2023年税务师资格考试真题与点评

2023年税务师资格考试真题与点评
一、真题一
某公司2023年度发生应纳税所得额如下：
销售收入：1,200万元
成本费用总额：800万元
销售费用：100万元
管理费用：200万元
财务费用：50万元
补充医疗保险费：20万元
从业人员教育费用：30万元
税务规划费用：40万元
政府采购项目收入：150万元
请根据上述情况计算该公司应纳税所得额、应缴纳的企业所得税额以及实际所得税利率，并对企业所得税政策进行点评。

点评：
根据上述情况，我们可以按照以下步骤计算该公司的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税额：
步骤一：计算营业利润
营业利润 = 销售收入 - 成本费用总额 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用
= 1,200万元 - 800万元 - 100万元 - 200万元 - 50万元
= 50万元
步骤二：计算应纳税所得额
应纳税所得额 = 营业利润 + 补充医疗保险费 + 从业人员教育费用 + 税务规划费用 + 政府采购项目收入
= 50万元 + 20万元 + 30万元 + 40万元 + 150万元
= 290万元
步骤三：计算应缴纳的企业所得税额
根据当前税收政策，企业所得税税率为25%，暂不考虑优惠政策。

应缴纳的企业所得税额 = 应纳税所得额 ×税率
= 290万元 × 25%
= 72.5万元
步骤四：计算实际所得税利率
实际所得税利率 = 应缴纳的企业所得税额 / 销售收入 × 100%
= 72.5万元 / 1,200万元 × 100%
≈ 6.04%
点评：根据计算结果，该公司的应纳税所得额为290万元，应缴纳的企业所得税额为72.5万元，实际所得税利率约为6.04%。

从税务角度来看，该公司的所得税负担相对较低，可能符合当前税收政策中鼓励企业发展和创新的导向。

值得注意的是，企业所得税政策可能会随时进行调整，因此，企业需时刻关注相关政策变化，合法合规地履行纳税义务，并根据实际情况制定相应的税务策略，以最大限度地降低税负，提高经济效益。

二、真题二
某纳税人2023年度的纳税情况如下：
销售收入：500万元
代扣代缴的营业税和增值税：80万元
实际应纳增值税：120万元
应缴纳附加税：20万元
按规定计算应纳税所得额：180万元
企业所得税税率：25%
请根据上述情况计算该纳税人实际缴纳的税金总额，并对缴税责任进行点评。

点评：
根据上述情况，我们可以按照以下步骤计算该纳税人的实际缴纳的税金总额：
步骤一：计算应缴增值税
应缴增值税 = 实际应纳增值税 - 代扣代缴的营业税和增值税
= 120万元 - 80万元
= 40万元
步骤二：计算企业所得税
企业所得税 = 按规定计算应纳税所得额 ×企业所得税税率
= 180万元 × 25%
= 45万元
步骤三：计算应缴附加税
应缴附加税 = 20万元
步骤四：计算实际缴纳的税金总额
实际缴纳的税金总额 = 应缴增值税 + 企业所得税 + 应缴附加税
= 40万元 + 45万元 + 20万元
= 105万元
点评：根据计算结果，该纳税人在2023年度实际缴纳的税金总额为105万元。

从纳税义务来看，该纳税人按照相关税法规定，履行了应缴纳的增值税、企业所得税和附加税等纳税义务。

然而，纳税人在实际纳税过程中，还应密切关注税收政策的变化和法律法规的修订，并及时根据税收政策变化调整投资、财务和经营等方面的决策，以降低税负、合理规避税务风险，并通过合法合规的方式减少税费支出，增强企业发展和竞争能力。

综上所述，税务师需要具备扎实的税收法律法规知识和丰富的实务经验，能够为企业客户提供准确的税务筹划和风险防范建议，帮助企业提高税收合规水平，推动经济可持续发展。

同时，纳税人也应加强对税收政策的理解和应对能力，遵守税法规定，合理利用税收政策，实现企业税负的合理优化。