《中级会计实务》每章演练试题1-20章

第⼗六章　会计政策、会计估计变更和差错更正
本章应关注的主要内容有：
(1)掌握会计政策变更的条件;
(2)掌握会计政策变更的会计处理;
(3)掌握会计估计变更的会计处理;
(4)掌握前期差错更正的会计处理;
(5)熟悉会计估计变更的条件。

【例题1】会计政策是指(　)。

A.企业在会计确认、计量和报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法
B.企业在会计确认中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法
C.企业在会计计量中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法
D.企业在会计报告中所采⽤的原则、基础和会计处理⽅法
【答案】A
【例题2】甲公司发出存货按先进先出法计价，期末存货按成本与可变现净值孰低法计价。

2004年1⽉1⽇将发出存货由先进先出法改为加权平均法。

2004年初存货账⾯余额等于账⾯价值40000元，50千克，2004年1⽉、2⽉分别购⼊材料600千克、350千克，单价分别为850元、900元，3⽉5⽇领⽤400千克，⽤未来适⽤法处理该项会计政策的变更，则2004年⼀季度末该存货的账⾯余额为(　)元。

A.540000
B.467500
C.510000
D.519000
【答案】D
【解析】单位成本=(40000+600×850+350×900)÷(50+600+350)=865(元)，2004年⼀季度末该存货的账⾯余额=
(50+600+350-400)×865=519000(元)。

【例题3】下列不属于会计政策变更的情形有(　)。

A.本期发⽣的交易或事项与以前相⽐具有本质差别⽽采⽤新的会计政策
B.第⼀次签订建造合同，采⽤完⼯百分⽐法确认收⼊
C.对价值为200元的低值易耗品摊销⽅法由分次摊销法改为⼀次摊销法
D.由于持续通货膨胀，企业将存货发出的计价⽅法由先进先出法改为加权平均法。

【答案】ABC
【例题4】下列事项中，符合会计准则规定的会计政策变更的有(　)。

A.按照会计准则、规章的要求采⽤新的会计政策
B.为提供更可靠、更相关的信息采⽤新的会计政策
C.对不重要的事项采⽤新的会计政策
D.对初次发⽣的事项采⽤新的会计政策
【答案】AB
【例题5】将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上应当作为会计政策变更处理。

(　)
【答案】×
【例题6】长江公司系上市公司，从2007年1⽉1⽇⾸次执⾏企业会计准则，该公司2007年1⽉1⽇将对黄河公司的⼀项短期股票投资重新分类为交易性⾦融资产。

2007年1⽉1⽇，该短期投资的账⾯余额为200万元，已计提短期投资跌价准备10万元，公允价值为160万元。

该公司按净利润的10%提取盈余公积，长江公司适⽤的所得税税率为33%。

2007年12⽉31⽇，该交易性⾦融资产的公允价值为150万元。

要求：(1)编制长江公司2007年1⽉1⽇⾸次执⾏企业会计准则的会计分录。

(2)将2007年1⽉1⽇资产负债表部分项⽬的调整数填⼊下表。

2007年1⽉1⽇资产负债表部分项⽬的调整数
项⽬⾦额(万元)调增(+)调减(-)
短期投资
短期投资跌价准备
交易性⾦融资产
盈余公积
未分配利润
(3)编制2007年12⽉31⽇交易性⾦融资产公允价值变动及确认递延所得税的会计分录。

【答案】
(1) 借：交易性⾦融资产—成本 160
短期投资跌价准备 10
利润分配—未分配利润 20.1
递延所得税资产 9.9
贷：短期投资 200
借：盈余公积 2.01
贷：利润分配—未分配利润 2.01
(2)
2007年1⽉1⽇资产负债表部分项⽬的调整数
项⽬⾦额(万元)调增(+)调减(-)
短期投资 -200
短期投资跌价准备 -10
交易性⾦融资产 +160
递延所得税资产 +9.9
盈余公积 -2.01
未分配利润 -18.09
(3)借：公允价值变动损益 10
贷：交易性⾦融资产—公允价值变动 10
借：递延所得税资产 3.3
贷：所得税费⽤ 3.3
【例题7】甲股份有限公司2008年度实现净利润1000000元，适⽤的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。

