2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)

2022年中级审计师《审计理论与实务》试题及答案(新版)
1、[单选题]对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型是()
A.财政审计
B.财务审计
C.财经法纪审计
D.效益审计
【答案】D
【解析】效益审计是对被审计单位(或审计项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的审计类型。

2、[单选题]被审计单位记录了虚假的销售收入100万元，审计人员认为其影响的财务报表认定是()。

A.完整性
B.存在或发生
C.计价与分摊
D.截止期正确性
【答案】B
【解析】存在或发生是指记录或列报的金额是实际存在或发生的，被审计单位通常存在高估的可能性;完整性是指实际存在或发生的金额
均已记录或列报，被审计单位通常存在低估的可能性;计价和正确性是
指记录或列报的金额经过正确的计量、计算与分摊;截止期正确性是指
各类业务记录于正确的会计期间。

3、[单选题]以下关于“中间表”的说法错误的是()。

A.“中间表”是审计人员创建的适合进行数据分析的表
B.“中间表”分为基础性中间表和分析性中间表
C.分析性中间表是在基础性中间表的基础上处理得到的
D.在创建中间表时可以对历史数据进行修改
【答案】D
【解析】D项，“中间表”的特点包括：①“面向主题”，中间表
需要根据不同审计项目的主题来创建，项目不同，构建审计中间表的
思路就不同;②“面向历史”，创建中间表不应该增加和修改历史数据，而只能是对历史数据选择和整理。

4、[单选题]下列有关审计机关审计档案管理的表述中，正确的是：
A.删除审计项目组在项目最终完成时的合并立卷
B.审计文件材料归档工作实行审计组组长负责制
C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷
D.审计复议案件的资料应并入审计项目档案中统一管理
【答案】B
【解析】选项A，不能随意删除审计文件;选项C，审计文件材料按审计项目立卷，不同审计项目不得合并立卷;选项D，审计复议案件的文件材料由复议机构逐案单独立卷归档。

5、[多选题]在对应收账款进行函证时，不适合采用否定式函证的情况有：
A.应收账款金额较大
B.应收账款金额较小
C.有关内部控制有效
D.有理由相信欠款可能存在争议。

E,预计债务单位认真处理询证函的可能性较小
【答案】ADE
【解析】选项ADE适宜采用肯定式函证。

6、[单选题]职业责任保险的赔偿金额一般按()。

A.事故的每次限额计算
B.事故的累计限额计算
C.事故的每次赔偿限额加上法律诉讼费用
D.事故的累计限额加上法律诉讼费用
【答案】D
【解析】国内的职业责任保险合同中通常既约定了保单累计赔偿限额，还约定了每次事故(人)赔偿限额，且法律费用和每次事故的赔偿金额总和不能超过每次事故赔偿限额。

7、[单选题]下列关于审计管理的表述，正确的是：
A.审计管理的客体是被审计单位
B.审计管理是对审计活动做出的计划
C.审计管理贯穿于审计业务活动的始终
D.审计管理的目的是消除审计风险
【答案】C
【解析】选项A，审计管理的客体是审计管理的对象。

选项B，审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。

选项C，审计管理不仅限于审计计划阶段，审计管理要贯穿审计业务活动的始终。

选项D，审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。

8、[单选题]以下针对审计机关的分级质量控制的说法中，不恰当的是()。

A.审计组组长将其工作职责委托给主审或者审计组其他成员的，仍应当对委托事项承担责任
B.主审应当对审计项目的总体质量负责
C.审计机关审理机构负责提出审理意见
D.审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任
【答案】B
【解析】B：审计组组长应当对审计项目的总体质量负责。

9、[多选题]数据清理工作主要包括()。

A.确认输入数据
B.替换空值
C.消除冗余数据
D.修改错误值。

E,定期或在重要操作前对数据进行备份
【答案】ABCD
【解析】数据清理是数据审计的重要一环，是对所采集到的被审计单位的源数据，进行一系列的操作，使之规范化的过程。

