第3章人民币存款业务核算

第3章人民币存款业务核算 会计分录
（２）支取现金的核算
①业务程序 ②会计分录 借：吸收存款——ＸＸ单位活期存款户
贷:库存现金
第3章人民币存款业务核算
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支票户支取现金业务程序
取款单位
签发
现金支票
现金
(1) 在支票上加 盖预留银行印 鉴，取款人背 书
会计专柜
登记分户账 会计分录
(2)审核无误后，将 出纳对号单给取款 人，凭以到出纳部 门取款
*设立临时机构； *异地临时经营活动； *注册验资；
临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
第3章人民币存款业务核算
（2）开立 填制并提交开户申请书 相关证明文件 盖有单位印章的印鉴卡片 企业法人或单位负责人的身份证
注：开立基本存款账户 临时存款账户（不含注册验资临时存款账户） 预算单位开立的专用存款账户
借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户 利息支出——活期储蓄利息支出户 贷：库存现金
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二、定期储蓄存款业务的核算
定期储蓄存款是指存入约定存期，存款到期时才能 支取的储蓄存款。
特点：时间较长，存期固定 定期储蓄按照存取方式主要分为整存整取、零存整 取、存本取息、整存零取四种。
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②会计分录
借：吸收存款－XX单位活期存款户 贷: 吸第收3章存人款民币－存款X业务X核单算位定期存款户
2、支取款项的核算
（1）到期支取的核算
须出具“单位定期存款开户证实书”并提供预留 印鉴，银行抽出卡片账与存单核对，无误后，计算 应付利息，填制利息清单，加盖“结清”戳记，填 制特种转账借方传票两联、借调方传票两联办理转 账，并销记开销户登记簿。同时收回“单位定期存 款证实书”并予以注销。
(3)付款
出纳专柜
付款,登记现金付出日记簿
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2.存折户存取现金的核算P47 目前，存折户在对公存款中已失去了存在的
意义，只保留在储蓄存款业务中。（自学）
3.单位活期存款户的对账 支票户：随时对账和定期对账 存折户：账折核对
4.销户
核对存款账户—结清利息 —支票户，收回空白支票 —存折户，收回存折注销
计付利息。
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1、存入款项的核算
①业务程序
存款单位
签发
转账支票
单位定期存单存款开户证实书 单位定期存款存单（第2联）
（1）向开户银行 提交开户申请书、 营业执照正本等
银行会计部门
（2）填写一式三联单位定期 存款存单。复核后第1联代转 账贷方传票，第2联交回。
开具证实书，以转账支票代借 第3联代卡片账，据以 方传票登记单位存款分户帐 登记开销户登记簿。
存款业务是一种筹资活动。
意义：大力吸收存款，加强存款管理，对扩大银行信贷 资金来源、平衡社会需求、稳定货币和调节货币流通具 有重要意义。
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存款的分类
１、按对象划分
单位存款和个人（储蓄）存款
２、按来源性质划分
一般性存款和财政性存款
３、按币种划分
人民币存款和外币存款
４、按流动性划分
４、及时办理存款业务。
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三、银行结算账户的管理
１、单位结算账户
单位：机关、团体、部队、企业、事业单位、其他 组织
《人民币银行结算账户管理办法》规定，单位应当 以单位名称在银行开立单位银行结算账户。单位结算账 户是办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
注：个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的账户纳 入单位结算账户管理。
（１）种类
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户
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a.基本存款账户
存款单位的主办账户，其他账户开立的前提 ①账户功能：办理日常转帐结算、现金收付； ②开立与管理：只能在当地的一家银行开立一个；存款 人必须是独立核算单位、持人行开户许可证。
b.一般存款账户
因借款或其他需要 ①账户功能：可办理借款转存、借款归还、现金缴存等， 但不能办理现金支取； ②开立与管理：是存款人在基本存款账户开户行以外的 银行开立的账户.