该公司所得税采⽤债务法核算。

有关事项如下：
(1)考虑到技术进步因素，⾃2008年1⽉1⽇起将⼀套办公⾃动化设备的使⽤年限改为5年。

该套设备系2005年 12⽉28⽇购⼊并投⼊使⽤，原价为 810000元，预计使⽤年限为 8年，预计净残值为 10000元，采⽤直线法计提折旧。

按税法规定，该套设备的使⽤年限为8年，并按直线法计提折旧。

(2)2008年底发现如下差错：
①2008年2⽉份购⼊⼀批管理⽤低值易耗品，价款6000元，误记为固定资产，⾄年底已提折旧600元计⼊管理费⽤。

甲公司对低值易耗品采⽤领⽤时⼀次摊销的⽅法，⾄年底该批低值易耗品已被管理部门领⽤50%。

②2007年3⽉ 3⽇购⼊的⼀项专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年，但2008年未予摊销。

③2007年 11⽉ 3⽇销售的⼀批产品，符合销售收⼊确认条件，已经确认收⼊300000元，但销售成本 250000元尚未结转，在计算2007年度应纳税所得额时也未扣除该项销售成本。

假定此项销售成本可计⼊2008年应纳税所得额。

要求：
(1)计算2008年该套办公⾃动化设备应计提的折旧额，以及上述会计估计变更对2008年度所得税费⽤和净利润的影响额，并列出计算过程。

(2)编制上述差错更正相关的会计分录(不考虑期末结转损益类科⽬的影响。

涉及应交税⾦的，应写出明细科⽬)
【答案】
(1)原年折旧额=(810000-10000)÷8=100000元
已提折旧=100000×2=200000元
2008年应计提折旧=(810000-10000-200000)÷(5-2)=200000元
对2008年度所得税费⽤影响额=(200000-100000)×33%=33000元
对2008年度净利润的影响额=200000-100000-33000=67000元
(2)差错更正的会计分录
①借：低值易耗品 6000
贷：固定资产 6000
借：累计折旧 600
贷：管理费⽤ 600
借：管理费⽤ 3000
贷：低值易耗品 3000
②借：管理费⽤ 1000
贷：累计摊销 1000
③借：以前年度损益调整 250000
贷：库存商品 250000
借：应交税费-应交所得税　82500
贷：以前年度损益调整 82500
借：利润分配-未分配利润　167500
贷：以前年度损益调整 167500
借：盈余公积 16750
贷：利润分配-未分配利润　16750
【例题8】甲公司系国有独资公司,经批准⾃2008年1⽉1⽇起执⾏《企业会计准则》。

甲公司对所得税⼀直采⽤债务法核算,适⽤的所得税税率为33%。

甲公司⾃设⽴以来,⼀直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。

(1)为执⾏《企业会计准则》,甲公司对2008年以前的会计资料进⾏复核,发现以下问题:
①甲公司⾃⾏建造的办公楼已于2007年6⽉30⽇达到预定可使⽤状态并投⼊使⽤。

甲公司未按规定在6⽉30⽇办理竣⼯决算及结转固定资产⼿续。

2007年6⽉30⽇,该“在建⼯程”科⽬的账⾯余额为2000万元。

2007年12⽉31⽇该“在建⼯程”科⽬账⾯余额为2190万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2007年7⽉⾄12⽉期间发⽣的利息50万元,应计⼊管理费⽤的⽀出140万元。

该办公楼竣⼯决算的建造成本为2000万元。

甲公司预计该办公楼使⽤年限为20年,预计净残值为零,采⽤年限平均法计提折旧。

⾄2008年1⽉1⽇,甲公司尚未办理结转固定资产⼿续。

结转固定资产并计提2007年下半年应计提折旧的调整
借：固定资产 2000
贷：在建⼯程 2000
借：以前年度损益调整 50
贷：累计折旧 50
借：以前年度损益调整 190
贷：在建⼯程 190
②以400万元的价格于2006年7⽉1⽇购⼊的⼀套计算机软件,在购⼊当⽇将其作为管理费⽤处理。

按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为⽆形资产确认⼊账,预计使⽤年限为5年,采⽤直线法摊销。