数据清理工作主要包括：①确认输入数据;②替换空值(如用“0”);③消除冗余数据;④修改错误值;⑤解决数据中的冲突;⑥保证数据值落入定义域。

10、[单选题]在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是()。

A.审计工作方案
B.年度审计计划
C.审计实施方案
D.审计工作报告
【答案】C
【解析】审计实施方案的内容主要包括：①审计目标;②审计范围;③审计内容、重点及审计措施;④审计工作要求，包括项目审计进度安排、审计组内部重要管理事项及职责分工等。

审计实施方案是对审计全过程的工作安排。

11、[单选题]下列属于雇主责任保险承担的责任有()。

A.雇员在上班时处理私事时发生车祸
B.雇员在上班期间与同事打架死亡
C.雇员在上班期间心脏病发作死亡
D.雇员在星期天为老板送货时意外致残
【答案】D
【解析】雇主责任保险是以被保险人(雇主)因其工作人员在保险期间从事本职工作或与工作有关的活动时遭受职业伤害或者视同职业伤害而依法应该承担的经济赔偿责任作为保险标的的一种责任保险。

但被保险人的工作人员因投保时已患有的疾病发作或分娩、流产导致死亡或者在48小时之内抢救无效死亡等均属于除外责任。

12、[单选题]如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，可能产生的影响非常重大而广泛，那么注册会计师应当发表的审计意见类型为()。

A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
【答案】D
【解析】如果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见。

在极其少数的情况下，可能存在多个不确定事项。

尽管注册会计师对每个单独的不确定事项获取了充分、适当的审计证据，但由于不确定事项之间可能存在相互影响，以及可能对财务报表产生累积影响，注册会计师不可能对财务报表形成审计意见，在这种情况下，注册会计师应当发表无法表示意见。

13、[单选题]下列各项中，属于内部控制中“对控制的监督”要素的有()。

A.人力资源制度
B.对交易和事项的独立检查
C.对控制的日常监督
D.实物控制
【答案】C
【解析】选项A属于控制环境的内容，选项B和D属于对控制活动中的内容。

14、[单选题]下列选项中，不属于审计质量控制措施的是：
A.对审计人员进行专业培训
B.制定切实可行的审计工作方案
C.对审计工作底稿开展分级复核
D.对所有的审计事项均采用抽查法
【答案】D
【解析】对所有的审计事项不能均采用抽查法，选项D错误。

15、[不定项选择题](一)资料2019年5月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。

有关主营业务收入审计的情况和资料如下：1.审计人员为分析应收账款的总体合理性实施了以下程序：(1)将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较;(2)将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较;(3)将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比较;(4)分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况。

2.由于审计人员拟信赖被审计单位的内部控制，因此在进行实质性测试之前对应收账款及销售等环节的内部控制做了测试。

在测试过程中，发现被审计单位存在下列情况：(1)由出纳人员定期向客户寄出对账单，并调整不相符的数字(2)信用赊销由销售部门经理审批(3)仓库人员发出货物后，根据出货单登记仓库物资登记簿(4)收不回来的坏账由公司董长审批后做注销，
不在账上反应，同时也不再做任何记录3.审计人员在审计过程中，发
现甲公司是乙公司的关联方(系子公司)，但乙公司没在会计资料中做
任何披露，之前也没有告诉过审计人员。

审计人员就此事项与乙公司
管理层进行了沟通，乙公司管理层表示由于与甲公司之间没有任何交易，会计人员工作疏忽而遗漏了在会计报告上披露该子公司的相关信息。

4.为验证被审计单位主营业务收入明细账上列示的金额是否完整，审计人员采用了如下的审计程序：(1)从明细账中抽取部分记录，追查
至出库单、销售单及销售发票，并验证这些单据的时间是否属于2018
年(2)从2018年12月的出库单中抽取部分单据追查至相关明细，检查
了相关出库单是否已在明细账做了记录。

