工会会计制度培训

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新《工会会计制度》 重点会计科目的讲解
部分会计科目的变化: ▪ (1)体现了与时俱进的思想 ▪ (2)体现了工会特色 ▪ (3)体现了会计科目的通用性 ▪ (4)支出类会计科目进一步的明细化
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二、基层工会会计科目使用的说明
原因尚未收回的借出款，报经批准认定确 实无法收回，或者报经批准认定不再要求 借款单位还款的，转入相关支出科目，借 记“补助下级支出”、“事业支出”等科 目，贷记本科目
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1.资产类变化：其他应收款
▪ 对应原“暂付款”科目； ▪ 核算范围：工会除应收上下级经费以外的其他应
投资收益(价款<账面价值)
贷:结余
贷:投资(账面价值)
投资收益(价款>账面价值)
▪ 6.出现损失,核销投资
7.重新收回：
借:投资基金
借:银行存款
贷:投资
贷:其他收入
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1.资产类变化：固定资产
▪ 标准：使用年限在一年以上，一般设备单位价 值在500元以上，专用设备单位价值在800元 以上；单位价值虽未达到规定标准，但是使用 时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产 管理
▪ 4、会计核算更加科学合理，会计业务核算更加 明了，满足了工会及外界了解信息的需要。
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一、基层工会经费收支管理办法
▪ （一）工会经费收支管理原则:
▪ 1、遵纪守法原则。
▪ 2、经费独立原则。
▪ 3、预算管理原则。
▪ 4、依法收缴原则。
▪ 5、服务职工原则。
▪ 6、勤俭节约原则。
《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》， 于2010年1月1日起执行。
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新、旧会计制度体系变化
98版工会会计制度 ▪ 总则 ▪ 一般原则 ▪ 会计要素和会计科目 ▪ 会计凭证和账簿 ▪ 年终清理结算和结账 ▪ 会计报表的编审 ▪ 附则
09版工会会计制度 ▪ 总则 ▪ 一般原则 ▪ 资产 ▪ 负债 ▪ 净资产 ▪ 收入 ▪ 支出 ▪ 会计报表 ▪ 附则
▪ 工会经费使用要突出重点，保证维护职工 的合法权益、开展职工服务和工会活动。
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6、勤俭节约原则。
▪ 工会经费使用要精打细算，少花钱多办事， 节约开支，提高经费使用效益。
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7、民主管理原则。
▪ 要依靠职工管好、用好经费，定期公布账 目，实行民主管理，接受会员监督和经费 审查委员会审查。
1.资产类变化：增加了投资
▪ 3.以固定资产对外投资:
借:投资(评估价) 借:固定基金(账面价)
贷:投资基金
贷:固定资产
▪ 4.收到投资收益:
借:银行存款
贷:投资收益
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1.资产类变化：增加了投资
▪ 5.投资收回时:
借:银行存额款(收到价款) 借:投资基金(账面价)
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第一章总则——工会会计定义
▪ 第三条：工会会计是各级工会核算、反映、 监督工会预算执行和经济活动的专业会计。
▪ 工会依法建立独立的会计核算管理体系， 与工会预算管理体制相适应。
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第一章总则——依法建账
▪ 会计法第三条 各单位必须依法设置会计账簿， 并保证其真实、完整。
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1.资产类变化：增加了投资
▪ 1.以货币资金对外投资:
借 :投资
借:结余
贷: 银行存款 贷:投资基金
▪ 2.以库存物品对外投资:
借:投资(评估价)
借:结余(物品账面价)
投资基金(评估价<账面价) 贷:投资基金
贷:库存物品(账面价)
投资基金(评估价>账面价)
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▪ 5、事业支出。 ▪ 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的
各项开支。如用会费对会员的特殊困难补 助、由工会组织的职工集体福利等方面的 支出。
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▪ 工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用， 不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支 付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个 人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开 支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重 大开支集体研究决定。
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29Leabharlann 1.资产类变化：投资▪ 对应原“有价证券”和“投资”科目 ▪ 取得投资的计价:货币资金投资按照实际支
付款项；实物资产按照按照评估确认或合 同协议确定价值 ▪ 投资收益在取得时计入投资收益科目 ▪ 投资处置损益计入投资收益科目 ▪ 对风险较大投资可设辅助账
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3、预算管理原则。
▪ 工会经费收支应全部纳入预算管理，按照 《工会预算管理办法》执行。
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4 、依法收缴原则。
▪ 基层工会应依法收缴工会经费，并按规定 留成上缴。
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5、服务职工原则。
《工会会计制度》的修订背景
▪ 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方 面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会
计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、
《中华人民共和国工会法》等国家有关法律、行 政法规，财政部对中华全国总工会1998年颁布的 《工会会计制度》进行了全面修订，制定了新版
《工会会计制度》，并相应制定了《工会新旧会 计制度有关衔接问题的处理规定》， 2009年5月 制定了新版《工会会计制度》，并相应制定了
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第一章总则——法律依据
▪ 第一条：根据《中华人民共和国会计法》、 《中华人民共和国工会法》等有关规定制 定工会会计制度。
▪ 特殊性：依据《工会法》是特例
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第一章总则——适用范围
▪ 第二条：工会会计制度适用于各级工会组 织。
暂存款 借入款 代管经费 拨入经费 拨入专项资金
其他应付款 借入款 代管经费
在建工程占用资金（净资产类）
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2.负债类变化：应付个人收入
▪ 应付工资（离退休费）指应付未付给本单 位职工的工资及离退休费。
▪ 应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给 本单位职工的地方（部门）津贴补贴。
▪ 无偿调入、接受捐赠、盘盈的固定资产，按照 公允价值或凭据注明金额(加相关费用)
▪ 自行建造：参见在建工程