⽆形资产差错的调整
2008年期初⽆形资产已摊销⾦额=400/5×1.5=120(万元)
借：⽆形资产 400
贷：以前年度损益调整 400
借：以前年度损益调整 120
贷：累计摊销 120
③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期结转为费⽤,其中应确认为2007年销售费⽤的为400万元、应确认为2006年销售费⽤的为200万元。

对销售费⽤差错的调整
借：以前年度损益调整 600
贷：其他应收款 600
④误将2006年12⽉发⽣的⼀笔销售原材料收⼊1000万元,记⼊2007年1⽉的其他业务收⼊;误将2007年12⽉发⽣的⼀笔销售原材料收⼊2000万元,记⼊2008年1⽉的其他业务收⼊。

其他业务收⼊2006年的⽑利率为20%,2007年的⽑利率为25%。

对其他业务核算差错的调整
借：其他业务收⼊ 2000
贷：以前年度损益调整 500
其他业务成本 1500
假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税。

(2)2008年7⽉1⽇,鉴于更为先进的技术被采⽤,经董事会决议批准,决定将B设备的使⽤年限由10年缩短⾄6年,预计净残值为零,仍采⽤年限平均法计提折旧。

B设备系2006年12⽉购⼊,并于当⽉投⼊公司管理部门使⽤,⼊账价值为10500万元;购⼊当时预计使⽤年限为10年,预计净残值为500万元。

假定:
(1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧⽅法均符合税法的规定。

(2)上述差错均具有重要性。

要求:
(1)对资料(1)中的差错进⾏更正处理。

(2)根据资料(2)中的变更,计算B设备2008年应计提的折旧额。

⑤对差错导致的利润分配影响的调整
借：利润分配—⼀未分配利润 40.2
应交税费—⼀应交所得税 19.8
贷：以前年度损益调整 60
借：盈余公积 4.02
贷：利润分配—⼀未分配利润 4.02
(2)根据资料(2)中的会计变更，计算B设备2008年应计提的折旧额
2008年6⽉30⽇已计提折旧额=(10500-500)÷10×1.5=1500(万元)
2008年变更后计提的折旧额=(10500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1000(万元)
2008年应计提折旧额=(10500-500)÷10÷2+1000=1500(万元)。

第⼗七章　资产负债表⽇后事项
本章应关注的主要内容有：(1)掌握资产负债表⽇后事项的概念;(2)掌握资产负债表⽇后事项涵盖的期间;(3)掌握资产负债表⽇后调整事项的概念及处理⽅法;(4)掌握资产负债表⽇后⾮调整事项的概念及处理⽅法。

【例题1】资产负债表⽇⾄财务会计报告批准报出⽇之间发⽣的调整事项在进⾏调整处理时，下列不能调整的项⽬是(　)。

A.货币资⾦收⽀项⽬
B.涉及应收账款的事项
C.涉及所有者权益的事项
D.涉及损益调整的事项
【答案】A
【例题2】某上市公司2007年度财务会计报告批准报出⽇为2008年4⽉20⽇。

公司在2008年1⽉1⽇⾄4⽉20⽇发⽣的下列事项中，属于资产负债表⽇后调整事项的是(　)。

A.发⽣重⼤企业合并或处置⼦公司
B.2007年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2008年2⽉8⽇退货
C.公司董事会提出2007年度利润分配⽅案为每10股送3股股票股利
D.公司⽀付2007年度财务会计报告审计费40万元
【答案】B
【例题3】上市公司在其年度资产负债表⽇后⾄财务会计报告批准报出⽇前发⽣的下列事项中，属于⾮调整事项的有(　)。

A.因发⽣⽕灾导致存货严重损失
B.以前年度售出商品发⽣退货
C.董事会提出股票股利分配⽅案
D.资产负债表⽇后发现了财务报表舞弊或差错
【答案】AC
【例题4】甲股份有限公司在报告年度资产负债表⽇⾄财务报告批准报出⽇之间发⽣的下列事项中，属于⾮调整事项的有(　)。

