会计制度设计调研报告

《会计制度设计》
课程调研报告
调研单位：九江维科针织有限公司
调研人：胡云翠（组长 28）
王廷莉（26）曹萍（29）
付玉霞（37）杨志云(25)
班级：会计A0914
指导老师：段春明
时间：2012年5月
目录
一、单位背景介绍
二、调研目的（调研大纲）
三、组织机构图
四、会计制度与财务制度
五、问题与分析
一、单位背景介绍
九江维科针织有限公司是浙江宁波维科精华集团下属的全资企业之一，是在原宁波第二针织厂经过资产重组后建立的企业。

宁波维科精华敦煌针织有限公司是一家紧密型的资产一体化的外向型企业。

已有40年针织织造、坯布染色、筒纱染色、服装生产的历史。

九江维科针织有限公司重组后新投入资金5000万元进行技术改造。

具备年生产4000吨针面料染整，年产3500吨筒纱染色及配套的纱线烧毛、丝光工艺，年产针织服装500万件，产品全部外销，主要出口澳大利亚、日本、美国、东欧、香港、台湾等国家和地区，尤其是针织服装、T恤衫、绒裤等三大类深受国内外客户的信赖。

企业技术力量雄厚，生产设备先进，电脑测色、配色等工艺，测试手段科学。

染色设备采用香港立信由电脑集控。

主要设备有：香港立信染机、意大利脱水机、英国高频烘干机、英国、德国进口圆机、日本重机缝纫设备，均达到国际先进水平。

企业适应性广，除生产各种规格的全棉、涤棉、涤粘、棉毛、棉麻、全毛等针织面料染整和色织面料所需各类筒纱染色外，还开发生产风格独特的全棉烧毛、丝光等技术含量较高的产品，已具备高档T恤衫的生产能力. 讲究质量、注重服务是企业创业之始，创造名牌才是经营者毕生追求。

“展望未来，把握现在，务实进取”是他们的经营理念；“真诚合作，互惠互利，共同发展”是他们广交客户的坚定信念。

九江维科针织项目总投资2亿元，占地面积100亩，主要生产高档纯棉产品、针织面料及服装，预计投产后可实现年产值约4亿元，创汇2000万美元，利税1000万元，可安排2000余人就业。

维科针织有限公司原位于内衣总厂旁边，后来因为针织厂污染有点严重的，政府让其搬至庐山区姑塘镇化纤纺织工业园区，占地面积100亩。

公司投资达1.5亿元，公司拥有针织编织、染色、成衣缝制的综合生产能力，专业从事开发和生产高档针织面料、高档针织服装，产品主要销往欧美、日本、中国香港等国家和地区，年总产值约3亿元。

公司发展需要员工1200人，公司秉承“以人为本、诚信经营”的经营理念，坚持高起点、高标准、严管理的原则，努力把新公司创办成九江地区乃至江西省的针织龙头企业。

公司正处新建用人之际，热诚欢迎有识之士加盟，共赴美好发展前程。

二、调研目的
调研目的：目的是通过调研来发现一些问题，来解决企业会计、财务方面的问题，使企业运行的更好。

具体点就是运用自身所学的会计、财务知识，以九江维科针织有限公司为分析对象，通过了解九江维科针织有限公司的行业背景，会计岗位的组织机构图，以及该公司的会计和财务制度等，对维科的进行调研分析在了解了以上信息后，与相关行业对比，分析它们的会计财务制度存在的共性与特性。

