2022年-2023年国家电网招聘之财务会计类题库练习试卷A卷附答案

2022年-2023年国家电网招聘之财务会计类题库练
习试卷A卷附答案
单选题（共40题）
1、2×18年12月31日，甲公司某在建工程项目的账面价值为2 000万元，预计至达到预定可使用状态尚需投入200万元。

该项目以前未计提减值准备。

由于市场发生了变化，甲公司于年末对该在建工程项目进行减值测试，经测试表明：扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为1 800万元，未扣除继续建造所需投入因素预计的未来现金流量现值为1 950万元。

2×18年12月31日，该项目的市场销售价格减去相关费用后的净额为1 850万元。

甲公司于2×18年年末对在建工程项目应确认的减值损失金额为（）万元。

A.50
B.200
C.150
D.0
【答案】 C
2、甲公司于2015年1月1日以银行存款200万元为对价取得乙公司10%的股权，同时甲公司的子公司持有乙公司10%的股权，因此甲公司能够对乙公司施加重大影响。

当日乙公司可辨认净资产公允价值为1 600万元。

乙公司2015年度实现净利润1 000万元，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升200万元，无其他所有者权益变动。

假定不考虑所得税，2015年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）。

A.200万元
B.300万元
C.320万元
D.440万元
【答案】 C
3、X公司认为其在资产负债表中列作非流动负债的各项负债1年内均不会到期，这属于其管理层对相关负债项目的作出的()认定。

A.计价和分摊
B.分类和可理解性
C.权利和义务
D.存在
【答案】 B
4、“情人眼里出西施”反映了决策过程中常见的()。

A.近因效应
B.定型效应
C.光环效应
D.投射效应
【答案】 C
5、在确认商品房销售收入时，以下条件中不是必要的是（）
A.商品房已经有关部门验收合格，商品房的钥匙已交付给了购买方
B.与商品房相关的主要风险和报酬已经转移给了购买方
C.已经收到了房款或对方已经取得了收取房款的权力
D.办理完毕房屋所有权证书及土地使用权证书
【答案】 D
6、下列关于产品单位成本的各主要项目的分析公式中，表达不正确的是( )。

A.材料消耗量变动的影响= (实际数量-计划数量) x计划价格
B.材料价格变动的影响= (实际价格计划价格) X计划数量
C.单位产品所耗工时变动的影响= (实际工时-计划工时) X计划每小时工资成本
D.每小时工资成本变动的影响= (实际每小时工资成本-计划每小时工资成本) x 实际工时
【答案】 B
7、某企业年初花1000元购得A公司股票，至今为止收到100元的股利，预计未来- - 年股票价格为11000元的概率是50%，股票价格为12000元的概率是30%，股票价格为9000元的概率是20%，该企业的预期收益率是( )。

A.8%
B.9%
C.10%
D.11%
【答案】 B
8、下列各项成本中，属于约束性固定成本的是()。

A.管理人员的基本工资
B.新产品研究开发费用
C.按产量计提的固定资产设备折旧
D.广告费
【答案】 A
9、企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事的法律形式为依据。

这是会计信息质量要求中的()。

A.可靠性
B.相关性
C.可比性
D.实质重于形式
【答案】 D
10、下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为 10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为 25%
B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述
C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果
D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在
【答案】 A
11、以下不属于有关被审计单位常用的收入确认舞弊手段的是（）。

A.以明显高于其他客户的价格向未披露的关联方销售商品
B.销售合同中约定被审计单位的客户在一定时间内有权无条件退货，而被审计单位隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入
C.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入
D.在采用代理商的销售模式时，在代理商仅向购销双方提供帮助接洽、磋商等中介代理服务的情况下，按照相关购销交易的净额（扣除佣金和代理费等）确认收入
【答案】 D
12、如果企业经营者不愿让企业的控制权旁落他人，则下列选项中，该经营者最可能采取的财务手段是()。

