法人股东转让股权税收的内容

法人股东转让股权税收的内容
1、企业所得税
企业法人股东：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。

按我国现行税法规定:企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或是清算
处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。

企业股权投资转让所得应并入企业的应
纳税所得，依法缴纳企业所得税。

被投资企业对投资方的分配支付额，如果超过被投资企
业的累计未分配利润和累计盈余公积金而低于投资方的投资成本的，视为投资回收，应冲
减投资成本;超过投资成本的部分视为投资方企业的股权转让所得，应并入企业的应纳税
所得，依法缴纳企业所得税。

2、印花税
非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为，属于财产所有权转让行为，应按
照产权转移书据缴纳印花税。

印花税税目税率表第十一项规定，产权转移书据应按所载金
额的万分之五贴花。

3、土地增值税
《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复》国
税函[2000]687号规定：如果转让的股权，其表现形式主是土地使用权、地上建筑物及附
着物的，要征收土地增值税。

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》国税函
[2021]285号规定：股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变
更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办
理纳税扣缴申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不
征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

因此，股权转让个人所得税，可以由“负有纳税义务的转让方”或者“负有代扣代缴
的受让方”，到各自所在的主管税务机关办理纳税或扣缴申报，并持税务机关开具的完税
凭证或免税、不征税证明，到所在注册登记的工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

1、根据国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告，转让
股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。

财产转让
所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

参照每
股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

对知识产权、
土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净
资产额须经中介机构评估核实。

2、股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。

就税法的一般原理而言，股权转让与其他财产转让一样，其收益的性质属于资本利得。

资本利得的计税基础tax
base为转让财产所获得的收入与被转让财产的取得成本之间的差额。

套用国家税务总局
文件的表述方式，股权转让所得为企业“转让股权投资的收入减除股权投资成本后的余额” 或者“股权转让价减除股权成本价后的差额” 。

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