(3)审计人员对乙公司的客户
进行了函证，函证内容不仅包括应收账款期未余额，还包括本期发生
额(4)检查了销售单中的单位是否与乙公司定价单上的定价是否一致。

5.审计人员发现，乙公司2019年2月18日有一笔金额为500万元的
销售退回记录，该笔销售原记录于2018年12月12日的主营业务收入
明细账中。

审计人员对该笔销售和退回业务的真实性进行了审查。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，能够有效分析乙公司2018年度应收账款总体合理性的
程序有()。

A.将2018年度的应收账款周转天数与行业的周转天数进行比较
B.将2018年度的应收账款周转天数与去年的周转天数进行比较
C.将2018年末的应收账款余额与流动资产的比率与同行业进行比
较
D.分析了前五大重要客户的应收账款余额变动情况
【答案】ABC
【解析】应收账款“总体”合理性也就意味着是对“全部”应收账款的分析，而不是“前五大客户”应收账款分析。

16、[多选题]下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：
A.定期核对检查
B.严格职责分工
C.控制坐支规模
D.严格财产实物控制。

E,严格授权批准
【答案】ABDE
【解析】控制活动要素----业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。

17、[单选题]在属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员要求更低的可容忍误差率，则样本量：
A.增加
B.减少
C.不变
D.无法确定
【答案】A
【解析】精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。

与样本量成反向关系。

在属性抽样中精确限度等于可容忍误差率。

18、[单选题]下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的有()
A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关
B.审计证据的相关性是指审计证据是否能够实现审计目标
C.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据
D.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关
【答案】A
【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠
19、[不定项选择题]某制药厂在2009年投保了产品责任保险，保险期限为一年。

在保险期限内某患者服用该厂生产的已投保产品责任险的药品后，因其配制上的过失致使该患者身体受到极大伤害，到2011年才发现并提出索赔，后由保险公司进行赔偿。

若保险公司以“期内索赔制”为基础承保该产品责任，则保险公司()。

A.不负任何责任
B.负一半责任
C.负完全责任
D.无法确定
【答案】A
【解析】期内索赔制是指保险事故发生与索赔均在保险期限内，承保人不受理在保单所列保险期限以外的任何索赔。

20、[多选题]审计计划管理的内容有()。

A.审计计划执行过程的控制
B.审计计划执行结果的检查和考核
C.审计计划的修改
D.审计计划编制工作的管理。

E,审计计划的审核
【答案】ACD
【解析】审计计划管理是审计机构制订审计计划，组织计划实施，并对计划执行情况进行检查、考核的一系列活动。

审计计划管理的内容包括：①审计计划编制的管理;②审计项目计划执行的管理;③审计项目计划监督检查的管理。

21、[单选题]产品责任险的理赔应做到()。

A.超保单限额的诉讼抗辩费用不予赔付
B.被保险人与受害方可私了
C.在保险期内每赔偿一次后，累计赔偿限额自动恢复原状
D.以法院判定的赔偿数额作为赔偿依据
【答案】D
【解析】在产品责任保险中，赔偿责任产生后，被保险人承担的赔偿金额通常是由法院或仲裁机构根据致害人责任的大小及受害人的财产或人身的实际损害程度来裁定，并受到赔偿限额和免赔额的限制和调整。

22、[单选题]下列各项中，最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是()
A.检查销货发票是否事先连续编号
B.检查销售记录与收款职责是否相互分离
C.检查销货发票是否经过适当的授权审批
D.检查销售记录是否附有相应的销货发票、发运凭证和销货单
【答案】D
【解析】本考查知识点：销售与收款业务循环内部控制测评。