并且讨论分析该公司存在的不足和其比较创新的地方，进而提出我们小组的改进措施及建议。

调研大纲：
（一）企业调研前准备工作：
1、从网上简单的了解一下九江维科纺织有限公司的总体情况。

2、准备小组应该咨询的问题：特别是有关会计与财务制度。

3、制定调研计划。

讨论：调研中可能遇到的问题？
（二）针对九江维科有限公司的情况做以下几个方面的调研：
1、做个总体的了解：把握维科公司的整体的组织结构（如图1）。

2、根据它的结构：分组进行具体询问，主要针对该企业的生产与财务部门。

3、了解车间的具体生产结构流程（如图3）。

4、了解财务部门的组织结构，并与所学的进行对比分析，看看其中的不同。

5、对财务部门的会计与财务制度设计进行详细询问：比如公司的科目设置。

6、简单的了解一下企业未来的规划。

（三）调研完之后的总结与讨论
1、对调研的内容进行整理与归纳。

2、然后讨论与分析：提出各自问题
3、组长做出总结与任务分配。

4、找资料进行补充。

三、组织机构图
图-1公司组织机构图
企业
集团
车间部门档案室
织造车间成衣
车间财务部贸易部
设备
档案室
印染
车间综合部行政部
贸易
档案室
财务
档案室
综合
档案室
图-2 财务部门组织图
财务总经理
财务总监
出纳核算会计
织造车间核算成衣车间核算印染车间核算
图-3公司运作流程图
图四、会计机构组织图
动力能源
织造车间
印染车间 成衣车间
采购丝，纱
采购部门 分别给三部门提供动力能源
采购部门采购煤
仓库 领用丝和
纱 采购部门 织造车间
采购染化料 领用织造的布 采购部门
印染车间
领用采购布 领用加工布
四、会计制度与财务制度 （一）会计制度
九江维科针织有限公司遵守《企业会计制度》，针对自己公司的特点制定一些与《企业会计制度》类似的规定。

1、主要的会计政策
财务经理
结算中心 计财处 会计核算科
财务管理科
出纳组 往来结算组 工资组 存货核算组 固定资产组 资金管理组 利税管理组
成本核算组 总帐组
（1）公司的会计核算仅针对自身实际发生的交易或事项进行会计确
认、计量和报告。

（2）公司会计核算以公司持续经营、正常的生产经营活动为前提。

（3）本公司会计核算以公司发生的各项经济业务为对象，按照经济业务
的经济特征确定会计要素，记录和反映公司本身的各项生产经营活动。

（4）本公司会计期间自公历1 月1 日起至12 月31 日为一个会计年度。

（5）本公司以人民币为记账本位币，公司对于发生的外币交易，将外币金额折算为记账本位币金额。

（6）对发生的外币经济业务，按交易发生日的外币即期汇率折合为人民币入账。

（7）本公司会计核算采用权责发生制原则和借贷记账法进行核算。

（8）公司的一切会计记录必须以客观事实为依据，以客观确定的依据为基础 ;会计核算必须全面、真实、完整地反映公司的经济活动，所提供的会计信息能满足公司以及各方面使用者的需要。

（9）公司按照企业会计准则所制定的会计处理方法进行会计核算，便
于会计信息的相互比较和利用; 会计处理遵循一贯性原则，前后各期保持一致，在一个会计年度内不随意变更; 同一会计期间的会计事项处理必须于当期内进行，不得提前或延后; 会计期间内的所有会计记录必须清晰明了，并便于理解和使用。

（10）公司的会计核算遵循谨慎性原则，合理确认、公允计量，不高估
资产或收益，也不低估负债或费用。

（11）公司的会计信息披露遵循重要性原则和实质重于形式的原则。

（12）公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本计量；采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并且能够可靠计量。

2、会计科目的设置
由于九江维科针织有限公司是一家生产针织成品的公司，其主要科目有原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、备品备件、包装材料、低值易耗品、燃料（煤）、劳保用品、周转材料、工程物质、固定资产等等。

3、应收账款及预付款项的核算方法
应收账款是指企业在日常生产经营过程中发生的各项债权，包括：应收款项(包括应收票据、应收账款、其他应收款)和预付账款等。

(1)应收及预付款项应当按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。

(2)带息的应收款项，应于期末按照本金(或票面价值)与确定的利率计算的金额，增加其账面余额，并确认为利息收入，计入当期损益。

(3)到期不能收回的应收票据，应按其账面余额转入应收账款，并不再计提利息。

(4)企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据)计提坏账准备。

坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。

4、存货核算方法
九江维科针织有限公司的存货主要包括原材料、辅助材料、、半成品、产成品。

（1）原材料主要包括：主要材料如天然纤维、染剂、有机纱棉等；辅助材料如针织类辅助等；半成品如针织成衣布；产成品主要有针织服装、针织面料等。

（2）原材料、辅助材料、、半成品、产成品按历史成本计价，领用原材料、燃料或发出库存商品时，按先进先出进行核算；低值易耗品在领用时采用一次摊销法。

（3）材料采购需要经授权批准后方可进行。

采购部根据经批准的请购单发出订购单。

货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单。

仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。

验收单上有数量、单价等要素。

验收单一联交采购部登记采购明细帐和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细帐；一联由仓库保留并登记材料明细帐。

