第6章第三节 电子汇划款项与资金

2、借：系统内上存款项—总行 贷：系统内借入-强行借入 3、借：系统内借出-强行借出 贷：系统内上存款项-总行
基层行
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四、系统内资金调拨及利息计算
5、如果清算行在总行、人行均头寸不足，而 且管辖行（省区分行）在人行头寸也不足， 但管辖行在总行有头寸（备付金存款），但 日终不能办理（来不及办理），则先由总行 强行借出。会计分录同第3种情况，只不过 先做总行分录。（情况同第3种情况）
汇划资金
收报经办行 借：辖内上存款项 贷：吸收存款—活期存款
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借：吸收存款—活期存款 贷：辖内上存款项
复习银行汇票核算（借报业务）
借：库存现金 戓吸收存款—活期存款—申请人户 贷：汇出汇款 对方行清算资金，出票行会计处理： 借：汇出汇款 贷：辖内上存款项 吸收存款—活期存款—申请人户源自持往异地结算持票人
进 账 收 账
申请人
交 款 签 发
开户行
清算资金
开户行
在本行开户： 借：辖内上存款项 贷：吸收存款—活期存款—持票人户 若未在本行开户： 借：辖内上存款项 贷：应解汇款 支取现金： 借：应解汇款 贷：库存现金
9
借报业务（划入款业务）电子汇划款项核算
总行清算中心 借：系统内款项存放—收报清算行 贷：系统内款项存放-发报清算行
二级分行在管辖省区分行开立备付金账户同上
2
一、联行电子汇划清算帐户的开立
人行
清算行或省分行
开 户
人行
2、收到 借：存放中央银行款项 贷：辖内款项存放—支行备 付金存款
支行或基层行 1、借：其他应收款----待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 3、借：辖内上存款项 贷：其他应收款----待处理汇划款项户
3
二、联行电子汇划款项的核算
（一）联行电子汇划款项的分类：
划出款项
汇 划 款 项
划入款项
4
二、联行电子汇划款项的核算
划出款项
划出款项（贷报业务）：本行代对方银行收 款而引起的款项划出。 本行为付款行，对方为收款行。 具体包括：汇兑、委托收款、托收承付。
5
二、联行电子汇划款项的核算
划入款项 划入款项（借报业务）：本行代对方银行付款 而引起的款项划入。 本行为收款行，对方为付款行。 具体包括：银行汇票、信用卡、定期借记业务。
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5、某县商业银行收到省清算行发来实时汇划 借报一笔业务信息84000元，系五星公司签 发的银行汇票款，经审查无误，打印“资 金汇划借方补充凭证”，自动进行账务处 理。请编制该县商业银行及省清算行的分 录。
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答案
1、借：其他应收款----待处理汇划款项户 5000000
贷：存放中央银行款项 5000000 借：辖内上存款项 5000000 贷：其他应收款----待处理汇划款项户5000000 借：存放中央银行款项 5000000 贷：辖内款项存放—支行备付金存款5000000
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联行电子核算举例
• 请编制西城区支行、北京市清算行、总行清 算中心、浙江省清算分行、温州支行的会计 分录。
• 会计分录如下： 虹口公司申请银行汇票，温州支行批准后， 该支行分录：（联行电子业务前）
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联行电子核算举例
借：吸收存款—活期存款—虹口公司 50 000 贷：汇出汇款 50 000 （1）西城区支行分录 借：辖内上存款项—北京市分行 50 000 贷：吸收存款—活期存款—长安商场 50 000 （2）北京市清算行分录 借：系统内上存款项—总行 50 000 贷：辖内款项存放—西城区支行 50 000
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2、查询查复是保证资金汇划清算系统安全、 防范案件事故的重要手段，各行处应高度重视， 要严格按照“有疑速查、查必彻底、有查速复、 复必详尽”的原则办理。查询查复事项，都应 通过资金汇划系统办理。 在办理联行电子汇划与清算过程中，由于 发报经办行或清算行提供的传输数据有误，影 响资金周转的，由发报经办行或清算行负责。 无故延压，对接收的正常数据未予及时转帐的， 由收报经办行负责。对客户要求赔偿的，按 《支付结算办法》执行。
1出票与承兑
持票人
7 收 妥 入 帐 2 委 托 收 款
4 发 付 款 通 知
6划转款项 收款行
7
贷报业务（划出款业务）电子汇划款项核算
总行清算中心 借：系统内款项存放--发报清算行 贷：系统内款项存放-收报清算行
发报清算行
