XXXX年度企业所得税汇算清缴讲解
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❖ 二、如企业既符合享受上述税收优惠政策的条件，又符 合享受《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 （国发[2007]39号）第一条规定的企业所得税过渡优惠政策 的条件，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受。
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税[2012]27号）
❖ 低税率：
15%：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产
企业
10%：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未
享受免税优惠
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策的通知》（财税[2012]27号）
❖ 不征税收入： 即征即退增值税款：专项用于软件产品研发和扩大再生产、 单独进行核算
2012年度部分企业所得税政策
❖ 关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税 优惠政策问题的通知（财税[2012]10号）
❖ 一、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设 施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节 水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前 已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算 的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1 日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
❖ 一、减免税政策 ❖ （一）《关于公共基础设施项目和环境保护、节能
节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2012]10号） ❖ （二）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ （三）《关于软件和集成电路企业认定管理有关问 题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号） ❖ （四）《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收 政策的通知》（财税[2012]30号） ❖ （五）《关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享 受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）
款。（ 多缴退税办理）
2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报资料： 1.《企业所得税年度纳税申报表》（主、附表）； 2.《企业年度关联业务往来报告表》； 3.2012年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须
提供相应的审计报告）； 4.总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失
2012年度企业所得税 汇算清缴讲解
合肥经济技术开发区国税局 李圣祥 2013.03
2012年度企业所得税汇算清缴讲解
• 汇算清缴前准备 • 2012年度企业所得税汇算清缴要求 • 2012年度部分企业所得税政策 • 常见问题解析
汇算清缴前准备
汇算清缴前准备
资产损失申报
依据：国家税务总局公告2011年第25号 申报方式
❖ 定期减免：
两免三减半：线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业 、新办的集成 电路设计企业和符合条件的软件企业 。（在2017年12月31日前自获利 年度起计算优惠期 、25%减半） 五免五减半：线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企 业。（经营期在15年以上，在2017年12月31日前自获利年度起计算优 惠期、 25%减半）
清单申报（第九条）：按会计核算科目进行归类、 汇总，汇总清单报送
专项申报：逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附 送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失 确认证据区分损失类型按照《办法》第三章至第七 章的要求提供。
专项申报应先行报送，便于审核
Байду номын сангаас 受理部门：分对象
汇算清缴前准备
2012年度企业所得税汇算清缴要求
次填报有金额的）及申报资产损失的企业； 5.纳税申报有调整项目的企业； 6.连续二年亏损的企业； 7.风险应对核查企业（40户）
第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7 项由纳税服务科负责。
若有疑问，可向我局办税服务厅咨询窗口了解。
2012年度部分企业所得税政策
税前扣除清单申报和专项申报文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书 复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企 业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； 5.税收优惠的备案表；符合小型微利企业条件的纳税人放弃优惠的，应 按税务机关要求申报确认； 6.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送 中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金 额等内容的报告； 7.其他需报送的资料。
申报时间安排 1、核定征收企业所得税的纳税人于2013年3月25日
前办理企业所得税年度申报。 2、查账征收的一般税源纳税人于2013年4月25日前
办理企业所得税年度申报。 3、查账征收的重点税源纳税人于2013年5月20日前
办理企业所得税年度申报。 4、各类企业所得税纳税人于2013年5月底前结清税
❖ 全额扣除： 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用（单 独进行核算 ）
❖ 加速折旧： 适当缩短折旧年限：2年（外购软件） 3年（集成电路生产企业的生产设备 ）
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企 业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）