(2004年考题)
A.增发股票
B.出售⼦公司
C.发⽣洪涝灾害导致存货严重毁损
D.报告年度销售的部分产品被退回
【答案】ABC
【例题5】甲公司系上市公司，属于增值税⼀般纳税企业，适⽤的增值税率为17%，适⽤的所得税税率为33%，所得税采⽤债务法核算。

除特别说明外，甲公司采⽤账龄分析法计提坏账准备，3个⽉以内账龄的应收款项计提坏账准备的⽐例为5‰。

根据税法规定，按应收款项期末余额5‰计提的坏账准备允许在税前抵扣。

不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年2⽉28⽇完成，在此之前发⽣的2004年度纳税调整事项，均可进⾏纳税调整。

甲公司2004年度财务报告于2005年3⽉31⽇经董事会批准对外报出。

2005年1⽉1⽇⾄3⽉31⽇，甲公司发⽣如下交易或事项;
(1)1⽉14⽇，甲公司收到⼄公司退回的2004年10⽉4⽇从其购⼊的⼀批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。

当⽇，甲公司向⼄公司开具红字增值税专⽤发票。

该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。

假定甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收⼊确认条件。

⾄2005年1⽉14⽇，该批商品的应收账款尚未收回。

(2)2⽉25⽇，甲公司办公楼因电线短路引发⽕灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。

(3)2⽉26⽇，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元(含增值税)收回的可能性极⼩，应按全额计提坏账准备。

甲公司在2004年12⽉31⽇已被告知丙公司资⾦周转困难⽆法按期偿还债务，因⽽按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。

(4)3⽉5⽇，甲公司发现2004年度漏记某项⽣产设备折旧费⽤200万元，⾦额较⼤。

⾄2004年12⽉31⽇，该⽣产设备⽣产的已完⼯产品尚未对外销售。

(5)3⽉15⽇，甲公司决定以2 400万元收购丁上市公司股权。

该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。

(6)3⽉28⽇，甲公司董事会提议的利润分配⽅案为：提取法定盈余公积620万元，分配现⾦股利210万元。

甲公司根据董事会提议的利润分配⽅案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现⾦股利作为应付股利，并进⾏账务处理，同时调整2004年12⽉31⽇资产负债表相关项⽬。

要求：
(1)指出甲公司发⽣的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事项哪些属于调整事项。

(2)对于甲公司的调整事项，编制有关调整会计分录。

(3)填列甲公司2004年12⽉31⽇资产负债表相关项⽬调整表中各项⽬的调整⾦额(调增数以“+”表⽰，调减数以“-”表⽰)。

(“应交税费”科⽬要求写出明细科⽬及专栏名称，“利润分配”科⽬要求写出明细科⽬;答案中的⾦额单位⽤万元表⽰)
【答案】
(1)调整事项有：(1)、(3)、(4)、(6)。

(2)事项①
借：以前年度损益调整 200
应交税费—应交增值税(销项税额)　34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17(234×0.5%)
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费—应交所得税 4.56 〔(200-185-1.17)×33%〕 贷：以前年度损益调整 4.56
借：利润分配—未分配利润 9.27
贷：以前年度损益调整 9.27
借：盈余公积 0.93
贷：利润分配—未分配利润 0.93
事项③
借：以前年度损益调整 125
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 41.25
贷：以前年度损益调整 41.25
借：利润分配—未分配利润 83.75
贷：以前年度损益调整 83.75
借：盈余公积 8.38
贷：利润分配—未分配利润 8.38
事项④
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
事项⑥
借：应付股利 210
贷：利润分配—未分配利润 210
(3)
资产负债表项⽬调整⾦额(万元)
应收账款 -357.83 (-234+1.17-125)
存货 +385 (185+200)
固定资产 -200 (折旧)
递延所得税资产 +41.25
应交税费 -38.56(-34-4.56)
应付股利 -210
盈余公积 -9.31 (-0.93-8.38)
未分配利润 +126.29 (-9.27+0.93-83.75+8.38+210)
【例题6】东⽅公司为股份有限公司(系上市公司)，适⽤的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额;所得税采⽤债务法核算，适⽤的所得税率为33%(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，⽆其他纳税调整事项)。