收报清算行 借：系统内上存款项 ---总行 贷：辖内款项存放---经办行
借：辖内款项存放--经办行 贷：系统内上存款项--总行 发报经办行
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4、借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放-分 行备付金存款
人行
总行
头 寸 不 足
提出借款
2、借：存放中央银行款项 贷：系统内借入—一般借入 3、借：其他应收款-待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 5、借：系统内上存款项 贷：其他应收款-待处理汇划款项户
人行
有 头 寸
省区分行
同意借出
清算行 直属或二级分行
第三节 电子汇划款项与资金清算的核算
一、联行电子汇划清算账户的开立 二、联行电子汇划款项的核算 三、储蓄通存通兑业务处理 四、联行电子汇划清算的对账与查询查复
1
一、联行电子汇划清算帐户的开立
人行
总行清算中心
开 户
人行
2、总行收到 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放--分行 备付金存款
清算行或省分行 1、借：其他应收款----待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 3、借：系统内上存款项 贷：其他应收款----待处理汇划款项户
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3、某县银行发生下列业务: 万达公司提交送款单一份和银行汇票一张，金额 均为55000元，银行汇票的签发行为异地系统内银 行，办理代解付业务，向省分行发出划入款项信 息。请编制该县银行及省清算行的会计分录。 4、某县商业银行收到省清算行发来实时汇划贷报一 笔业务信息63000元，系新兴公司发出托收承付结 算的货款，经审查无误，打印“资金汇划贷方补 充凭证”，自动进行账务处理。请编制该县商业 银行及省清算行的分录。
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联行电子往来核算举例
例1.北京市西城区工商银行支行办理托收承付 结算,付款企业为西城区长安商场,向浙江省 宁波市艺玫服装厂支付货款60 000元,该服 装厂在浙江省宁波市工商银行分行开户。请 编制西城区支行、北京市清算行、总行清算 中心、宁波市清算分行的会计分录。 会计分录如下：
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联行往来核算举例
人行
有头寸
清算行 直属或二级分行
基层行
1、借：其他应收款----待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项 3、借：系统内上存款项 贷：其他应收款----待处理汇划款项户
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四、系统内资金调拨及利息计算
2、如果清算行在总行头寸不足，在人行头寸 也不足，可向省分行借款，但是省分行在 人行有头寸时才可借出。
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联行电子核算举例
若汇票是60 000元，则温州支行分录： 借：吸收存款—活期存款 60 000 贷：汇出汇款 60 000 最后结算时： 借：汇出汇款 60 000 贷：辖内上存款项 50 000 吸收存款—活期存款—虹口公司10000
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作业
1、某县交行6月16日发生下列业务： （1）通过中央银行划出款项5000000元，在上级省 清算行开立备付金账户。 （2）上级省清算行通知备付金5000000元已收到， 自动进行账务处理。 根据上述业务，编制该县商业银行的会计分录以及省 清算行的会计分录。 2、某县建行5月8日发生下列业务： 本日发生委托收款结算的一笔付款业务5400元，承付 期满，付款单位五星公司未提出异议，收款单位开户 行为系统内银行，办理划款手续，向省分行发出划出 款项信息。请编制该行以及清算行的会计分录。
人行
头寸不足
1、借：系统内借出—一般借出 贷：存放中央银行款项
基层行
15
四、系统内资金调拨及利息计算
3、如果清算行在总行、人行均头寸不足，而 且管辖行（省区分行）在人行头寸也不足， 但管辖行在总行有头寸（备付金存款）。
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3、借：系统内款项存放-省区分行 贷：系统内款项存放- 清算行
人行
总行
人行 有 头 寸
6
复习商业承兑汇票核算（贷报业务）
出票人(承兑人) 5 到 期 付 款 付款行 3寄送凭证