A.通过负债筹资
B.发型新股增资
C.利用财务杠杆
D.降低债务资本的比例
【答案】 A
13、甲公司2×16年年末对W产品生产线进行减值测试，预计2×17年W产品销售收入1200万元，2×16年的应收账款将于2×17年收回100万元，2×17年销售形成的应收账款未收回的部分将于2×18年全部收回的金额为20万元，预计2×17年购买材料支付现金600万元，以现金支付职工薪酬180万元，其他现金支出100万元，甲公司的增量借款年利率为5%（税前），假定不考虑其他因素，甲公司涉及的现金流均于年末收付，甲公司认为5%是该产品生产线的最低必要报酬率，甲公司预计2×17年现金流量的现值为（）万元。

A.380.95
B.1238.10
C.1142.86
D.1123.83
【答案】 A
14、企业在预测、决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排指的是( )。

A.投资
B.筹资
C.预算
D.分析与评价
【答案】 C
15、甲公司为国内大型基建公司，现正考虑承接一项在非洲坦桑尼亚的未经开发山区进行大型桥梁工程。

由于地势险峻，容易造成严重的意外伤亡事故，公司对派遣的员工进行专门的安全培训和管理。

这反映的风险管理工具是( )。

A.风险补偿
B.风险规避
C.风险控制
D.风险转换
【答案】 C
16、某车间为成本中心，生产某种产品，某月份该产品的预算成本资料为:预算单位变动成本为11元/件，预算产量为6500件，预算可控固定成本为100元，不可控固定成本为100元。

其该月份的实际成本资料如下:实际单位变动成本为10元/件，实际产量为6000件，实际可控固定成本为1000元，不可控固定成本为1000元。

则预算成本节约率为( )。

A.7.89%
B.14.11%
C.6.67%
D.6.98%
【答案】 A
17、期权买方按照一定的价格，在规定的期限内享有向期权卖方购入某种商品或期货合约的权利，但不负担必须买进的义务。

这种期权是()。

A.看涨期权
B.看跌期权
C.空头期权
D.卖方期权
【答案】 A
18、下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A.如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性
C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
【答案】 D
19、以下对于风险控制的表述，错的是( )
A.任何企业都不可能完全消除风险
B.企业可以采取各种措施努力降低风险
C.风险防范控制是企业的一项经常性的工作
D.企业不需要设置专门的风险评估机构
【答案】 D
20、处于重要资产管理或控制岗位的员工存在的以下()情况最可能成为其侵占资产的借口。

A.缺少强制休假制度
B.管理层或员工不重视相关控制
C.对公司存在敌对情绪
D.不相容职务的分离不充分
【答案】 C
21、当可接受的检查风险降低时，A注册会计师可能采取的措施是（）。

A.缩小实质性程序的范围
B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
C.降低评估的重大错报风险
D.消除固有风险
【答案】 B
22、下列各项中，不能作为登记银行存款日记账凭证的是（）。

A.库存现金付款凭证
B.库存现金收款凭证
C.银行存款收款凭证
D.银行存款付款凭证
【答案】 B
23、在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是（）。

A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷
B.了解被审计单位情况及其环境
C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计
D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
【答案】 A
24、与内部审计报告相比，国家审计报告的特殊程序有()。

A.征求被审计单位意见
B.分级复核
C.送达被审计单位
D.审计结果公布
【答案】 D
25、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。

甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。

不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为()万元。

A.15
B.50
C.135
D.150
【答案】 C
26、下列业务中，能够降低企业短期偿债能力的是()。

A.企业采用分期付款方式购置一台大型机械设备
B.企业从某国有银行取得3年期500万元的贷款
C.企业向战略投资者进行定向增发
D.企业向股东发放股票股利
【答案】 A
27、( ) 是企业实施内部控制的基础。

A.内部环境
B.外部环境
C.人力资源
D.组织架构
【答案】 A
28、下列选项中，会采取高股利政策的是()。

A.处于经营收缩的公司
B.在通货膨胀时期
C.受债务合同的约束
D.举债能力弱的公司
【答案】 A
29、被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。

A.大额支付须办理支票
B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离
C.现金折扣需经过审批
D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对
【答案】 B
30、2014年12月1日，甲公司以300万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股100万股，作为可供出售金融资产核算。

2014年12月31日，上述股票的公允价值为350万港元。

甲公司以人民币作为记账本位币，假定2014年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83元人民币和0.81元人民币。