▪ 账内不计提折旧，辅助账核算折旧
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2、负债类类科目变化：
原科目
新科目
应付上解经费
应付上级经费
应付补助下级经费
应付下级经费 应付下级补助 应付下级转拨经费 应付建会筹备金
▪ 第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会 计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国 家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、 明细账、日记账和其他辅助性账簿。
▪ 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的 登记、更正，应当符合国家统一的会计制度的规 定。
▪ 工会独立账户、非独立账户核算
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▪ 7、民主管理原则。
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1、遵纪守法原则。
▪ 各项经费收支，必须严格执行国家法律法 规、所在地方政府和中华全国总工会的有 关规定，认真执行工会财务制度，遵守财 务纪律。
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2、经费独立原则。
▪ 依法取得社团法人资格的基层工会，应单 独开设银行账户，实行工会经费独立核算。
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新工会会计制度
几个特点
▪ 1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以 “收付实现制为基础，以权责发生制为补充”
▪ 2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的 收入和支出均不再通过债权债务科目来反映。
▪ 3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以 上工会使用,但不需用科目可不使用。新制度中共 42个科目，不分基层或县级以上。
借出款
应收上解经费 应收上级补助
应收下级经费
应收上级经费 应收上级补助 应收上级转拨经费 应收建会筹备金
库存材料
库存物品
有价证券
拨出经费
投资
投资
固定资产
固定资产
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1.资产类变化：借出款
▪ 明确借款对象：其他工会或工会所属单位 ▪ 逾期款处理：逾期三年以上、因借款单位
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3.净资产类变化：结余
▪ 对应原“经费结余”科目 ▪ 核算范围：当期收支结余；对外投资
导致的结余增减；当期提取后备金； 历年滚存结余。
▪ 以“结余”反映，体现范围更广，而不仅 仅是经费的结余
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（二）、工会经费收入范围
▪ 1、会费收入； ▪ 2、拨缴经费收入； ▪ 3、上级补助收入； ▪ 4、行政补助收入； ▪ 5、事业收入； ▪ 6、投资收益； ▪ 7、其他收入；
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（三）、工会经费支出范围
▪ ★根据《中华人民共和国工会法》和其他 有关文件精神，应当由各级财政和企业、 事业、机关等单位行政方面承担的费用， 不得由工会经费开支。
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▪ 3、业主支出。指工会培训工会干部、加强 自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
▪ 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设 备工具购置、大型修缮和信息网络购建而 发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办 公设备购置、交通工具购置、大型修缮、 信息网络购建等资本性支出。
▪ 其他应付款对应原“暂存款” 科目；核算 除应付上下级经费之外的其他应付及暂存 款项 。
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2..负债类变化：代管经费
▪ 核算范围：党团组织及单位行政委托代管、 有指定用途、不属于工会收入的经费，如 党费、团费、职工互助金等。
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▪ 应付其他个人收入指应付未付给本单位职 工的其他个人收入。
▪ 以上三科目分设在职人员，离休人员和退 休人员等明细科目
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2.负债类变化：应付款项
▪ 应付上级经费指本级工会按规定应上缴的 工会经费及建会筹备金。
▪ 应付下级经费指本级工会应付下级工会的 各项补助以及应转拨下级工会的工会经费 和建会筹备金。
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1.资产类变化：库存物品
▪ 发出时计价：根据实际情况在先进先出 法、加权平均法、个别计价法中选择一 种方法确定发出库存物品的实际成本， 一经选定，不得随意变更。
▪ 盘盈盘亏计价：盘盈时按照公允价值计入
其他收入；盘亏时按账面余额计入其他支 出。
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收及暂付款项 。
▪ 逾期处理：逾期三年以上、因债务人原因尚未收 回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的， 应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出” 科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账 簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收 到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他 收入”科目。
▪ ★工会经费主要用于为职工服务和工会活 动。
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▪ 1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工 开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基 层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动 支出。包括：⑴职工教育方面；⑵文体活动方 面；⑶宣传活动方面；⑷其他活动方面。
▪ 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益 的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳 动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向 职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。
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1.资产类变化：库存物品
▪ 对应原“库存材料”科目
▪ 核算范围：工会取得的将在日常活动中耗
用的材料、物品及达不到固定资产标准的 工具、器具等
▪ 取得时计价：购入、有偿调入时按照实际
支付价款；无偿调拨、接受捐赠按公允 价值或者有关凭据注明的金额（加上相 关费用）
工会五大会计要素：
1、资产类 2、收入类 3、负债类 4、净资产 5、支出类
费用、利润不是工会的会计要素
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1、资产类科目的变化：
原科目 现金
新科目 库存现金
原科目
新科目
专项资金占用 在建工程
银行存款 银行存款
经费集中户存款
暂付款
其他应收款
借出款