借：吸收存款——活期存款——付款人户 贷：辖内上存款项 承付期满资金不足，作无款支付处理 如提出拒付银行不审查理由 就同意办理，应退还委托收款凭证及汇票 借：辖内上存款项 贷：吸收存款——活期存款——持票人户
借：系统内上存款项--总行 借：辖内款项存放--经办行 贷：辖内款项存放--经办行 贷：系统内上存款项--总行 发报经办行 收报经办行 借：辖内款项存放--储蓄所 借：辖内上存款项 ---清算行 贷：辖内上存款项—清算行 贷：辖内款项存放---储蓄所 辖属储蓄所
异 地 存 款
代存业务
辖属储蓄所
开户地
借：库存现金 贷：辖内上存款项
借：辖内上存款项 贷：吸收存款—活期储蓄存款 11
四、系统内资金调拨及利息计算
1、在联行电子汇划和清算中，如果清算行在 总行的头寸不足，但在人行有头寸（备付 金存款），那么可通过人行补足在总行的 头寸（备付金存款）。
12
人行
总行
头 寸 不 足
2、总行收到 借：存放中央银行款项 贷：系统内款项存放--分行 备付金存款
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1、借：系统内款项存放-省区分行 贷：系统内款项存放- 清算行
人行
总行
人行
头 寸 不 足
有 来 头 不 寸 及 办 理
头 寸 不 足
提出借款
3、借：系统内上存款项-总行户 贷：系统内借入—强行借入
省区分行
借出
清算行 直属或二级分行
人行
头寸不足
2、借：系统内借出—强行借出 贷：系统内上存款项-总行户
基层行
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四、联行电子汇划清算的对帐与查询查复
1、对帐是保证总行、清算行、经办行之间 资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会 计监督体系的重要组成内容。 各清算行每日营业终了自动将汇划及资金 清算明细数据逐级上传进行明细对帐。对帐结 果逐级下传，发现疑问要发出对帐差错信息， 各行每日接收总行发出的对帐差错信息后，打 印差错清单，在五个工作日内必须查清原因， 并按规定处理完毕。
头 寸 不 足
头 寸 不 足
提出借款
2、借：系统内上存款项-总行户 贷：系统内借入—一般借入
省区分行
同意借出
清算行 直属或二级分行
人行
头寸不足
1、借：系统内借出—一般借出 贷：系统内上存款项-总行户
基层行
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四、系统内资金调拨及利息计算
4、如果清算行在总行、人行均头寸不足，而 且管辖行（省区分行）在人行头寸也不足， 在总行也无头寸（备付金存款），则总行强 行借出（因为清算行要进行清算，不能占用 他行资金，因此总行强行借出）。
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1、借：系统内借出-强行借出 贷：系统内款项存放-省区分行 5、借：系统内款项存放-省区分行 贷：系统内款项存放-清算行
人行
总行
人行
无 头 寸
头 寸 强 不 行 足 借 出
提出借款
头 寸 不 足
4、借：系统内上存款项-总行户 贷：系统内借入-强行借入
人行
头寸不足
省区分行
同意借出
清算行 直属或二级分行
发报清算行 借：系统内上存款项 ---总行 贷：辖内款项存放---经办行 发报经办行
清算资金
收报清算行 借：辖内款项存放--经办行 贷：系统内上存款项--总行 收报经办行 借：汇出汇款（银行汇票) 贷：辖内上存款项
10
借：辖内上存款项 贷：吸收存款—活期存款
三、储蓄通存通兑业务处理（通存为例）
总行清算中心 借：系统内款项存放--发报清算行 贷：系统内款项存放-收报清算行 发报清算行 收报清算行
（1）西城区支行分录 借：吸收存款—活期存款—长安商场 60 000 贷：辖内上存款项—北京市分行 60 000 （2）北京市清算行分录 借：辖内款项存放—西城区支行 60 000 贷：系统内上存款项—总行 60 000 （3）总行清算中心
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联行电子核算举例
借：系统内款项存放—北京市分行 60 000 贷：系统内款项存放—宁波市分行 60 000 （4）宁波市清算行分录 借：系统内上存款项—总行 60 000 贷：吸收存款—活期存款—艺玫服装厂 60 000 例2.北京市西城区工商银行支行办理银行汇票结算， 收款企业为长安商场的货款50 000元，银行汇票 签发行为浙江省温州市工行支行，申请者是虹口 公司。
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联行电子核算举例
（3）总行清算中心 借：系统内款项存放—浙江省清算分行 50 000 贷：系统内款项存放—北京市清算行 50 000 （4）浙江省清算分行 借：辖内款项存放—温州支行 50 000 贷：系统内上存款项—总行 50 000 （5）温州支行 借：汇出汇款 50 000 贷：辖内上存款项 50 000