不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为()万元。

A.34.5
B.40.5
C.41
D.41.5
【答案】 A
31、如果X公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了()认定。

A.存在
B.完整性
C.计价和分摊
D.权利和义务
【答案】 D
32、与发行债券相比，留存收益筹资的特点不包括()。

A.不发生筹资费用
B.维持公司的控制权分布
C.筹资数额有限
D.资本成本较低
【答案】 D
33、财务报告及信息的真实和完整，体现了内部控制目标中的( ) 。

A.企业安全
B.资产安全
C.信息安全
D.发展战略
【答案】 C
34、“企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略”指的是哪种风险应对方式( ) 。

A.风险规避
B.风险降低
C.风险分担
D.风险承受
【答案】 A
35、根据《预算法》的规定，下列各项中，负责具体编制各级预算和决算草案的是()。

A.本级人民代表大会
B.本级人民代表大会常务委员会
C.本级政府财政部门
D.本级政府审计部门
【答案】 C
36、企业在进行存货管理时发现，每次订货成本将要增加一倍，预计年存货需要总量不变,年单位储存成本可以降低1倍，原来的最佳经济订货量为500件，所以新的经济订货批量为( ) 件。

A.500
B.1500
C.1000
D.2000
【答案】 C
37、王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。

20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2000000元，营业成本1200000元，营业税金及附加110000元，期间费用合计700000元，计算结果为20X6年发生亏损10000元。

经税务机关审核，发现下列问题：(1)上报的全年营业收入中，少记了营业收入300000元和出租仓库取得的租金100000元，同时应补缴其他税费共计22000元。

(2)在成本费用中共计列支工资300000元，其中包括王某每月工资5000元(属于合理范围)，当年实际发生职工工会经费7000元、职工福利费50000元、职工教育经费7000元。

(3)当年发生的业务招待费60000元、广告费和业务宣传费250000元均全部在期间费用中列支。

(4)20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60000元，当月安装投入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。

(按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率
5%)(5)20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117000元，同时被消防部门罚款10000元，取得保险公司给予的赔偿款80000元。

以上事项未在账面上反映。

(6)另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于当年12月份卖出。

根据上述资料，回答下列问题：
A.299000
B.347000
C.292000
D.282000
【答案】 A
38、以下说法中，正确的是()。

A.对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证
B.如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点
C.注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论
D.注册会计师对存货进行计价测试主要是针对被审计单位所使用的存货购入的入账价值是否正确所作的测试
【答案】 A
39、下列说法中正确的是( )。

A.开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力
B.预算审计可以采用全面审计或者抽样审计
C.企业预算按调整前的预算执行，预算完成情况以企业年度财务会计报告为推
D.企业正式下达执行的预算，不可以调整
【答案】 B
40、注册会计师通过实施分析程序，发现X公司20x1年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。

根据这一信息，最应当怀疑X公司()认定存在重大错报。

A.销售费用的完整性及营业收入的发生
B.销售费用的完整性
C.销售费用的发生及营业收入的完整性
D.营业收入的发生
【答案】 A
多选题（共20题）
1、下列各项中，影响利润金额的有（）。

A.收入
B.直接计入当期损益的利得或损失
C.费用
D.直接计入所有者权益的利得或损失
【答案】 ABC
2、在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所在确定收费时应当主要考虑下列()因素。

A.专业服务所需的知识和技能
B.所需专业人员的水平和经验
C.各级别专业人员提供服务所需的时间
D.提供专业服务时被审计单位所需承担的责任
【答案】 ABC
3、内部控制实现了( )
A.由结果控制向过程控制的转化
B.由执行层面向决策层面的转化
C.由会计控制向企业控制的转化
D.由微观细节向风险导向的转化
【答案】 ABCD
4、下列有关财务管理目标的理解，正确的有( )。

A.按照利润最大化目标，企业价值=企业利润
B.按照股东财富最大化目标，企业价值=股东权益
C.按照企业价值最大化目标，企业价值=股东权益+债权人权益
D.按照相关者利益最大化目标，企业价值=股东权益+其他相关者权益
【答案】 ABCD
5、下列各项中，不属于了解内部控制活动的程序有（）。