ABC 选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

23、[多选题]为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序有()。

A.对存货进行监盘
B.核对主营业务收入总账和明细账
C.计算重要产品的毛利率并与上期比较
D.核对比较有关发票、运单、收据的日期。

E,审查决算日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单
【答案】DE
24、[多选题]下列有关审计机关的审计报告的表述正确的有()。

A.是以审计机关的名义征求被审计对象意见的审计报告
B.标志着审计组现场审计阶段的工作结束
C.反映的是审计机关的初步意见
D.应当送达被审计单位。

E,是审计机关对外出具的具有法律效力的审计文书
【答案】DE
【解析】A项，审计组的审计报告是由审计组提出并以审计机关名义征求被审计对象意见的审计报告，审计机关的审计报告是由审计机关按照规定程序对前者进行审议后提出的审计报告;B项，审计报告标志着整体审计工作的结束;C项，审计机关的审计报告反映的是审计机关的最终意见。

25、[单选题]下列各项中，属于按审计范围大小对审计进行具体分类的是()。

A.全部审计
B.详查法
C.抽查法
D.顺查法
【答案】A
【解析】A项，按审计范围大小的不同审计可以分为全部审计和局部审计。

BC两项，审计取证方法按照审查经济业务和会计资料的范围大小可以分为详查法和抽查法;D项，审计取证方法按其取证顺序与记账程序的关系可分为顺查法和逆查法。

26、[单选题]根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()。

A.本单位的财务经理
B.本单位的财务部门
C.本单位的监事会
D.本单位主要负责人或者权力机构
【答案】D
【解析】内部审计是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职审
计人员对本部门、本单位及其下属单位进行的审计。

它是由专职审计
机构和人员，独立于财务部门之外，直接受部门或企事业单位负责人
领导，依法对本部门或本单位及其下属单位的财务收支及有关经济活
动进行审计工作。

27、[单选题]确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法是()。

A.实地观察法
B.证据检查法
C.经验估计法
D.重复执行法
【答案】C
【解析】确定内部控制测试的抽查范围时，可选择的方法有：①统
计抽样法，即根据总体规模、预计总体错误率、审计结论的精确限度
和审计结论的可靠性程度等因素，运用统计抽样公式来计算或查表来
确定应该抽查的业务量;②经验估计法，即凭经验按业务活动执行的次
数多少来估计应该抽查的业务量。

28、[单选题]下列属于国家审计的审计报告的是()。

A.审计组的审计报告
B.内部审计报告
C.标准审计报告
D.非标准审计报告
【答案】A
【解析】我国国家审计的审计报告是审计机关实施审计后，对被审
计单位的财政收支、财务收支的真实、合法、效益发表审计意见的书
面文件。

根据审计法的规定，我国国家审计的审计报告包括审计组的
审计报告和审计机关的审计报告两种。

29、[单选题]我国目前的审计机关由()领导。

A.全国人民代表大会
B.中国注册会计师协会
C.财政部门
D.政府
【答案】D
【解析】我国目前的审计机关由政府领导，分中央与地方两个层次。

30、[多选题]为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关
凭证有()。

A.决算日后资金支出的主要凭证
B.决算日后若干天的购货发票
C.决算日之前发出的验收单
D.卖方对账单。

E,决算日之前的领料单
【答案】ABCD
【解析】可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入
账应付款项;也可以对决算日之前的有关原始凭证进行审查，达到审计
目的。

31、[单选题]公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额是指()。

A.免赔偿
B.赔偿限额
C.赔偿额度
D.赔偿责任
【答案】B
【解析】赔偿限额是公众责任保险承担经济赔偿责任的最高限额，
也是厘定费率、计算保险费的重要因素。

赔偿限额的高低，一般由保
险双方当事人在签订保险合同时根据可能发生的赔偿责任风险大小协
商确定。

32、[单选题]下列有关审计机关作出审计决定的表述中，正确的是：
A.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，
可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规
定的，应当直接作出变更或者撤销的决定
C.审计决定书与审计组征求意见的审计报告不一致并且加重处罚的，审计机关应当按照有关法律法规的规定及时告知被审计对象和有关责
任人员，听取其陈述和申辩
D.被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服时，
可以提请审计机关的上级人民政府裁决
【答案】C
【解析】选项AD，被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼;被审计单位
对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机
关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

