企业会计应对企业纳税筹划的有效策略

企业会计应对企业纳税筹划的有效策略
摘要：随着市场经济的深入发展，降低生产成本、增加企业经营效益已成为
每个企业追求的重要目标，如何实现这一目标，有很多方法，其中纳税筹划便是
实现企业经营目标的重要手段之一。

本文主要探讨如何利用企业会计进行纳税筹划，以实现企业利润最大化的目标。

关键词：企业；会计；纳税筹划
一、企业进行税务筹划的重要性
第一，提高企业运营风险管理的有效性。

企业在经济发展过程中面临外部和
内部的运营风险，这些问题的出现都影响了企业经济的正常发展。

而税务筹划管
理体系的建立能够对目前存在的发展问题及时进行处理，同时在日常工作中能够
更好地规避这些风险问题，从而提升管理任务的有效性，营造良好的运营管理空间。

第二，提升企业市场竞争力。

对于企业运营管理而言，在实际应用中，企业
要能够面临不同状态下的竞争压力，而确保成本效益的稳定性是有效提升企业竞
争力的基础条件。

企业在实际应用管理的过程中，可以科学预估市场的发展情况，同时对系统的有效性进行调整，使其具备更强的使用价值，从而满足系统的运营
管理要求。

二、企业纳税筹划管理的现状分析
2.1企业没有有效地认识纳税筹划管理
与传统财务工作相比，纳税筹划工作存在明显差异，其更加重视财务人员本
身所具有的专业程度。

当前，随着“营改增”政策的出台以及在各个行业中的广
泛应用，不仅要求财务人员充分掌握相关的基础知识，还要求他们能够主动适应
政策上的变化，如财会、经济、法律等。

对纳税筹划工作而言，其中最为明显的
特征就是超前性，这就要求企业不管面对多么复杂的经济环境，都必须科学地预
判企业最终的纳税管理、纳税筹划目标，并在整个工作中真正地做到细致入微，
严格按照相关标准、既定目标开展纳税管理，避免差之毫厘、失之千里。

基于此，财务人员需要从长远角度更好地认识纳税筹划，确保企业能够在更大范围内做好
纳税筹划管理工作。

2.2无法强有力地监管纳税筹划工作
与传统财务管理工作相比，纳税筹划工作出现的时间较晚且应用的时间短，
再加上这项工作比较复杂，与企业各部门的利益、企业之外的结构都紧密相连，
还与一些税务中介机构、政府、企业等存在利益上的直接往来，因此十分有必要
采取一系列切实可行的措施来进行强有力的监督纳税筹划工作。

但是，纵观实际
情况可知，政府尚未出台关于纳税筹划管理工作的相关政策，纳税筹划管理缺乏
一个准确的定义，缺乏健全的监督机构与机制，使得缺少监督力量。

尤其是在实
行“营改增”以后，新政策的相继出台必然需要进一步调整以往的监督机制、监
督部门的工作内容，而在以往的监督机制缺乏效力和尚未建立健全新监督机制的
情况下，使企业很难合法、合理地开展纳税筹划工作。

这主要体现在企业会委托
中介机构开展纳税管理工作，但是因为缺少监督机制，很难保证收费标准、纳税
筹划的合法性，长此以往，极易使企业在经营方面面临一定的风险。

2.3纳税筹划管理工作存在的潜在风险
在纳税筹划管理工作过程中受政策变化影响容易产生各种潜在风险，由于纳
税筹划的工作特点表现为事前性，而政策调整特征表现为动态化，因此纳税筹划
的外部条件是不断变化的。

具体而言，就是随着经济环境的改变，相应地需要对
税收筹划进行一定调整，其中最为典型的一个案例就是“营改增”。

一般情况下，企业的纳税筹划事先已经制定下来，受政策调整的影响会导致计划偏离实际情况，相应地会引发各种经营风险。

对大多数企业而言，已经制定了健全的风险预警机制，但是市场竞争比较激烈且复杂程度较高，再加上政策的调整，企业就难以规
避纳税筹划风险。

三、如何利用企业会计进行纳税筹划
3.1利用存货计价方法进行纳税筹划
1.存货计价方法
存货是指在正常生产经营过程中，企业拥有的将要出售的产成品、或仍处于
生产阶段的在产品、或在生产过程中消耗的材料、物料等。

