利润表_金融企业会计（第2版）_[共2页]

242 金融企业会计（第2版） 额。

根据“衍生金融负债”科目总账的期末余额填列。

（11）“其他负债”项目，反映存入保证金、应付股利、其他应付款、预计负债、递延收益等合计总额。

资产负债表中其他负债项目包括的内容相对较多，又分别设置了不同的科目进行核算，因此，应将“存入保证金”“应付股利”“其他应付款”“预计负债”“递延收益”“长期应付款”“未确认融资费用”“代理兑付证券”“代理兑付证券款”等总账的期末余额进行分析加总后填列。

（12）“实收资本（或股本）”“资本公积”“盈余公积”“一般风险准备”“未分配利润”“库存股”等项目，反映商业银行期末持有的接受投资者投入企业的实收资本、从净利润中提取的盈余公积、一般风险准备等金额，分别根据“实收资本”或“股本”“资本公积”“盈余公积”“一般风险准备”“库存股”科目总账的期末余额和“利润分配”科目中的“未分配利润”明细账户的期末余额分析填列。

（四）资产负债表的作用
资产负债表是最重要的财务报表，为管理层、投资者、债权人和国家等报表使用者提供资料，对报表使用者做出相关决策有着重要的作用。

它主要反映商业银行以下几个方面情况。

①商业银行所拥有或控制的经济资源及其分布状况。

②其所承担的负债及其状况。

③所有者权益的构成及其状况。

④为商业银行未来财务状况变化趋势提供信息。

报表使用者可以据此分析商业银行资产结构及其资产质量的总体状况，分析商业银行贷款质量及其内在风险，评价商业银行的经营业绩，预测其发展前景，进而做出合理的经济决策。

三、利润表
利润表是反映商业银行在一定会计期间的经营成果的会计报表。

商业银行通过编制利润表可以如实反映商业银行实现的收入情况、费用耗费情况，以及商业银行生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。

（一）利润表的结构
常见的利润表结构主要有单步式和多步式两种。

我国商业银行的利润表一般采用多步式。

通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，通常分为以下几步。

（1）以利息净收入、手续费及佣金净收入和其他业务收入为基础，减去税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务成本，加上公允价值变动收益（减损失）、投资收益（减损失）和汇兑收益（减损失）计算出营业利润。

（2）在营业利润的基础上，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。

（3）在利润总额的基础上，减去所得税费用，计算出净利润或净亏损。

（4）根据净利润和商业银行发行在外的股份计算每股收益。

利润表的格式如表10-2所示。

（二）利润表的编制方法
利润表中的栏目分为“上期金额”和“本期金额”两栏。

“上期金额”栏，反映各项目的上期实际发生数；“本期金额”栏，反映各项目的本期实际发生数。

在编制年度利润表时，应将“本期金额”栏改成“本年金额”，“上期金额”栏改成“上年金额”。

年度利润表中“上年金额”栏内的各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。

如果上年度利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不一致，应对上年度利润表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入“上年金额”栏。