基于内部控制制度的高校涉税风险管理

。
经营 目标 充分 尊重税 法
，
灵活运 用税法 ， 节约纳税成本 ， 或取得货 币时 纳税核算 出问题 ， 致学校遭受处 罚 ， 引起税务 机关时 常 导 并 稽查 ， 影响正常的教学及科研 活动 在项 目可行性研 究过程 中未考虑税收 因素 ，导致决策失误 ， 资金被套 经济效益低 下
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基于 内部控制制度 的高校涉税风 险管理
河 北 医科 大 学
【 摘
仰 巍 巍

要 】随着我 国社会主 义市场 经济的发展 ， 公立 高校 面临的 涉税风 险 日益增大。文章在分析纳税风险环境 的基础 上 ， 高校 涉税 从
业务３ 作流程入手 ， － 发现其 中的 内 部控 制要 点， 纳税风 险控制在合理水平 ， 将 以避免 高校财务损失和声誉损 害的发 生。
义 。近 年 来 ， 随着 高校 管理 体 制 、 学 自 办 主 权等 方 面发 生 的深 刻 变化 ，高 校 正成 为一个 重 要 的纳税 群 体 。但 高校 的 纳税 风 险 并没 有 引起足 够 的 重视 ，由纳 税 问
题 引发 的麻烦 层 出不 穷 。随 着税 收 征管 环 境 越来 越严 格 ．税 务机 关 内部 责 任落 实逐 步 明晰 ，检查 后 的协 调 工 作也 越来 越难 做 。像 过去 那种 仅 仅依 靠 和税 务机 关搞 好 关系 来处 理 问题 的 思路 ，已经 时
【 关键诩 】高校 ； 税 收； 纳税风 险； 内部控制
市 场 经济 本 质 上 是 一 种 法 制 经 济 ，
等额外 支付 ， 或者 因未正确 使用有 关高校 的税 收优惠政 策而 多交税款 等 ， 从而使高 校应得经 济利益发 生损 失的可能性 。这其 中包含 两层含 义 。 是 因高校 的偷 漏税 风 一 险 导致 额外 交纳 了 滞纳 金 、罚 款和 罚 金 等； 另外一 层含 义就 是 因不 懂税 法 、 作 操 失 误或 不 了解 高校税 收 优 惠政 策等 而 使
目标 内容
风 险描述
战略 目标 规避纳税风险， 严格遵守国家税收法律 、 ， 法规 保证合法经营 不能通晓税 法， 违反税 收规定 ， 造成 负面 的社会影响 学校进行纳税筹划 ， 减轻纳税负担 ， 实现纳税最小化 ， 维护 自 税款核算错 误 身 的合法权益 导致学校交冤枉税 ， 损害学校的合法权益
义 ， 者认 为 ： 校纳 税风 险 是指 高 校 由 笔 高
于 主客 观 原 因导致 对税 收 政 策 的理 解和
款 ， 而 实 现 资产 的 安 全 完 整 ， 助 学 从 帮 校 提 高 经 营效 果 ， 现 战略 目标 。 高 校 实
险 关 系如 表 １所 示 。 表 １ 内控 目标与纳税风险的关 系描述
高校应得 经济利益 发生损失的可能 性。这 种风 险往往被 高校所 忽 略 ， 但在 高校 的会 计 实务 中却普遍 存在。
二、 高校纳税环境 分析
【 ） 一 高校 内在环 境
国 家税 法 其实 也是 由各种 通 知和 法律 条 文 组成 的 ，同时具 有 法律 含 义和 经济 含
我国公 立高校 平 日专注于 科研 、 教学
虽 然经 营 收入 不 是高 校收 入 的 主要 组成 部 分 ，但 却 影 响 到 学 校 的 方 方 面
面 。伏 尔 泰 说 ： 人 疲 惫 的不 是 远 方 的 让
和整体 上没 有按照有 关税 收规定 去操作 ， 造成事 实上 的偷 税 ， 同样给 高校 带来纳 税 风险 。 多事 业单位的会计 人员往往对税 很 务知 识一知 半解 。不 知道 税收优 惠政策 。
等 方面 ， 乏纳税观 念 。 缺 更有些 高校 ， 为 认
自 己是 事 业单位 ， 是吃 财政 饭 的 ， 忽视 了
对国家税收 法律 的学 习 ， 直接导 致 了财会
人员涉税事务管理 能力的欠缺 。 由于 高 校会 计 人 员 自身业 务 素质 的 限制和税 收法规 、财务 法规 的复杂 性 。 可 能会 出现 对有 关税收政 策 的理 解偏 差 ， 或 者在 表面 、 部 上符 合规 定 ， 在实 质 上 局 而
科学合理 的税收筹 划更是无从谈起 。 计 会
过 境 迁。高校 面对纷 繁 复杂 ， 业难懂 的 专 税 收 政策 ， 计 人 员在处 理纳 税 问 题 时 ， 会
已 经感 到 力不从 心 。高 校 所面 对 的纳 税 风 险与 日俱 增 ，纳 税风 险 管理 逐 步进 入 高校 的议 事 日程 。
高 山 ， 是 鞋里 的一 粒 沙 。 涉税 事 务 一 而
旦 处理 不 好 ， 必影 响学 校 战 略 目标 的 势 实现 。Ｃ Ｓ 全面 风 险 管理 框架 虽 然主 Ｏ Ｏ 要 针对 企 业 而 制 定 ， 对 于 我 国高 校 而 但
人 员能力不 足 ，缺 乏必要 的节税 技巧 ， 往
执 行发生 偏差 ， 受到 主管税 务机 关等部 门
的查处 所 增 加的税 收 滞纳 金 、 款 、 罚 罚金
的 内部 控 制 目标 层 次 与 相 应 的纳 税 风 部 门融通 关 系为 两大 主 要手 段 ，铤 而走 险， 就如何 应 对税 务机 关 的检 查 、 逃更 偷
目标层次
一
、
高校纳税 风险与 内部控 制的关 系
在 对 法 律法 规 、 务 相 关 条文 遵 从 的 基 税
础 上 对 财务 信 息 真 实 完 整地 核 算 ， 到 做
一
目前 学 术 界对 于高 校 纳税 风 险 还没 有 权威 的定义 ，参 照 企业 的 纳税 风 险定
不 交 冤 枉 税 ，二 不 因 漏 税 而 遭 受 罚
高 校的税 务负担 。同 时 ， 由于 应对税 务机 关不 当 。不能 向税 务 机 关进 行合 理 的解 释， 从而导致税务机 关的处 罚。 另有 一些高校 管理 者 因利 益驱使 ， 心 存 侥幸 。 以违规 的账务处 理和 与 当地 税务
言， 同样 适 用 。 内部 控 制 可 以 帮助 高 校 往导 致涉税 业务处理 不 当 ， 上加大 了 客观