短期存款和长期存款
5、按产生来源划分
原始存款和派生存款
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二、存款业务核算的要求
１、正确使用会计科目和账户； ２、监督存款账户余额，防止套取银行信用； ３、提高服务质量，维护存款人的合法权益；
坚持“谁的钱进谁的帐，由谁支配”的原则； 坚持“存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密”的储蓄 原则。
定期储蓄存款。 5元起存。存期为1年、3年、5年三个档次。存款金额由储
户自定，每月存入一次，中途漏存，仍可续存，未存月份应 在次月补存，未补存者，到期支取时按实存金额和实际存期 计息。
如有急需，可以提前支取，但不能办理部分提前支取。
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账务处理 (P54)
会计分录
借：吸收存款—XX单位定期存款户 利息支出—定期存款利息户 应付利息—定期存款利息户
贷: 吸收存款第—3章X人X民单币存位款业活务期核算存款户
（2）提前支取的核算 a.全额提前支取
以支取日挂牌公布的活期存款利率计算利息。
会计分录
借：吸收存款—XX单位定期存款户 利息支出—定期存款提前利息
贷: 吸收存款—XX单位活期存款户
注：邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人结算账 户管理。
个人储蓄存款账户仅限办理现金（本金和利息）的存取业 务，不得办理转账结算业务。
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第二节 单位存款业务的核算
单位活期存款和单位定期存款
科目设置：“吸收存款”、“应付利息”、“利息支出”等
负债类，核算银行吸收的除同业存放款 项以外的其他名类存款，包括单位存款、 个人存款、信用卡存款、财政性存款等。
第3章人民币存款业务核算
账务处理 (P53)
①开户： 借：库存现金
贷：吸收存款——定期储蓄存款－整存整取户
②到期支取： 借：吸收存款——定期储蓄存款－整存整取户
利息支出 ——定期储蓄利息支出户 贷：库存现金
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③ 提前支取：
（1） 全部提前支取： 按支取日的活期存款利率计息，其余手续与到期支取相同。
d.中国人民银行对银行结算账户的开立和使用实施监控和 管理。任何单位及个人不得伪造、变造及私自印制开户 登记证。
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２、个人结算账户
个人银行结算账户（简称个人结算账户），是指自 然人因投资、消费、结算等活动需要，凭个人身份证件 以自然人的名称在银行开立的办理资金收付结算的人民 币活期存款账户。
“存款自愿，取款自由，存款有息和为储户保密”
第3章人民币存款业务核算
一、个人活期存款业务核算
个人活期存款是指存期不固定，可以随时存、取的款项。
开户时1元起存，一般凭存折办理。
1、开户与续存的核算 储户第一次到蓄机构存款称为开户。
开户：
（1）储户口头告知数额，将交现金、有效身份证件一起交给经办人员 （2）经办人员清点现金无误后，打印存款凭条，储户签字确认后，以 有效身份证件上的姓名为储户开立和登记“活期储蓄存款分户账”， 同时登记“开销户登记簿”编列账号 （3）填写活期储蓄存款存折，在存款凭条上加盖“新开户”戳记后代 现金收入传票入账。
*财政预算外资金。 *单位银行卡备用金
*粮、棉、油收购资金。 *住房基金
*证券交易结算资金。 *社会保障基金
*期货交易保证金。 *收入汇缴资金和业务支出资金
*信托基金。
*党、团、工会设在单位的组织机构经费
*其他需要专项管理和使第用3章的人民资币存金款业务核算
d.临时存款账户
①账户功能：是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立 的银行结算账户。可办理转帐结算、现金收付； ②开立与管理：有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款 账户：
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会计分录：
借：库存现金 贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户
续存： 除不再另开账户和存折外，其余的处理手续与开户时
基本相同。
2、支取与销户的核算 支取：
储户告知取款数额,连同存折一起交经办员;经办员打印 取款凭条,储户签字确认,凭印鉴支取的,应输入密码。经办 人员以取款凭条代现金付出传票，登记存折和分户账。
会计分录：