选项B，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反国家有关规定的，
可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做出变
更或者撤销的决定。

33、[多选题]下列各项属审计管理基础工作的是()。

A.审计计划管理
B.审计统计管理
C.审计质量管理
D.审计档案管理。

E,审计法制管理
【答案】BE
【解析】审计管理的基础工作一般应包括：①审计人员的管理;②
审计方法的开发与管理;③审计手段的开发与管理;④审计信息管理;⑤
审计统计管理;⑥审计法制管理。

ACD三项均属于审计管理的内容。

34、[单选题]审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：
A.2016年的营业成本被低估
B.2016年的营业收入被高估
C.2017年的营业成本被低估
D.2017年的营业收入被高估
【答案】B
【解析】与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些
交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收
入被高估，成本被高估。

2017年营业收入被低估，营业成本被低估。

35、[单选题]下列各项中，属于国家审计实施阶段的工作是()。

A.公布审计结果
B.检查审计整改情况
C.检查重大违法行为
D.编制审计工作方案
【答案】C
【解析】A、B属于审计报告阶段的工作。

D属于审计计划阶段的工作。

36、[多选题]世界各国对于内部审计机构的设置，根据其所隶属企
业领导的层次不同，可分为()。

A.股东领导体制
B.董事会领导体制
C.监事会或审计委员会领导体制
D.总经理领导体制。

E,财务副总经理领导体制
【答案】BCDE
【解析】内部审计是对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单
位完善治理、实现目标的活动。

世界各国对于内部审计机构的设置，
根据其所隶属企业领导的层次不同，划分的种类包括：①董事会领导
体制;②监事会或审计委员会领导体制;③总经理领导体制;④财务副总
经理领导体制。

37、[多选题]审计人员运用分析方法对固定资产折旧进行审查时，
可以采用的方式有：
A.将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较
B.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性
C.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较
D.将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较。

E,将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较
【答案】BCD
【解析】选项A，固定资产折旧额与固定资产减值准备没有一定的比例关系，无法对其进行分析。

选项E，本期折旧额与全年收入也没有对应关系，无法对其进行分析。

38、[多选题]下列关于产品责任索赔的说法正确的有()。

A.传统的产品责任保险均采用索赔发生制
B.凡保险事故发生后能立即得知的宜采用索赔发生制
C.某些具缺陷“潜伏期”的产品宜采取索赔发生制
D.产品责任险以事故发生制和索赔发生制作为承保基础
【答案】BD
【解析】产品责任保险既可以采用事故发生制保单承保，也可以采
用索赔发生制保单承保，通常情况下索赔发生制保单主要适用于出口
产品和诱发索赔事件潜伏期较长的产品。

对于索赔发生制保单一旦投
保人(被保险人)不再续保，为了避免保单结束后发生在追溯期和保险
期限内的事故出现索赔时没有保险保障，投保人可以要求增加扩展报
告期条款，保险人对在追溯期和保险期限内的事故在扩展报告期内向
保险人提出索赔承担保险责任。

39、[多选题]下列属于内部审计报告正文主要内容的有()。

A.审计范围
B.审计结论
C.审计决定
D.审计建议。

E,审计整改情况
【答案】ABCD
【解析】内部审计报告正文的主要内容包括：①审计概况;②审计
依据;③审计结论;④审计决定;⑤审计建议。

40、[单选题]下列有关审计人员选择审计标准的做法中，错误的是：
A.选择媒体的相关消息和报道作为审计标准
B.选择行业协会确定的技术规范作为审计标准
C.选择被审计单位的生产经营计划作为审计标准。