国家税收

台湾的遗产税
已故台塑创办人王永庆的119亿元新台币遗产税， 已故台塑创办人王永庆的119亿元新台币遗产税， 119亿元新台币遗产税 月有113亿入库，使得台湾9 113亿入库 在9月有113亿入库，使得台湾9月份的遗产税因此达到 新台币133亿元，创出历史新高。据介绍， 133亿元 新台币133亿元，创出历史新高。据介绍，王永庆的 119亿元新台币遗产税也是台湾史上金额最高的遗产税 亿元新台币遗产税也是台湾史上金额最高的遗产税。 119亿元新台币遗产税也是台湾史上金额最高的遗产税。 其中有22亿元税款是其继承人经申请后以实物抵缴， 22亿元税款是其继承人经申请后以实物抵缴 其中有22亿元税款是其继承人经申请后以实物抵缴， 97亿元通过向银行缴纳入库 目前22 亿元通过向银行缴纳入库。 22亿元实物抵缴中 97亿元通过向银行缴纳入库。目前22亿元实物抵缴中 尚有6亿元未完全核定。 尚有6亿元未完全核定。 财政部”统计长林丽贞表示， “财政部”统计长林丽贞表示，台湾今年 9月份的 遗产税收入和去年9月相比，增加新台币119亿元， 119亿元 遗产税收入和去年9月相比，增加新台币119亿元，增 加金额也是历史新高。 由于王永庆遗产税的入库， 加金额也是历史新高。 由于王永庆遗产税的入库，至 月份，台湾今年收到的遗产税已经达到新台币248 248亿 9月份，台湾今年收到的遗产税已经达到新台币248亿 比预算数超征110亿元。 110亿元 元，比预算数超征110亿元。
第三节 税制进一步改革的方向
税制进一步改革的方向： 税制进一步改革的方向： 1.商品劳务税制改革 1.商品劳务税制改革 2.企业所得税制改革 2.企业所得税制改革 3.资源税制改革 3.资源税制改革 4.财产税制改革 4.财产税制改革 5.行为税制改革 5.行为税制改革 6.消费立税改革 6.消费立税改革 7.完善地方税体系 7.完善地方税体系 8.适当下放地方税的税政管理权 8.适当下放地方税的税政管理权 9.调整和完善税收政策 9.调整和完善税收政策
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第六章 新中国税制的建立和发展
第一节 新中国税制的建立和改革开放前 的税制发展
一、社会主义经济基础奠定前的过渡时期税制建立和发展 （一）1950年统一全国税制，建立新税制 1950年统一全国税制， 年统一全国税制 1950年 全国税收实施要则》 1950年1月《全国税收实施要则》，明确规定了新中 国的税收政策、税收制度、管理体制、 国的税收政策、税收制度、管理体制、组织结构等一系列 找那个大原则， 找那个大原则，进而着手建立了我国第一个全国统一的新 的税收制度。 的税收制度。 1950年 国家进一步调整了税收， 1950年7月，国家进一步调整了税收，酌量减轻民 以照顾经济恢复工作中的工商业遇到的困难。 负，以照顾经济恢复工作中的工商业遇到的困难。
（二）改革的内容 1.全面进行农村税费改革 全面进行农村税费改革， 1.全面进行农村税费改革，取消农业税 2.统一内外资两套企业所得税 2.统一内外资两套企业所得税 3.增值税实施转型减负等改革 3.增值税实施转型减负等改革 4.消费税增减税目 消费税增减税目、 4.消费税增减税目、调整税率等改革 5.营业税调增税率和优惠的改革 5.营业税调增税率和优惠的改革 6.关税适应加入WTO新形势的改革 关税适应加入WTO 6.关税适应加入WTO新形势的改革 7.个人所得税提高费用扣除标准等改革 7.个人所得税提高费用扣除标准等改革 8.其他税制改革 8.其他税制改革
问题与应用
1983-1984年的利改税和工商税制全面改革的主要 1983-1984年的利改税和工商税制全面改革的主要 内容是什么 1994年全面性税制改革的基本内容是什么 1994年全面性税制改革的基本内容是什么 改革开放后的第三次全面税制改革的必要性是什 现已进行了哪些改革？ 么？现已进行了哪些改革？ 我国税制今后进一步改革的方向是什么
（二）1973年全国试行工商税 1973年全国试行工商税 （1）合并税种 简化税目、 （2）简化税目、税率 （3）改革征税制度 （4）对少数税率作了修改 经过1973年的税制改革， 1973年的税制改革 经过1973年的税制改革，我国在较长的一个时期内只 剩下11种税。 11种税 剩下11种税。
三、1950-1978年的税制结构及其特点分析 1950-1978年的税制结构及其特点分析
（二）税制逐步改革形成的新税收机制及其成效 在这一阶段，我国已建立了内外资两套税制， 在这一阶段，我国已建立了内外资两套税制，逐步形 成了一个由37个税种和两种基金组成的、 37个税种和两种基金组成的 成了一个由37个税种和两种基金组成的、适应当时有计划 商品经济体制要求的多税种，多层次，多环节的复合税制 商品经济体制要求的多税种，多层次， 体系。 体系。 1.建立了产品税 增值税、营业税为主， 建立了产品税、 1.建立了产品税、增值税、营业税为主，综合运用的 工商流转税调节体系 2.建立了分经济成分的所得税调节体系 2.建立了分经济成分的所得税调节体系 3.建立了若干新税种组成的资源 建立了若干新税种组成的资源、 3.建立了若干新税种组成的资源、行为等税类特别税 收调节替下