A.函证
B.穿行测试
C.重新执行
D.观察
【答案】 AC
6、通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象通常包括（）。

A.被审计单位的销售记录表明，已将商品发往外部仓库或货运代理人，却未指明任何客户
B.在实际发货之前开具销售发票，或实际未发货而开具销售发票
C.对于期末之后的发货，在本期确认相关收入
D.实际销售情况与定单不符，或者根据已取消的定单发货或重复发货
【答案】 ABCD
7、对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括()。

A.了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析
B.检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料
C.检查收款凭证等货款结算单据
D.向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性
【答案】 ABCD
8、下列各项中，关于管理会计和财务会计的说法正确的有()。

A.管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位内部管理需要
B.管理会计主要侧重于对外部相关单位和人员提供财务信息，属于“对外报告会计”
C.财务会计侧重在“记录价值”，通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息
D.财务会计有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序与方法
【答案】 ACD
9、一项资产增加的业务，不可能引起其他要素变化的业务有（）。

A.另一项资产的减少
B.一项收入的减少
C.一项负债的减少
D.一项负债的增加
【答案】 BC
10、假定某企业生产一种产品耗用甲、乙两种直接材料，其中甲、乙材料的价格标准分别为40元/千克和20元/千克，用量标准分别为3千克/件和5千克/件；该产品的月标准总工时为10000小时，月标准总工资为110000元，单位产品工时用量标准为1.5小时/件，则下列各项中，正确的有()。

A.该产品的单位产品直接材料标准成本为220元
B.该产品的单位产品直接材料标准成本为640元
C.该产品的直接人工标准成本为16.5元/件
D.该产品的直接人工标准成本为18.5元/件
【答案】 AC
11、在填制记账凭证时，下列做法正确的有（）。

A.将不同类型业务的原始凭证合并编制一张记账凭证
B.反映付款业务的会计凭证不得由出纳人员编号
C.从银行提取现金时只编制现金收款凭证
D.记账凭证日期必须填写
【答案】 BD
12、企业在选择银行筹集借款时，需要考虑的因素包括( )
A.银行的业绩
B.借款条件
C.借款数额
D.银行的稳定性
【答案】 BD
13、以下有关因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘的说法中，恰当的有（）。

A.如由于不可抗力导致注册会计师无法到达存货存放地实施存货监盘
B.如恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货
C.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，应视为仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的情形来处理
D.如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序
【答案】 ABD
14、下列各项中，必须设立政府预算的有()。

A.省级政府
B.乡镇级政府
C.中央政府
D.地市级政府
【答案】 ACD
15、下列各种筹资活动中，()活动会加大财务杠杆作用。

A.增加银行借款
B.增发公司债券
C.增发优先股
D.增发普通股
【答案】 ABC
16、下列关于生产成本的说法中，正确的有()。

A.生产成本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本
B.生产成本科目核算企业发生的各项间接费用
C.生产成本科目可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算
D.余额反映企业尚未加工完成的在产品成本
【答案】 ACD
17、财产清查的对象一般包括（）
A.财产物资
B.债权债务
C.交易性金融资产
D.无形资产
【答案】 AB
18、在各项成本差异中，差异形成的原因主要是生产部门责任的有()。

A.直接材料用量差异
B.直接人工工资率差异
C.直接人工效率差异
D.变动制造费用效率差异
【答案】 ACD
19、在了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险时，下列各项中，注册会计师叶华认为正确的有( )。

A.注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程
B.注册会计师有责任识别或评估被审计单位的所有经营风险
C.注册会计师可以考虑的信息均来自被审计单位的内部
D.并非所有的经营风险都与财务报表相关并导致重大错报风险
【答案】 AD
20、A公司今年将控制企业的风险放在突出的位置，经常开会讨论对风险的认识问题。