会计部只根据附验收单的付款凭单登记有关帐簿。

（4）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。

存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。

（5）公司对各种存货定期和不定期的进行实地盘点，保证账面与实物保持相
互一致。

5、固定资产核算方法
（1）九江维科针织有限公司的固定资产主要项目包括：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度、单位价值在2000 元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、设备、器具、工具等有形资产。

（2）固定资产按实际成本计价。

固定资产取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的各项费用支出。

（3）固定资产折旧采用平均年限法按分类折旧率计提。

6、负债的核算
负债分长期负债和流动负债。

流动负债包括应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

各项流动负债，应按实际发生额入账。

短期借款、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计提利息，计入损益。

7、收入确认原则
（1）商品销售：公司已将在商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施与所有权相联系的继续管理权和实际控制权，收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益能够流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认销售收入的实现。

（2）九江维科针织有限公司在资产负债表日提供的劳务交易结果能够可靠地确定，与交易相关的经济利益能够流入，按完成劳务确认收入。

8、成本和费用的确认原则
费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出;成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。

（1）企业应当合理划分期间费用和成本的界限。

期间费用应当直接计入当期损益;成本应当计入所生产的产品、提供劳务的成本。

（2）企业应将当期已销产品或已提供劳务的成本转入当期的费用;商品流通企业应将当期已销商品的进价转入当期的费用。

（3）企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和账面单价计算，计入成本、费用。

（4）企业应支付职工的工资，应当根据规定的工资标准、工时、产量记录等资料，计算职工工资，计入成本、费用。

企业按规定给予职工的各种工资性质的补贴，也应计入各工资项目。

8、会计内部的规定
（1）凭证与记录的控制：九江维科针织有限公司合理地制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。

各种交易必须作相关记录（如：员工工资记录、永续存货记录、销售发票等），并且将记录同相应的分录独立比较。

（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。

公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。

丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。

（3）公司设立现金出纳员和银行出纳员。

银行出纳员负责到银行取送业务等票据，并登记银行存款日记帐。

月底银行出纳员取得银行对帐单并编制银行存款余额调节表。

（4）公司员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。

（二）财务制度
1、会计机构、会计人员的管理
九江维科针织有限公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括：财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金；做好与仓库部门的对账工作，指导仓库保管员建账、对账；指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度；做好
财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。

（1）财务部门岗位设置为：财务总监、财务经理、会计人员、出纳员、车间核算员、采购员、内勤管理员、保管员。

（2）各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。

九江维科针织有限公司财务经理是由浙江宁波维科精华集团股份有限公司委派过来的，持有注册会计师证书，具有三十多年的工作经验。

财务总监具有六七年的工作经验。

其他有关会计人员具有相应任职条件和资格。

（3）财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。

原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。

仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。

（4）财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。

2、企业财务内部控制
（1）财务科每天定时查账
（2）与车间核算对账
（3）与发票对查
（4）企业内部对账
3、流动资产的管理
（1）现金管理
现金出纳会计严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。

总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。

出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的账务登记工作和会计档案管理工作。

收付款凭证的内容必须完整、合法；报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记账。

日记账要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总账相核对。

出现长、短
款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。

（2）银行存款管理
会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。

财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。

携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。

凡前账未清者，不准再领用支票。

银行存款日记账逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对账单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达账项，出现长期未达账项时要查明原因，上报领导。

（3）应收账款及预付账款的管理
企业要根据经济业务的内容和户别设置应收账款明细分类账，即按债务人的具体名称设置登记明细分类账，不准笼统的以地名代替。

应收账款的发生和确定必须有索取价款的凭据（包括合同、收到条、欠款条以及业务经办人员的保证书等），不得单方入账。

财务部门要会同供应、销售部门建立健全销售商、供应商的客户档案。

支付预付账款必须有合同、协议书等书面文件，根据合同需预付账款时，须经办人签章，经领导批准后方可付款，并同时向财务部门提拱有关合同协议书等有关材料。

九江维科针织有限公司采用坏账准备金制度，每年年末按应收账款余额的5‰计提坏账准备金，年终调整。

4、存货的管理
（1）九江维科针织有限公司存货是原材料、辅助材料、、半成品、产成品。

原材料主要包括：主要材料如天然纤维、染剂、有机纱棉等；辅助材料如针织类辅助等；半成品如针织成衣布；产成品主要有针织服装、针织面料等。

（2）存货的计价、按实际成本计价。

原材料出库以先进先出计价材料的成本。

（3）原材料入必须持有生产或仓库、供应部门的购物申请单，经有关领导批
准后方可到财务部门借款。

（4）仓库部门在将材料验收入库前，应详细核对发票所载名称、规格型号、数量、质量与实际是否相符，同时对照检验（化验）部门出具检验报告，经检验合格后方可验收入库，填制材料验收入库单，并对无名牌的配件用口取纸载明名称、规格、型号。