2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报要求： 为保证纳税人企业所得税年度纳税申报数据的准确、有效，提高汇缴工作
的质量和效率，我局组织开展对纳税人报送的企业所得税年报审核，下 列情景之一的，应先到相关科室预审后再到大厅申报。
1.市局确定的重点审核企业（138户，有时间要求）； 2.汇总纳税的总机构企业； 3.房地产企业； 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行
❖ 注意几个问题：
❖ 1.符合条件。取得相关部门的软件和集成电路企业认定 资格证书，软、硬件要求，相关指标要求。
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 （财税[2012]27号）
❖ 低税率：
15%：集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产
企业
10%：国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未
享受免税优惠
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税 政策的通知》（财税[2012]27号）
❖ 不征税收入： 即征即退增值税款：专项用于软件产品研发和扩大再生产、 单独进行核算
2012年度部分企业所得税政策
❖ 关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税 优惠政策问题的通知（财税[2012]10号）
❖ 一、企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠 目录》规定、于2007年12月31日前已经批准的公共基础设 施项目投资经营的所得，以及从事符合《环境保护、节能节 水项目企业所得税优惠目录》规定、于2007年12月31日前 已经批准的环境保护、节能节水项目的所得，可在该项目取 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，按新税法规定计算 的企业所得税“三免三减半”优惠期间内，自2008年1月1 日起享受其剩余年限的减免企业所得税优惠。
❖ 一、减免税政策 ❖ （一）《关于公共基础设施项目和环境保护、节能
节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税 [2012]10号） ❖ （二）《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业 发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号） ❖ （三）《关于软件和集成电路企业认定管理有关问 题的公告》（国家税务总局公告2012年第19号） ❖ （四）《关于支持农村饮水安全工程建设运营税收 政策的通知》（财税[2012]30号） ❖ （五）《关于中国扶贫基金会所属小额贷款公司享 受有关税收优惠政策的通知》（财税[2012]33号）
款。（ 多缴退税办理）
2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报资料： 1.《企业所得税年度纳税申报表》（主、附表）； 2.《企业年度关联业务往来报告表》； 3.2012年度财务会计报告（年度财务会计报告经中介机构审计的，还须
提供相应的审计报告）； 4.总机构及分支机构基本情况、分支机构经营情况、分支机构资产损失
2012年度企业所得税 汇算清缴讲解
合肥经济技术开发区国税局 李圣祥 2013.03
2012年度企业所得税汇算清缴讲解
• 汇算清缴前准备 • 2012年度企业所得税汇算清缴要求 • 2012年度部分企业所得税政策 • 常见问题解析
汇算清缴前准备
汇算清缴前准备
资产损失申报
依据：国家税务总局公告2011年第25号 申报方式
❖ 定期减免：
两免三减半：线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业 、新办的集成 电路设计企业和符合条件的软件企业 。（在2017年12月31日前自获利 年度起计算优惠期 、25%减半） 五免五减半：线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企 业。（经营期在15年以上，在2017年12月31日前自获利年度起计算优 惠期、 25%减半）
清单申报（第九条）：按会计核算科目进行归类、 汇总，汇总清单报送
专项申报：逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附 送会计核算资料及其他相关的纳税资料。资产损失 确认证据区分损失类型按照《办法》第三章至第七 章的要求提供。
专项申报应先行报送，便于审核
Байду номын сангаас 受理部门：分对象
汇算清缴前准备
2012年度企业所得税汇算清缴要求
次填报有金额的）及申报资产损失的企业； 5.纳税申报有调整项目的企业； 6.连续二年亏损的企业； 7.风险应对核查企业（40户）
第1、2、3项区局重点审核办公室负责，第4项由一科负责，第5、6、7 项由纳税服务科负责。
若有疑问，可向我局办税服务厅咨询窗口了解。
2012年度部分企业所得税政策
税前扣除清单申报和专项申报文件、分支机构预缴税款情况及其缴款书 复印件，跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企 业所得税的缴款书复印件、外出经营证明等相关资料； 5.税收优惠的备案表；符合小型微利企业条件的纳税人放弃优惠的，应 按税务机关要求申报确认； 6.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送 中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金 额等内容的报告； 7.其他需报送的资料。
申报时间安排 1、核定征收企业所得税的纳税人于2013年3月25日
前办理企业所得税年度申报。 2、查账征收的一般税源纳税人于2013年4月25日前
办理企业所得税年度申报。 3、查账征收的重点税源纳税人于2013年5月20日前
办理企业所得税年度申报。 4、各类企业所得税纳税人于2013年5月底前结清税
❖ 全额扣除： 集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用（单 独进行核算 ）
❖ 加速折旧： 适当缩短折旧年限：2年（外购软件） 3年（集成电路生产企业的生产设备 ）
2012年度部分企业所得税政策
❖ 《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企 业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）
2012年度企业所得税汇算清缴要求
申报要求： 为保证纳税人企业所得税年度纳税申报数据的准确、有效，提高汇缴工作
的质量和效率，我局组织开展对纳税人报送的企业所得税年报审核，下 列情景之一的，应先到相关科室预审后再到大厅申报。
1.市局确定的重点审核企业（138户，有时间要求）； 2.汇总纳税的总机构企业； 3.房地产企业； 4享受企业所得税税收优惠（附表五中除45-47行外，其他行
❖ 注意几个问题：
❖ 1.符合条件。取得相关部门的软件和集成电路企业认定 资格证书，软、硬件要求，相关指标要求。