以下关于企业风险的有关说法中，正确的有( )。

A.公司经营中战略目标不同，企业面临的风险也就不同
B.风险是客观存在的，不能由企业管理人员的主观判断来决定选择
C.风险对企业来讲是坏事，因此企业需要严格控制
D.风险总是与机遇并存
【答案】 AD
大题（共10题）
一、ABC会计师事务所接受委托，负责审计多家上市公司2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任项目质量控制复核人，审计工作底稿中记录的重要性相关的事项如下：要求：针对以下第（1）至（6）项，代A注册会计师逐项指出审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。

（1）确定被审计单位甲公司财务报表整体的重要性水平时，审计项目组特别考虑了作为甲公司最大股东的乙公司的决策需要，以确保金额在重要性水平以下的错报不影响乙公司的经济决策。

（2）考虑到被审计单位丙公司存货跌价准备、投资性房地产的公允价值等多个项目的计量存在固有不确定性，审计项目组据此调低了财务报表整体的重要性。

（3）对于被审计单位丁公司，审计项目组将财务报表整体的重要性水平的1%作为界定明显微小错报的上限，对于超过明显微小错报临界值的错报都需要累积，并建议管理层更正。

（4）由于原材料价格大幅上涨，被审计单位戊公司于2016年由正常盈利变为微亏，审计项目组认为选择营业收入作为基准确定重要性更加合适，由于戊公司经营规模较上年度未发生重大变化，审计项目组认为本年重要性不宜超过上年度的重要性。

（5）对于被审计单位己公司，审计项目组发现实际财务成果与最初确定财务报表整体重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，审计项目组据此修改财务报表整体的重要性。

（6）被审计单位庚公司于2015年成立，从事房地产开发与经营业务，2016年处于商品房开发阶段，预计两年后开始对外销售，审计项目组将经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。

【答案】（1）不恰当。

理由：确定重要性水平时，不应考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

（2）不恰当。

理由：确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

（3）恰当。

（4）恰当。

（5）恰当（6）不恰当。

理由：庚公司尚未开始对外稍售，没有经常性收入和利润，不宜用经常性业务税前利润作为确定财务报表整体重要性的基准。

考虑到庚公司处在新设立阶段，并且针对处于商品房开发阶段的房地产公司，财务报表使用者通常较关注资产，因此，选择总资产作为确定财务报表整体重要性的基准更加合适。

二、A注册会计师接受委托，对常年审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计。

甲公司为水泥生产企业，存货主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用仓库，另有乙公司部分钢材存放于甲公司的仓库。

甲公司于2016年12月29日至12月31日盘点存货，以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

存货监盘计划一、存货监盘的目标检查甲公司2016年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围2015年12月31日库存的所有存货，包括水泥、煤炭、沙石和钢材。

三、监盘时间存货的观察与检查时间均为2016年12月31日。

四、存货监盘的主要程序1.与管理层讨论存货监盘计划；
2.观察甲公司盘点人员是否按照盘点计划盘点；
3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围；
4.基于甲公司存货的特殊性，运用工程估测、几何计算等技术，并依赖详细的存货记录执行了抽盘程序。

【答案】针对要求（1）：目标错误。

存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。

范围错误。

乙公司钢材的所有权不属于甲公司，不应纳入监盘范围。

时间错误。

存货的观察与检查时间应与被审计单位盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。

针对要求（2）：程序1不恰当。

修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。

程序2恰当。

程序3不恰当。

修改为：检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。

程序4恰当。

程序5不恰当。

修改为：在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。

程序6不恰当。

三、A注册会计师负责甲集团有限公司2016年度财务报表，与审计工作底稿相关的部分事项如下，请逐项判断是否恰当，如不恰当，简要说明理由：(1)在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿；(2)对于询问特定人员的程序，在形成审计工作底稿时，以询问的时间、被询问人的姓名和岗位名称为识别特征；(3)在对期末存货进行监盘时，将监盘时间和相关存货名称作为识别特征记录于审计工作底稿。

(4)在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据，因此出具了保留意见的审计报告，并将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

【答案】事项(1)不恰当；销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量不具有唯一性，不适合作为识别特征，可以选择发票的编号作为识别特征。

事项(2)恰当。

事项(3)不恰当；所述识别特征不具有唯一性，应当记录盘点人员、监盘的对象和过程、监盘的地点和时间等信息。

事项(4)恰当。