（5）产品入库管理，车间产成品生产完毕，要会同仓库、质检部门填制检验合格单，仓库据以填制产成品入库单，产成品入库单一式三联（注明生产令号）；一联仓库记账，一联送交财务，一联送车间统计据以核算工资等各项考核指标。

（6）产成品出库管理，仓库部门根据盖有财务专用章的发货单或提货联据以发货，同时在出门联签字，保卫人员只有见到盖有财务专用章并且有仓库人员签字的出门证方可对车辆等运输货车检查放行，月末时，由保卫人员、仓库人员将提货联，出门联汇总，于每月30日前到财务部门核对相符后据以存档。

（7）九江维科针织有限公司对存货进行定期或不定期盘点，最少在年中、年末进行两次全面财产清查，对盘盈、盘亏或报废的存货要分类填制盘盈盘亏表。

对于出现盘盈、盘亏的材料物资要及时查明原因，报公司领导批准处理并及时调整账务，以保证账实相符；对于盘亏、毁损物资能查明原因的由当事人负责赔偿。

5、资产的管理
九江维科针织有限公司的固定资产主要有机12G200台，5G100台，3G150台，套口机16G20台，14G36台，8G20台，蒸汤机10台，烘干机2台，刷毛机2台，离心机2台，日本产锁眼机1台，订扣机1台，电脑无虚提花机20台。

折旧方法。

九江维科有限公司固定资产折旧采用平均年限法分类计提折旧，
全部固定资产必须每年盘点一次，由财务部牵头生产部设备科、行政部总务科参与，具体盘点时间由财务部根据年终决算的要求决定。

6、资本费用的核算管理
九江维科针织有限公司公司按照制造成本法核算产品成本。

生产部门要与财务部门积极配合，产品生产通知单应按购货单位，产品规格型号，下发生产批号。

车间统计以生产批号填制领料单来领用原材物料，月末以生产批号为基本单位汇总原料、动力和人工的消耗。

企业财务部门要会同有关部门分门别类地制订科学合理的材料、动力消耗定额及计件工资和产品质量指标，
制定有效措施将工资与产量、质量、消耗联系起来，以提高劳动效率，降低材料和人工消耗，逐步实行目标成本管理，加强对成本的比较与分析，为创造一个高效、低耗的企业奠定良好的基础。

7、财务报表的管理
根据会计工作一致性和可比性原则，九江维科针织有限公司结账时间为每月30日下午6：00为结账时间，资产负债表和损益表及有关附注报表应于次月8号前上报公司总经理及有关部门。

九江维科针织有限公司与浙江宁波维科精华集团股份分别独立核算，自负盈亏，企业之间要实行严格的财务制度，严禁混报乱报费用现象。

8、计档案管理
九江维科针织有限公司要搞好会计档案的管理工作，财务部门应于每月月末将有关会计凭证等会计档案装订成册，做好封面整理入档。

企业财务部门建立会计档案目录，严格档案调阅手续。

企业财务人员、保管员、统计员调动工作时必须办理会计档案移交手续，造具移交清单，分清前后责任，确保会计档案的连续完整。

会计档案的保管年限：会计凭证类15年；总账15年、明细账15年、现金和银行存款日记账25年、辅助账簿15年、固定资产卡片（清理报废后）5年；月、季度财务报告3年，年度财务报告（决算）永久；会计移交清册15年、会计档案保管清册永久。

五、问题和分析
1、九江维科针织有限公司没有内部审计，审计工作是浙江宁波维科精华集团定期派人来检查，这样容易导致企业可能存在一些问题没有及时发现，比如企业领导如果利用私权为他人用公司的资产做担保，审计不及时可能导致这一情况发现的晚。

解决措施：建立健全财务制度。

严格加强内部控制，避免领导用私权。

加强对财会人员的培训。

有关部门要坚持定期培训财会人员，不断提高其政治素质和业务素质，增强履职尽责的本领。

对那些经过培训不称职的财会人员，应及时更换，以免耽误工作。