答案《审计学》习题

班级：_______________
学号：_______________
姓名：_______________
郑州大学西亚斯国际学院商学院
2010年9月份
第一章审计职业及职业环境
一、单项选择题
1、中华人民共和国审计署设立在（ D ）的领导下。

A、财政部
B、国家经委
C、全国人民代表大会
D、国务院
2、下列监督形式中（ C ）不属于专业性监督形式。

A、银行监督
B、税务监督
C、审计监督
D、会计监督
3、能够对我国注册会计师管理的机构是（ D ）。

A、国家审计署
B、国家审计署的特派机构
C、事务所所在地区的审计局
D、中国注册会计师协会
4、国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（ D ）。

A、监督检查权
B、行政处分权
C、纠正违法规定权
D、刑事处罚权
5、在审计过程中，无权对被审计单位的违法、违规行为依据法律作出处理、处罚决定的审计是（ B ）。

A、政府审计
B、注册会计师审计
C、部门内部审计
D、单位内部审计
6、在从事审计业务时，只能进行有偿服务的审计是（ B ）。

A、政府审计
B、注册会计师审计
C、部门内部审计
D、单位内部审计
二、多项选择题
1、我国已形成了（ABC）三位一体的审计监督体系。

A、政府审计
B、内部审计
C、注册会计师审计
D、委托审计
2、按审计的目的和内容划分，可分为三种审计类型（ABC）。

A、财务报表审计
B、经济效益审计
C、财经法纪审计
D、注册会计师审计
3、我国注册会计师允许设立（BC ）会计师事务所。

A、独资
B、有限责任
C、合伙
D、职业公司
4、会计师事务所的业务范围有（ABCD）。

A、鉴证服务
B、会计服务
C、税务服务
D、管理咨询服务
5、中国注册会计协会的宗旨是（ABCD ）。

A、服务
B、监督
C、管理
D、协调
三、判断题
1、注册会计师审计虽然有经济监督职能，但与政府审计和内部审计相比，无论是在监督地地位，还是在监督形式上都有较大的区别（∨）。

2、民间审计就是注册会计师审计，是职业注册会计师受委托对企业事业单位进行的公证性审计（∨）。

3、我国注册会计师允许设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所及个人独资会计师事务所（×）。

《审计学》习题
4、目前国际上具有代表性的审计模式是英国模式和美国模式（∨）。

5、从审计独立性的角度分析问题，政府审计和内部审计的独立性中是对被审计单位而言，是一种单向独立（×）。

四、简答题
1、请简述审计组织之间的关系？
参考答案：
（1）注册会计审计与政府审计的关系：二者即相同之处又有一定区别，但注册会计师审计与政府审计均属于外部审计，都具有较强的独立性。

主要区别表现在以下几方面：
①两者的审计目标不同
②两者的审计依据不同
③两者的资金来源不同
④两者的取证权限不同
⑤两者处理审计所发现的问题的方式不同
（2）注册会计师审计与内部审计的关系
①两者的审计目标不同
②两者的独立性程度不同
③两者的审计依据不同
④两者审计对象确立方式不同
⑤两者审计时间不同
2、在一次审计专题研讨会上，一个会计师事务的所长兼主任会计师递给你一张名片，名片的背面印着该事务所和业务范围如下：报表审计、代理记账、税务代理、管理咨询、投资咨询、资产评估、验资。

请解释该所长名片上的各项业务的含义，说明会计师事务所的业务范围包括哪些？
参考答案：根据《中国注册会计师法》规定，中国注册会计师可以提供以下服务：鉴证服务、会计服务、税务服务、管理咨询服务和其他各种服务。

该所长名片上的几项服务，均属于注册会计师的服务范围，其报表审计，是注册会计师对企业的会计报表提供的鉴证业务，代理记账是属于会计服务，税务代理是属于税务服务，投资咨询、资产评估及验资属于其他服务内容。

第二章业务承接和审计程序
一、单项选择题
1、当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为（ D ）。

A、无保留意见报告
B、保留意见审计报告
C、非标准审计报告
D、标准审计报告
2、审计报告的收件人是指（ C ）。

A、被审计单位
B、委托单位
C、审计业务委托人
D、税务机关
3、某注册会计师在审计报告中，如果使用了“除……的影响外”的术语时，这种报告是（ B ）.
A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
4、某注册会计师在审计报告中，如果使用了“由于上述问题造成的重大影响”、“由于受到前段所述事项的重大影响”等专业术语时，这种报告是（ C ）。