2007年度的财务会计报告于2008年4⽉30⽇批准报出。

该公司2007年度的⼀些交易和事项按以下所述⽅法进⾏会计处理后的净利润为8000万元。

该公司2007年和2008年度发⽣的⼀些交易和事项及其会计处理如下：
(1) 2007年11⽉25⽇，东⽅公司与W企业签订销售合同。

合同规定，东⽅公司向W企业销售D电⼦设备10台，每台销售价格为100万元，每台销售成本为80万元。

11⽉28⽇，东⽅公司⼜与W企业就该D电⼦设备签订补充合同。

该补充合同规定，东⽅公司应在2008年3⽉31⽇前以每台102万元的价格，将D电⼦设备全部购回。

东⽅公司已于2007年12⽉1⽇发出D电⼦设备并收到销售价款。

东⽅公司的会计处理如下：
借：银⾏存款 1170
贷：主营业务收⼊ 1000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
要求：
(1)根据会计准则规定，说明东⽅公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确]。

(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。

(3)如因上述交易和事项影响2007年度利润总额的，请重新计算该公司2007年度的利润总额，并列出计算过程。

【答案】
(1)
事项(5)处理正确。

事项(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)处理不正确。

(2)
事项(1)属于售后回购业务，按会计制度规定不能确认收⼊。

正确的做法不能确认收⼊和结转销售成本，在2007年应确认财务费⽤5万元[(102-100)×10÷4×1]。

(2)2007年3⽉10⽇，东⽅公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东⽅公司新产品半年的⼴告宣传业务。

合同约定的⼴告费为150万元，东⽅公司已于2007年3⽉20⽇将其⼀次性⽀付给了该传媒公司。

该⼴告于2007年5⽉1⽇见诸于媒体。

东⽅公司预计该⼴告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将⽀付的150万元⼴告费计⼊长期待摊费⽤，并于⼴告开始见诸于媒体的当⽉起按2年分⽉平均摊销。

【答案】
事项(2)东⽅公司应将150万元的⼴告费全部计⼊2007年营业费⽤。

(3)2007年10⽉18⽇，东⽅公司与丁企业签订⼀项电⼦设备的设计合同，合同总价款为200万元。

东⽅公司⾃11⽉1⽇起开始该电⼦设备的设计⼯作，⾄12⽉31⽇已完成设计⼯作量的40%，发⽣设计费⽤50万元;按当时的进度估计，2008年 3⽉30⽇将全部完⼯，预计将再发⽣费⽤75万元。

丁企业按合同已于12⽉1⽇⼀次性⽀付全部设计费⽤200万元。

东⽅公司在2007年将收到的200万元全部确认为收⼊，并将已发⽣的设计费⽤结转为成本。

【答案】
事项(3)属于提供劳务合同相关的收⼊确认。

该公司在2007年只完成合同规定的设计⼯作量的40%，60%的⼯作量将在2008年完成，该公司应按已完成合同的40%的⼯作量确认劳务合同收⼊。

(4)东⽅公司⾃2005年起设⽴专门机构研究和开发某⼀种新产品。

2005年度和2006年度分别发⽣研究开发费⽤100万元和200万元，均计⼊“⽆形资产--研究与开发费⽤”科⽬。

新产品于2007年1⽉1⽇研制成功并于当⽉正式投产。

东⽅公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费⽤⾃2007年1⽉起分5年平均分期摊⼊管理费⽤。

2005年研究开发费⽤100万元中有40万元属于研究费⽤，60万元属于开发费⽤并符合⽆形资产的确认条件。

【答案】
事项(4)按照《企业会计准则——⽆形资产》规定，东⽅公司应将2005年度研发费中40万元的研究费⽤计⼊当期管理费⽤，不应计⼊⽆形资产成本。

2007年不应摊销该部分研究费⽤。

(5)2008年3⽉5⽇，东⽅公司董事会提议发放现⾦股利300万元，2007年年报对外报出前，东⽅公司尚未召开股东⼤会审议董事会提出的议案。

对董事会提议发放的现⾦股利，东⽅公司在2007年年报中未确认⼀项负债。

【答案】上述做法正确。

(6)2007年1⽉1⽇东⽅公司对西⽅公司进⾏长期股权投资，占西⽅公司有表决权资本的10%，对西⽅公司不具有重⼤影响。

2008年2⽉1⽇，东⽅公司对西⽅公司追加投资，占西⽅公司的股权⽐例提⾼到30%，由此东⽅公司能够对西⽅公司的财务和经营政策施加重⼤影响。

对西⽅公司增加投资后，东⽅公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2007年年报相关项⽬的⾦额，此项使2007年利润表中的投资收益增加了100万元。

