浅谈经济责任审计风险及其防范

人大常委会应当通过专项立法来提高 体系来保障各项相关要素可以达成协 真实性。因此，审计人员必须由独立
BOT 相关法律法规及规章制度的效力 调一致，使得各相关要素可以通过相 于项目公司、建设方、施工方等之外
与层次。应当注意区分 BOT 投融资项 互 配 合， 确 保 BOT 项 目 可 以 在 合 法 的独立中介机构担任，同时，对于审
乏层次性，可操作性也有所欠缺，根 是协调管理 BOT 项目、制定宏观计划、
一、确保跟踪审计工作的独立性，
本无法产生对 BOT 项目的规范作用与 负责 BOT 的审批审查。
做好监督和服务
约束作用。为了对 BOT 项目产生有效、
若要确保 BOT 方式顺利的实施，
对于设计工作来讲，只有保持独
有力的约束与规范，全国人大或全国 应当通过制定完善、健全的法律法规 立性，才能确保审计结果的客观性与
BOT 项目跟踪审计对策
◎ 文 / 杨玉晗
我国现有的与 BOT 相关的规章制 投融资项目本身具有系统性与复杂性 BOT 投融资模式的相关法律法规还尚 度基本上都是部门的制度，从 特征，再加上其涉及国家重点建设计 未完善，因此需要国家及政府通过专
效力的角度来讲，这些规章制度的效 划以及基础设施建设战略等内容，所 项立法来健全有关法律法规，通过健
目和一般的投资项目，这是因为 BOT 的前提下顺利完成。目前，我国针对 计工作开展的各项资金，应当由投资
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提高审计人员的综合素养有助于
也要采取科学的工作手段，降低审计 降低经济责任审计的风险。对此，国
风险的发生。经济效益审计是经济责 家审计机关要强化对审计人员专业理
任审计中一种常用而且合理的方法， 论方面的培训，为提高其审计判断水
它通过对相关经济效益的分析，可以 平做准备。另外，要加强国家审计机
更好地对审计对象的责任进行判断。 关审计人员道德方面的教育。因为只
所以难度很大。经济责任审计的时间 准确性，而现实中审计是受到人手、
跨度相对比较长，而且有许多不可预 资金和时间等方面的限制的。
知的情况发生，如果审计人员认识不
审计人员进行经济责任审计时，
足，或者对审计过程中不确定因素的 有些风险是由主观因素造成的。这主
把握不准确，都会增大经济责任审计 要体现在审计人员的能力方面。审计
但这只是经济责任审计的一个手段， 有专业过硬、道德高尚的审计人员，
为了审计的客观、准确，要多方面着力。 在审计时，才能客观公正，保证结果
同时，为了做好经济责任审计，无论 的准确性。
是从目标的设计还是工作标准上都要 （作者单位：新蔡县审计局）
制定一套完善的评价标准，审计人员
参考文献： [1] 杨焱 . 我国经济责任审计的法律问 题及规范化建设 [J]. 现代经济信息， 2016(7). [2] 蒲诗濛，孙博 . 国企领导人经济责 任审计风险及其防范探究 [J]. 现代经济 信息，2015(1). [3] 徐秋红 . 国有企业高管经济责任审 计路径优化 [J]. 现代商业，2017(11). [4] 孙 志 娟 . 关 于 经 济 责 任 审 计 与 审 计 理 论 创 新 的 探 讨 [J]. 时 代 金 融， 2014(3). [5] 肖文娟 . 基于内部控制的企业经济 责任审计研究 [J]. 金融经济，2016(4).
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审计
风险。
根据这套评价体系，才能将审计目标
（二）采取有效手段，完善审计评价 落到实处，从而保证审计的准确性。
进行经济责任审计，除了要保证
（三）提高审计人员的综合素养
审计过程的准确、合理外，审计人员
审计
浅谈经济责任审计风险及其防范
◎ 文 / 李丽丽
由于审计环境的复杂性、审计对
经济责任审计，在审计过程中会
象的特殊性，经济责任审计所面临的 随时发生难以掌控的变化，导致审计
风险也更为突出。因此，有必要对经 人员无法对这些不确定因素进行全面
济责任审计中容易出现的问题形成的 分析和总结。另外，审计人员在进行
是否合理合法，避免国家机关的领导
二、经济责任审计风险的形成原
或者干部有违法的现象。经济责任审 因分析
计主要目的是明确个人的履职情况，
审计人员进行经济责任审计时，
加大监管力度。因此，经济责任审计 面临的风险有其客观因素。经济责任
工作可以加强我国廉洁透明的行政管 审计往往涉及很多人的利益，增大了
理工作。但是经济责任审计因为审计 审计风险。比如，审计人员在进行经
政策性较强并且环境较为复杂，要注 济责任审计时有时会受到来自领导的
意风险防范。
压力。经济责任审计的对象也很特殊，
与一般审计不同，经济责任审计 都是有一定身份和资源的领导干部，
有些特殊，主要体现在以下方面。
所以更要小心谨慎。经济责任审计的
经济责任审计的内容比较多，而 工作比较复杂，需要人员较多，只有
且审计的对象是有一定身份的领导者， 投入较大的成本才能保证审计结果的
的风险。
人员自身专业能力不足、责任意识不

强或使用了不正确的审计方法，都会 导致其在工作过程中不能很好地运用 审计标准，从而使得审计工作存在风 险。
三、经济责任审计风险的防范措 施
要想做好经济责任审计工作，避 免审计风险，需要采取有效措施。
（一）严格程序，规范审计 经济责任审计，要根据国家规定 的相关程序开展工作，并在该过程中 规范操作。 鉴于经济责任审计调查对象的特 殊性和工作环境的复杂性，审计人员 在审计过程中必须对工作进行充分的 了解。在开展审计工作之前，做好充 分的准备。首先，做好审计调查工作， 对需要审计的内容进行认真阅读，分 清主次；其次，在掌握理论的基础上， 做好必要的调查取证；最后，审计人 员在审计过程中，对审计工作进行客 观评价，不加入个人感情因素，对所 审计的对象和问题不夸大，讲究真实 可靠，不主观地看待审计问题，能够 理智客观地对待，在写审计报告时， 一定要建立在事实的基础之上。这样 审计工作才能准确、客观，降低审计
原因进行深入的总结，以便及时防范。 调查时常常处于被动地位，除了要经
过相关的授权，有些情况还不一定能
一、经济责任审计概述
够掌握全面。所以，审计人员不但要
经济责任审计，是对国家机关领 能评估审计工作中遇到的风险，而且
导干部任职期间的经济活动进行的审 要对预估风险具有一定的控制能力。
计，进而确定被审计对象的财政支配
力远不及法律效力，如果其与法律规 以应当通过有针对性的立法来实施有 全的法律法规来严格规范、约束 BOT
定正好相抵触，这些规章制度就无法 效的宏观管理。此外，国家也应当设 投融资的运作，营造一个良好的法律
发挥出既有的作用，缺乏权威性。除 置一个专项负责 BOT 投融资项目监督 环境。
此之外，这些规章制度在内容方面缺 与管理的主管部门，部门的主要职责