A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
5、某注册会计师在审计报告中，如果使用“由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛”、“我们无法对上述财务报表发表意见”等专业术语时，这种报告是（ D ）。

A、无保留意见
B、保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
6、当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师以（ A ）作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。

A、我们认为
B、我们保证
C、我们相信
D、我们决定
7、审计意见形成的基础是（ A ）。

A、审计证据
B、审计程序
C、审计准则
D、审计人员
8、下列可用于保留意见审计报告的专业术语是（ C ）
A、由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛
B、我们认为，上述财务报表…….
C、除的影响外
D、由于上述问题造成重大影响
9、注册会计师A与BGF 2009年2月8日进行甲公司审计其2008年的财务报表。

3月10日注册会计师与甲公司进行沟通，3月15日甲公司正式签署2008年财务报表，3月20日对外公布其财务报表，你认为审计报表日是（ C ）。

A、2009年2月8日
B、2009年3月10日
C、2009年3月15日
D、2009年3月20日
10、下列属于审计报表日前获取的其他信息中发现重大不一致时，如需要修己审计的财务报表而被审计单位不同意修改时，注册会计师应采取的措施是（ B ）。

A、向治理层再次书面说明注册会计师对其他信息的关注
B、发表保留意见或否定意见的审计报告
C、征询法律意见
D、不采取任何措施
二、多项选择题
1、审计报告应当包括的基本内容有（ABCD ）。

A、标题
B、收件人
C、引言段
D、意见段
2、下列信息中通常认为属于财务信息的有（ACD ）。

A、财务数据摘要
B、董事或高级管理人员名单
C、计划的资本性支出
D、列示的季度数据
3、当注册会计师出具（ACD ）审计报告时，应当在意见段之前加说明段，以说明所持意见的理由。

A、保留意见
B、无保留意见
C、否定意见
D、无法表示意见
4、下列文字摘自某注册会计师所签发的审计报告，不恰当的有（ABC ）。

A、我们的审计是按照中国注册会计师法进行的
B、我们接受委托对贵公司2008年度资产负债表、利润表及现金流量表进行了审计
C、经过审计，我们认为贵公司财务报表正确地反映了贵公司财务状况和经营成果
D、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发审计意见
《审计学》习题
三、判断题
1、对被审计单位持续经营的假设存有疑虑，但该假设整体上还是合理的，提请被审计单位进行披露，其拒绝披露，应出具保留意见的审计报告（∨）。

2、对于连续审计，会计师事务所要考虑是否需要根据具体情况修改审计业务约定书的条款，以及是否需要提醒客户注意现有的审计业务条款（∨）。

3、风险导向审计注重从企业宏观层面了解财务报表存在的重大错报风险，因此可以说现代财务报表审计是从了解被审计单位情况开始的（∨）。

4、对一个制造企业进行审计，存货在整个资产中占比重较大，而被审计单位拒绝监盘，无法证实这部分存货是否真实存在，对企业财务状况和经营成果的影响巨大，应发表否定意见的审计报告（×）。

5、注册会计师出具的审计报告是根据注册会计师法的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度财务报表发表意见的书面文件（×）。

四、简答题
1、在签订审计业务约定书之前，会计师事务所应了解被审计单位哪些方面基本情况？请列举会计师事务所了解被审计单位的必要性。

答：（1）业务性质、经营规模和组织结构
（2）经营情况及经营风险
（3）经前年度接受审计情况
（4）财务会计机构及工作组织
（5）其他与签订约定书相关的事项
根据《注册会计师审计准则》规定，会计师事务所在执行审计业务前，必须与被审计单位鉴定审计业务约定书，通过了解被审计单位的基本情况，以使注册会计师做到心中有数，谨慎签约，并且能够足以识别和评估财务报表重大错报风险，能够据此设计和实施进一步审计程序，避免出现审计风险。

2、为什么注册会计师在调查一个潜在客户时，了解客户治理层和管理层的诚实守信情况是一个重要方面？
答：诚信是一个道德范畴，如果企业没有诚信，就失去了起码的道德约束，这样就会给注册会计师带来执业风险。

注册会计师通过了解客户诚信，如果客户高层管理人员和企业本身在同行中的声誉良好，才能与其签约，否则，宁可放弃这一客户。

3、审计报告有哪几种类型？请叙述各种类型审计报告的适用情况？
答：审计报告可以分为：标准无保留意见审计报告和非标准审计报告两种。

标准无保留审计报告：是指审计报告中不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。

如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：（1）财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
（2）注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