【答案】
事项(6)此项不属于资产负债表⽇后调整事项，不能追溯调整2007年年报相关项⽬的⾦额。

(7)东⽅公司2007年2⽉1⽇向北⽅公司投出⼀台设备，从⽽持有北⽅公司5%的股份。

投出时该设备的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，双⽅协商价为1900万元。

不考虑其他相关税费。

东⽅公司的会计处理如下：
借：固定资产清理 1750
累计折旧 200
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 2000
借：长期股权投资—北⽅公司 1900
贷：固定资产清理 1750
资本公积 150
【答案】
事项(7)不应确认资本公积。

应确认营业外收⼊150万元。

(8)东⽅公司2005年12⽉10⽇购⼊⼀台设备投⼊⾏政管理部门使⽤，该设备原价为1000万元，预计使⽤年限为10年，⽆残值，采⽤年限平均法计提折旧。

2007年12⽉31⽇该设备的公允价值减去处置费⽤后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现⾦流量现值为780万元。

该设备2007年12⽉31⽇尚未计提减值准备。

东⽅公司2007年12⽉31⽇该设备计提减值准备的会计处理如下：
借：资产减值损失 50
贷：固定资产减值准备 50
【答案】
事项(8) 固定资产2007年12⽉31⽇的可收回⾦额为780万元，其账⾯净值=1000-1000÷10×2=800万元，应计提减值准备20万元。

(9)东⽅公司销售⼀批商品给戊公司，价款600万元(含增值税)。

按双⽅协议规定，款项应于2007年3⽉20⽇之前付清。

由于连年亏损，资⾦周转发⽣困难，戊公司不能在规定的时间内偿付东⽅公司。

经协商，于2007年3⽉20⽇进⾏债务重组。

重组协议如下：戊公司⽤⼀批产品抵偿所⽋东⽅公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等)，增值税为68万元。

假定东⽅公司为债权计提的坏账准备为50万元。

东⽅公司债务重组⽇的会计处理如下：
借：库存商品 482
应交税费—应交增值税(进项税额)　68
坏账准备 50
贷：应收账款 600
【答案】
事项(9)东⽅公司应按所接受商品的售价作为库存商品的成本，正确的会计处理如下：
借：库存商品 400
应交税费—应交增值税(进项税额)　68
坏账准备 50
营业外⽀出 82
贷：应收账款 600
(10)2007年1⽉10⽇，东⽅公司取得⼀项使⽤寿命不确定的⽆形资产200万元，该⽆形资产2007年12⽉31⽇的可收回⾦额为220万元。

东⽅公司对该项⽆形资产按10年采⽤直线法摊销，2007年摊销了20万元。

【答案】
事项(10)使⽤寿命不确定的⽆形资产不能摊销，期末可能计提减值准备，该项⽆形资产期末的可收回⾦额⼤于其账⾯价值，所以不能计提减值准备。

(3)
事项(1)应调减利润总额=(1000-800)+5=205万元。

事项(2)应调减利润总额= 150-150÷2×8/12 =100万元。

事项(3)应调减利润总额=200×60%=120万元
事项(4)应调增利润总额=40÷5=8万元。

事项(6)应调减利润总额100万元。

事项(7)应调增利润总额150万元。

事项(8)应调增利润总额30万元。

事项(9)应调减利润总额82万元。

事项(10)应调增利润总额20万元。

该公司2007年利润总额=8000-205-100-120+8-100+150+30-82+20= 7601万元。

第⼗⼋章　外币折算
本章应关注的主要内容有：(1)掌握外币交易的会计处理;(2)掌握⾮恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算⽅法;(3)熟悉境外经营处置的会计处理;(4)熟悉记账本位币的确定⽅法;(5)了解恶性通货膨胀经济中外币财务报表的折算⽅法。