对账及银行存款余额调节表编制

• 短款：对于短款如查明属于记账错误应及时更正错账；如 果属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应按规定由 过失人赔偿。
• 编制出纳报告表
• 1、出纳报告表是出纳工作的总结，企业的领导可以据此了 解企业的货币资金收支结存情况，以便安排资金业务收支 计划，为财务决策提供依据。
• 2、出纳报告表的编制说明
• （1）报告期的填写 • 出纳报告表的报告期可以与本单位总账会计汇总记账的周 期相一致 • （2）上月结存 • 上月结存数是报告期前一期的期末结转结存数，即本报告 前一期的“本期结存”数字，可以直接抄过来
• （3）本期收入
• 本期收入栏按账面本期合计借方数字填列 • （4）本期支出 • 本期支出栏按账面本期合计贷方数字填列 • （5）合计 • 合计是指上期结存与本期收入的合计减去本期支出，即是 本期结存数
• 如果不符，先应查出差错在哪一方，如果借方发生额出现 差错，应查找现金收入一方的账目；反之，则应查找现金 付出一方的账目。找出错误后应立即按规定的方法加以更 正，做到账账相符。
3、现金日记账与库存现金的核对（账实核对）
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出纳员在每天业务终了以后，应自行清查账款是否相 符。首先结出当天现金日记账的账面余额，再盘点库存现 金的实有数，看两者是否完全相符。在实际工作中，凡是 有当天来不及登记的现金收、付款凭证的，均应按“库存 现金实有数+未记账的付款凭证金额-未记账的收款凭证金 额=现金日记账账存余额”的公式进行核对。
• （二）账账核对 • 银行存款日记账是由出纳员根据收付凭证逐项登记的，银 行存款总账是由总账会计根据收付凭证汇总登记的，记账 依据是相同的，记录结果应一致，每月终了结账后，总账 各科目的借方发生额，贷方发生额以及月末余额都已试算 平衡，与银行存款日记账核对，如果不符，先应查出差错 在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找银行存款收 款凭证和银行存款收入一方的账目。反之，则查找银行存 款付款凭证和银行存款付出一方的账目。找出差错，应立 即加以更正，做到账账相符。
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现金清点与清查 每日清点现金数量 现金的清点总的来说，是先整理后清点： （1）按券别分类平摊整理，先按不同的票面进行清分。 （2）按券别由大到小，按一定的要求清点张数，统计、核 对金额，得出当日现金的实存数
• （3）将盘存得出的实存数和账面余额进行核对，看两者是 否相符。
• 提示：
• （一）、账证核对 • 收付凭证是登记银行存款日记账的依据， 账目和凭证应该 是完全一致的，但是在记账过程中，由于各种原因，往往 会发生重记，记错方向或记错数字等情况。账证核对主要 按照业务发生顺序一笔一笔进行，检查项目主要是： • 1、核对凭证的编号 • 2、检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符 • 3、查对账证金额与方向的一致性。 • 4、重新计算银行存款日记账的余额是否计算正确 • 检查中发现差错，要立即按照规定方法更正，以确保账证 完全一致
• 二、银行存款日记账的核对
• 银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账单进行核 对完成的，银行存款日记账的核对主要包括三点内容，一 是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对，做到账 证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账核对，做到 账账相符。三是银行存款日记账与银行对账单的核对，做 到账实相符。
• 2、现金日记账与现金总分类账的核对（账账核对） • 现金日记账是根据记账凭证逐笔登记的，现金总分类账是 总账会计根据记账凭证汇总登记的，记账的依据是相同的， 记录的结果应该完全一致。但是，由于两种账簿是由不同 人员分别记账，而且总账一般是汇总登记，在汇总和登记 过程中，都有可能发生差错；日记账是一笔一笔地记的， 记录的次数很多，也难免发生差错。因此：
• 反复核对仍不相符的，即说明当日记账或实际现金收、付 款有误。在这种情况下，出纳员一方面应向会计负责人报 告，另一方面应对当天办理的收、付款业务逐笔回忆，争 取尽快找出差错的原因。
• 长款：经查明长款属于记账错误、丢失单据等，应及时更 正错账或补办手续。如属少付他人则应查明退还原主，如 果确实无法退还，经过一定审批手续可以作为单位的收益 “营业外收入”
• 编制银行存款余额调节表 • 平衡公式为: • 单位银行存款日记账余额+银行已收而单位未收的款项-银 行已付而单位未付的款项 • =银行对账单余额+单位已收而银行未收的款项-单位已付而 银行未付的款项 • 规则:哪方未收就在哪方加上,哪方未付就在哪方减去
银行存款余额调节表
年 月 日 项 目
本企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收 减：银行已付、企业未付
一、现金日记账的核对
• 1、现金日记账的账证核对，主要是指现金日记账的记录与 有关的记账凭证进行核对 • 具体操作方法如下： • （1）核对凭证编号 • （2）复查记账凭证与原始凭证，看两者是否完全相符 • （3）查对账证金额与方向的一致性 • （4）重新计算一下余额是否正确 • （5）检查如发现差错，要立即按规定方法更正，确保账证 完全一致
• （三）账实核对 • 单位在银行中的存款实有数是通过“银行对账单”来反映的， 所以账实核对是银行存款日记账定期与“银行对账单”核对， 至少每月一次，这是出纳人员的一项重要日常工作
• 具体做法： • 出纳人员根据银行提供的“对账单”同自已的“银行存款日 记账”进行核对，核对时，需要对凭证的种类、编号、摘要、 记账方向、金额，记账日期等内容进行逐项核对，凡是对 账单与银行存款日记账内容相同ห้องสมุดไป่ตู้可用“√”在对账单和日记 账上分别标示，以查明该笔业务核对一致。若有“未达账项”， 应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相符。
金 额
项 目 银行对账单余额
金 额
加：企业已收、银行未收
减：企业已付、银行未付
调节后存款余额
调节后存款余额
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调节后，如果双方余额相等，一般可以认为双方记账没 有差错。不需做任何调整，不能直接以银行存款余额调节 表的结果来调整账簿 • 调节后双方余额仍然不相等时，原因还是两个：一是未 达账项未全部查出；二是一方或双方账簿记录还有差错。 不管是什么原因，都要进一步查清并加以更正，一定要查 到调节表中双方余额相等为止。
• （1）出纳员应定期与总账会计进行核对 • （2）每月终了结账后，总分类账各个科目的借方发生额、 贷方发生额和余额都已试算平衡，一定要将总分类账中现 金本月借方发生额、贷方发生额以及月末余额分别同现金 日记账的本月收入（借方）合计数、本月支出（贷方）合 计数和余额相互核对，查看账账之间是否完全相符。