当存在下列情形之一时，如果认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应当出具非标准无保留意见的审计报告，并在意见段之后加强调事项段加以说明。

（1）注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧；
（2）审计范围受到限制
当存在下列情况之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关
会计制度规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告；
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

如果认为财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。

如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。

4、如果你是事务所的主任会计师，对下述潜在的客户，请你做出是否接受客户的决策：（1）某潜在客户的总经理是你舅舅；
根据审计人员独立性要求，该客户与总经理是事务所主任会计师的亲戚，最好采取回避政策，由他人去执行该客户的审计，或者放弃这一客户。

（2）某潜在客户属于房地产行业，你所人员只有一名新招聘的会计师在该行业工作过3年；
注册会计师在承接审计业务时，要注意自身的状况和能力，如果事务所没有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人，不要承接该客户的委托。

（3）对于房地产行业的客户，在需要时，你所可以找到有关专家提供帮助；
根据《注册会计师审计准则》第1421号利用专家的工作规定，会计师事务所可以聘请专家提供帮助，该客户可以承接。

（4）对于金融业潜在客户的审计，需要项目质量控制复核，但你所缺乏符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；
该客户不能承接，会计师事务所如果没有该项目审计的相关质量控制，容易出现审计风险。

（5）某潜在客户要求两个星期内出具审计报告，但你所未来两个星期内的业务已经排满，不过该客户提出可以支付双倍的审计费。

中国注册师审计道德规范规定，会计师事务所不可以采取或有收费方式收取服务费，如果会计师事务所的业务已经安排不开，最好不要承接该客户。

第三章职业道德和法律责任
一、单项选择题
1、注册会计师应当遵守职业道德其主要理由是（A ）。

A、注册会计师提供的服务需要社会公众的信赖
B、注册会计师法的要求
C、降低注册会计师被诉讼的风险
D、避免不讲道德的人员从事注册会计师审计工作
2、注册会计师确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（B ）。

A、审计费用根据考虑从事该业务可能耗用的时间等因素
B、审计费用根据注册会计师关于客户财务报表的报告能否获得银行贷款的批准来确定
C、审计费用是根据所提供服务的性质和注册会计师的专业能力等因素来确定
D、审计费用是根据支付给以前的注册会计师的费用来确定
3、注册会计师扣留客户记录，以此来强迫客户多支付审计费用，是一种（C ）。

A、《中国注册会计师协会会员中职业道德守则》中没有说明的行为
B、可以接受的行为
C、《中国注册会计师协会会员中职业道德守则》禁止的行为
D、违反审计准则的行为
《审计学》习题
4、在下列情况下，会员披露客户信息违反了保密原则的是（A ）。

A、为后任注册会计师提供审计准则要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意
B、为法律诉讼出示文件或提供证据
C、在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业绩数据，且已取得客户的授权
D、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿
二、多项选择题
1、会员在下列情况中披露客户的涉密信息，可能不构成违反保密原则的有（BD ）。

A、对其预期的客户的信息进行披露
B、向有关监管机构报告发现的违法行为
C、在终止客户关系两年之后披露相关信息
D、在法律诉讼程序中为维护自身的职业利益而披露客户的信息
2、在接受某一新客户或在承接某一客户业务前，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时可能采取以下防范措施（ABCD）。

A、对客户进行了解
B、获取客户对改进公司治理或内部控制的承诺
C、利用专家的工作
D、就执行业务的时间要求与客户达成一致
3、当可能造成与客户利益冲突时，注册会计师可能（ABCD ）。

A、告知客户
B、向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引
C、由未参与客户业务的高级职员定期复核防范措施的运用情况
D、解除一个或多个存在冲突的业务合约
4、在提供专业服务时，会员应当保持应有的关注，下列行为符合应有关注的原则有（ABD ）。

A、在审计过程中，保持职业怀疑态度
B、对助理人员进行适当的培训和督导
C、要求执行业务人员鉴定职业道德的承诺书
D、采取措施让雇佣单位了解专业服务的固有局限性
5、下列情况中，可能存在对会员遵循客观性的职业道德产生影响的有（ABCD ）。

A、会员可能被施加压力
B、接受礼品或款待
C、持有雇佣单位股票
D、与鉴证客户的高管层的人员存在利益关系
三、判断题
1、如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师不能接受该业务（×）。

2、如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务时，注册会计师在承接该业务后应当告知客户这一情况（×）。