“真黄金卖出萝卜价” 真黄金卖出萝卜价”
目前全球９５％以上的稀土产品由中国生产供应，中国 目前全球９５％以上的稀土产品由中国生产供应， ９５ 资源量比例小，却支撑着全球绝大部分的消费需求。 资源量比例小，却支撑着全球绝大部分的消费需求。 据统计，从上世纪９０年代至今， ９０年代至今 据统计，从上世纪９０年代至今，中国稀土的出口量增 长了１０ １０倍 平均价格却被压低到当初价格的６０ ６０％ 长了１０倍，平均价格却被压低到当初价格的６０％左 在世界电子、激光、 右。在世界电子、激光、超导等高科技产业规模呈几何 级数增长的情况下，中国的稀土价格并未水涨船高， 级数增长的情况下，中国的稀土价格并未水涨船高，美 国从中国购入的稀土产品价格竟低于其在国内开采的成 本。
（二）1953年税制的若干修改 1953年税制的若干修改 保证税收，简化税制： 保证税收，简化税制： （1）试行商品流通税 （2）调整货物税税目税率 （3）修订营业税 （4）取消特种行为消费税 粮食、土布交易税改征货物税， （5）粮食、土布交易税改征货物税，停征了药材交易 税，原交易税只保留了牲畜交易税
4.建立了较完善的独立涉外工商税收调节体系 4.建立了较完善的独立涉外工商税收调节体系 5.若干农业税收措施适应了农村改革和商品经济发展 若干农业税收措施适应了农村改革和商品经济发展， 5.若干农业税收措施适应了农村改革和商品经济发展， 农业税的调节机制也有所转变和加强
二、社会主义市场经济体制初步建立阶段的税制改革
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其他税制改革， 其他税制改革， 改革资源税、 改革资源税、开 征土地增值税和 改征农业特产税， 改征农业特产税， 废除一些税种
三、完善社会主义市场经济体制阶段的税制改革
（一）改革的必要性 1.适应经济快速发展的需要 1.适应经济快速发展的需要 2.应对出现的新问题 2.应对出现的新问题 3.税制与国际接轨 3.税制与国际接轨 4.税制结构问题严重 4.税制结构问题严重 5.国际税收的协调 5.国际税收的协调 6.与世界税制改革相一致 6.与世界税制改革相一致
（一）改革的背景和必要性 原有税制无法适应社会主义市场经济体制： 原有税制无法适应社会主义市场经济体制： 1.各所有制企业间税负差别大 各所有制企业间税负差别大， 1.各所有制企业间税负差别大，不符公平税负要求 2.混淆国有企业税制两种缴纳的应有界限 混淆国有企业税制两种缴纳的应有界限， 2.混淆国有企业税制两种缴纳的应有界限，不适应企 业经营机制转变的要求 3.税制结构不合理不适应统一规范的要求 3.税制结构不合理不适应统一规范的要求 4.中央地方税未划分 中央地方税未划分， 4.中央地方税未划分，不适应分税财政体制的要求
第二节 改革开放以来的税制的重大发展
一、经济体制改革目标模式探索阶段的税制改革
（一）适应引入市场机制要求进行税制改革 这个阶段的全面性税制改革， 1983-1984年的两步 这个阶段的全面性税制改革，是1983-1984年的两步 利改税和工商税制全面改革。 利改税和工商税制全面改革。 1985-1992年 又对税制进行了改革完善： 1985-1992年，又对税制进行了改革完善： 开征、 （1）开征、改征了若干税种 （2）全面改革关税制度
二、开始全面建设社会主义时期的税制改革
（一）1958年改革工商税制和统一全国农业税 1958年改革工商税制和统一全国农业税 1958年 中华人民共和国工商统一税条例》 1958年9月，《中华人民共和国工商统一税条例》: （1）合并税种 （2）简化了征税环节 （3）简化了中间品的征税办法 （4）在原税负基础上，适当调整了税率 在原税负基础上，
（二）1994年全面、结构性税制改革的内容 1994年全面、 年全面 1
流转税制改革， 流转税制改革， 形成以增值税为 主体的增值税、 主体的增值税、 消费税、 消费税、营业税 三税并立、 三税并立、双层 次调节的流转税 制调节模式
2
所得税制改革， 所得税制改革， 统一税种， 统一税种，统一 税率， 税率，统一计税 标准
1.合并税种， 1.合并税种，税制结构单一化 合并税种 2.课税对象范围较窄， 2.课税对象范围较窄，税收在整个财政收入中的地位 课税对象范围较窄 受到影响 3.税制结构都以对商品征税的流转税为主体 3.税制结构都以对商品征税的流转税为主体 4.公私区别对待 公私区别对待， 4.公私区别对待，繁简不同的税收政策原则 5.无中央税 无中央税、 5.无中央税、地方税体系的划分