借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户 贷：库存现金 然后结出新存款余额，将存折及现金交给取款人。
第3章人民币存款业务核算
销户： 储户支取全部存款，不再续存时称为销户。
按支取存款手续处理外，还应在计算存款利息后填制 利息清单，最后在存折、凭条和分户账上盖“结清”，登 记“开销户登记簿”
会计分录：
现金
（1）填写现金缴款单连 同现金交开户行出纳部门
现金缴款单（第1联） （现金收讫章）
（2）审核现金缴款单，点收现金， 现金缴款单（第1联）加盖现金收 讫章作为回单退交存款单位
银行出纳专柜 根据第２联登记现金收入日记簿
（3）现金缴款单（第2联）代 现金收入传票交送会计部门
银行会计专柜
登记单位存款分户帐
第三章 人民币存款业务的核算
第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人储蓄存款业务的核算 第四节 存款利息的计算
第3章人民币存款业务核算
第一节 存款业务概述
一、存款的意义和种类
存款是企业和个人存放在银行或其他金融机构的暂 时闲置货币资金。是商业银行信贷资金的主要来源，也 是负债业务。
b.部分提前支取
若支取后所剩款项不低于起存金额，则提前支取的金 额按支取日活期存款利率计息，剩余款项另开与起存日 期相同的新存单。若低于，则按当日活期存款利率计息 后予以清户。
第3章人民币存款业务核算
三、单位通知存款的核算P50(自学) 最低起存金额:人民币50万元,需一次性存入 提前通知期限:一天和七天
第3章人民币存款业务核算
第三节 个人储蓄存款业务的核算
个人储蓄存款:是指个人将属于其所有的人民币或 者外币存入银行或其他金融机构而形成的存款。
商业银行存款业务的重要组成部分。 意义： 1、扩大银行营运资金的来源，积聚建设资金； 2、稳定货币和调节货币流通，蕴蓄购买力； 3、帮助公民合理安排生活。
原则：
（2） 部分提前支取： 采用“满付实收、更换存单”的方法处理。 即：对原存单本金视同一次付出，并按规定计付提前支取 部分的利息，对未支取部分按原定存期、到期日、利率等 内容另开新存单。
④过期支取： 除按规定付给过期利息外人民币存款业务核算
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（二） 零存整取
零存整取定期储蓄存款分次存入本金，到期一次支取的
第3章人民币存款业务核算
一、单位活期存款业务的核算
按存取方式分为：人民币现金存取和人民币转账存取
支票户 存折户
1.支票户存取现金的核算
（1）存入现金的核算
①业务程序 ②会计分录 借：库存现金
贷: 吸收存款——ＸＸ单位活期存款户
第3章人民币存款业务核算
支票户存入现金业务程序
存款单位
现金缴款单 （一式两联）
（一） 整存整取
整存整取定期储蓄存款是指储户一次存入本金，约定存
款期限，由银行发给存单，到期凭存单一次支取本息的储蓄 存款。
以50元起存，多存不限，存期分为3个月、半年、1年、2 年、3年、5年数个档次。
储户也可以在存款时与银行约定，由银行在存期到期时自动 转存；整存整取储蓄未到期，储户可提前支取，但如部分提 前支取，以一次为限。
必须经过中国人民银行的核准。
第3章人民币存款业务核算
（３）使用和管理
a.一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基 本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。其 他账户以基本存款账户为前提，凭基本存款账户开户登 记证办理开户手续，并在开户登记证上相应登记。
b.开户实行双向选择。
c.存款人的账户只能办理存款人自身的经济活动，不得出 租、出借，不得套取银行信用。
最后，将余额转入其他存款账户或其他地区金融机构。
第3章人民币存款业务核算
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二、单位定期存款业务的核算
单位定期存款指在存款时将本金一次存入， 约定存期，到期一次支取本息。
注：1、最低1万元，多存不限；期限分三个月、六个
月、一年、三年、五年五个档次； 2、存款到期，只能以转账方式将存款转入其基
本存款账户，不得用于结算或提取现金； 3、逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率
第3章人民币存款业务核算
c. 专用存款账户
①账户功能：可办理转账结算、现金收付；
②开立与管理：是存款人按照法律、行政法规和规章，对其
特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。
对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款
账户:
*基本建设资金。
*金融机构存放同业资金
*更新改造资金。
*政策性房地产开发资金