3、如果应邀请或考虑以投标的方式接替其他注册会计师提供专业服务，注册会计师应当在投标书中明确表明承接业务前与前任注册会计师沟通的要求（×）。

4、注册会计师在执行业务时必须保持形式上的独立和实质上的独立（×）.
5、保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而荻悉的信息予以保密，这些信息包括客户所有信息而非仅指商业秘密（×）。

四、简答题
A公司2008年财务报表正在X会计师事务所进行审计，2009年3月12日，A公司准备要求X会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。

考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X会计师事务所将该事项告知了Y会计师事务所的注册会计师。

Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，承接了A公司2008年度财务报表的审计业务。

在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品听企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。

而B公司的2008年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为3000万元，而B公司2008年末审计财务报表的利润7000万元。

考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获取知该信息的人员签订保密协议。

要求：请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？
参考答案：（1）会计师事务所未经得A公司同意的情况下主动与Y事务所的注册会计师联系，违背了保密的原则。

Y会计师事务所在接替业务前应交拟承担的工作告知X会计师事务所的注册会计师，以使其提供适当执行该项工作所需要的相关信息。

X事务所的注册会计师在征得客户同意情况下确定是否与Y事务所的注册会计师讨论有关客户事项。

（2）会计师事务所在接替业务前没有对相关行业和A公司的业务进行了解，以致在接替业务前没有发现A公司和B公司存在利益冲突。

（3）如果注册会计师为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务，注册会计师应当告知所有已知相关情况，并获取客户同意以在此情况利益冲突产生的威胁。

Y会计师事务所在发现A公司和B公司存在利益冲突时，委派审计B公司的注册会计师项目经理协助A公司项目组的工作是不妥当的。

（4）由于该利益冲突对职业道德基本原则的遵循产生的威胁，采取防范措施不能消除该威胁或将其降低至可接受水平，Y会计师事务所应当拒绝承接或解除一个或多个存在冲突的业务合约，Y会计师事务所应当停止为产生利益冲突的其中一方提供服务。

第四章审计目标、审计证据与工作底稿
一、单项选择题
1、对于财务报表及其附注披露充分性的主要责任由（D ）承担。

A、被分派去负责该业务的合伙人或主任会计师
B、对外勤工作负责的项目经理
C、编制该报表及其附注的会计人员
D、被审计单位的管理层
2、下列表述中，为获取适当的审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D ）。

A、从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B、实地检查甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C、对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价的正确性
D、复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
3、注册会计师对企业财务报表审计并发表意见，旨在（D ）。

A、保证财务报表不存在重大错报
B、提出管理建议书，改进被审计单位的内部控制
C、发现财务报表中的重大舞弊行为
《审计学》习题
D、合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可靠程度
4、下列（C ）情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。

A、将未曾发生的销售登记入账
B、将已发生的销售收入业务不登记入账
C、将下年度收入列入营业收入
D、将利息收入列入营业收入
5、注册会计师对一台设备的历史成本进行审查，这主要是为了证实管理层的（D）认定。

A、存在
B、完整性
C、准确性
D、计价和分摊
6、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款___A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际欠款50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（C ）认定存在问题。

A、发生
B、完整性
C、准确性
D、权利和义务
7、注册会计师在审查销售部门的销售合同时，发现与A公司有一笔50万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销售记录，证实A公司实际已购货且欠50万元。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（B ）认定存在问题。

A、发生
B、完整性
C、准确性
D、计价与分摊
8、、注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款___A公司1 000 000，贷：主营业务收入1 000 000”通过函证A公司，检查该笔销售记录等，证实根本未发生该笔销售业务。

那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（A ）认定存在问题。

A、发生
B、完整性
C、准确性
D、计价与分摊
9、被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为主要是( A ）认定存在问题。

A、完整性
B、分类和可理解性
C、准确性和计价
D、存在
10、注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（A ）。

A、存在
B、完整性
C、权利和义务
D、分类与可理解性
11、下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（A ）。

A、如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后60天内
B、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后60天内
C、如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后30天内
D、如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务终止日后30天内
12、注册会计师对被审计单位进行审计所形成的审计工作底稿，其所有权应归属于（A ）。

A、会计师事务所
B、被审计单位
C、注册会计师
D、委托单位
二、多项选择题
1、甲公司2009年1月初发生的一笔业务收入记录到了2008年度财务报表，则其违反2008年财务报表的认定有（AC ）。

A、截止
B、计价和分摊。