不同的存货采用的计
价方法有所不同，进而就会产生不同的期末存货价值和销货成本，这样会直接影
响企业的财务状况及所得税情况。

目前我国税制规定，纳税人必须按照实际成本
价格对各项存货的使用情况进行计算，所使用的计算方法主要包括个别计价法、
先进先出法、加权平均法和移动平均法等。

另外，特别需要注意的是，一旦选定
计价方法，则在一定时期内不得随意更改，且由企业领导机构批准，并在企业财
务报表附注中进行适当说明，最后报当地税务机关备案。

2.如何利用存货计价方法进行纳税筹划
(1)在物价波动的情况下，企业应当选择加权平均法或移动平均法进行存货
计价，这样可防止由销货成本的波动导致企业不同时期经营利润的波动，进而避
免企业不同时期应纳所得税的波动，维护企业生经营活动的稳定性。

(2)在实行累进税率的情况下，企业应当选择加权平均法或移动平均法进行
存货计价，这样可维持企业不同时期存货价格的均衡性，保证企业产品成本的稳
定性，进而使不同时期的利润保持一定的均衡性，尽量避免企业在利润过高时期
使用过高税率进行会计核算，从而减轻企业税收负担，增加企业税后收益。

3.2利用固定资产折旧方法进行纳税筹划
1.固定资产折旧方法
一般来说，企业不同时期产生的折旧需计入到产品成本或当期费用中去，这
对企业当期成本的高低、利润的大小和应纳所得税的多少会产生直接的影响，如
何正确选择折旧方法，进行折旧计算是企业进行纳税筹划时必须考虑的重要问题。

通常情况下固定资产的折旧方法包括平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍
余额递减法等，而影响折旧计算的因素主要包括固定资产原值、固定资产清理费用、固定资产折旧年限等。

2.如何利用固定资产折旧方法进行纳税筹划
(1)要充分了解固定资产时间价值和不同时期的税制。

在比例税制下，若企
业每年的所得税税率不变，那么应当选择加速折旧法，使固定资产在最初年份内
保持较高的折旧率，而在接下来的年份里保持较低的折旧率，这样可使企业取得
延期纳税的好处。

如果企业所得税税率在未来时期内呈现出逐步上升的趋势，那
么企业应当选择平均年限法，这样可减轻企业税率负担。

如果企业所得税税率在
未来时期内呈现出逐步降低的趋势，企业则要将市场资金的折现率高低考虑在内，进而选择最佳的折旧方法。

在累进税制下，若企业获得过高的利润额，相应地则必须为过高的利润部分
承担过高的税率，最终导致企业税率负担加重。

在这种情况下，企业最好采用平
均年限法，使企业利润保持在相对平稳的状态。

(2)要充分考虑折旧年限。

一般情形下，在创立初期，企业会享有减免税待遇，这时企业应当尽量延长
固定资产的折旧年限，知道减免期满后再将折旧计入产品成本内。

若企业处于正
常生产经营期，而且无法享受税收优惠待遇，那么企业可采取缩短固定资产折旧
年限，加上固定资产成本回收，达到延期纳税的目的。

四、结语
在不同应对策略支持下，有利于企业实现对纳税筹划的高效利用，全面提高
企业的会计工作效率及质量，满足其在经营发展过程中的合理避税要求，促使企
业能够获得良好的发展。

因此，未来企业在提升会计工作水平的过程中应加大对
纳税筹划有效应对的重视程度，积极探索相应的策略并加以使用，使纳税筹划能
够在企业会计中得到科学应用，从而更好地应对激烈的市场竞争。

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