金融企业内部会计控制问题探析

金融企业内部会计控制问题探析
李 颖 中山证券有限责任公司
摘要：近年来，我国经济进入了高速发展期，在常态化的发展趋势下，金融企业的发展正处于结构调整的关键时期，通过对强化内部会计控制管理，提高内部会计控制的有效性，降低金融企业的经营风险。

本文对金融企业内部会计控制控制问题进行了分析，并提出了相应的对策思考。

关键词：金融企业；内部会计控制；风险
中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2019)007-0183-02
近年来，证券公司的各种风险案例处于高发势头，这些风险主要是和证券公司的内部会计控制不规范具有十分密切的关系。

从具体的案件实施情况来看，主要是证券公司的内部会计控制体系不规范，内部会计控制运行效果，以及内部会计控制体系具有各种漏洞存在一定的联系。

证券公司需要充分的认识到内控控制完善对证券公司风险管理的重要性。

因此，证券公司应重新审视内部会计控制运行中存在的问题，不断的优化内部会计控制运行风险，提升对内部会计控制运行中的监督管理，不断的优化内部会计控制的运行质量，推动证券公司能够按照既定的经营方针和科学的规划合理发展，最终才能有效的提高证券公司对风险的抵御能力和管理水平。

一、金融企业内部会计控制问题分析
１．控制活动未深入开展
证券公司通过年初的预算制定来对全年的运行情况进行事前的规划和管理。

由财务控制部牵头，并明确相应的责任部门的责任。

证券公司预算管理并没有进行全面的控制管理，仅仅是一种较为简单的控制系统。

在这种管理形式下，证券公司的内部最重要的收入贡献单元和成本单元并未参与到预算管理中，降低了预算的准确性和可控性这个问题亟须改进。

当前，随着信息技术全面的适用，在证券公司内部的管理上也大量的适用信息技术，但目前信息化管理的手段主要还是集中于一些办事效率的提升上，在财务控制特别是预算控制方面适用的较少。

证券公司内部的信息化管理主要是一种简单的信息化处理方式，出现了诸多问题，给内部会计控制存有巨大隐患，譬如没有进行合理的权限设置，导致权力交叉现象较为明显，或者关键的岗位没有进行相应的内部控制设计，存在违规删除等问题的发生，而无法进行及时的纠正处理。

发生问题后，往往相互推诿，难以明确相应的责任人。

２．风险评估不健全
目前，一些劵商的资金委托量已经达到了其自有资金的数倍，但在激烈的市场竞争情况下，一些机构之间为了业绩发展的需要，不惜进行亏损经营，只能通过自有资金或银行贷款填补，甚至互相拆借、连环抵押。

劵商在进行委托理财业务活动中，需要按照客户的需要进行投资，不能对投资活动进行全权代理，也不能承诺进行保底收益。

劵商不能给委托的客户进行融资和融劵的办理。

从目前证券公司运行情况来看，很多证券公司在开展资产管理业务活动中，都给客户设置了保底收益，这种状况是一种变相的融资行为，是违法相关法律规定的行为。

在市场状况较好的时候，往往风险不容易暴露。

在市场出现了低迷的状况下，证券公司可能无法兑现最初的保底收益承诺，对证券公司的信誉和客户都将带来很大的损失。

当前，证券公司没有进行全面的财务预警体系的设计，风险管理多采用一些定性处理的方法，或者风险管理主要内容不突出，流于形式，遇到风险问题发生后，往往难以进行及时的处理和纠正，错过了最佳纠正处置的时间。

同时，在经营过程中，可能对客户的信用状况不够全面的了解，为了业绩需要而往往忽视了客户的信用问题，存在拖欠和催缴款项的问题发生，或者在遇到个别风险较高的客户，可能会形成相应的呆账或者坏账问题。

３．内部监督流于形式
监控是对内部会计控制体系以及内部会计控制执行情况进行必要的风险评估和修正的过程，重点是对内部会计控制运行质量和内部会计控制中的运行缺陷进行相应的报告制度的实施。

通过持续的内部会计控制监督工作，可以有效的发现内部会计控制存在的缺陷问题，并提出相应的完善意见，进而确保内部会计控制运行的有效。

在日常的管理过程中，对内部会计控制的监管重要性认识不足，往往是业务先行，而内部会计控制随后建立。

检查人员在内部会计控制的日常监督检查过程中，往往存在例行公事的思想，避重就轻，秉着“老好人”思想走过场，导致监督检查工作不够深入，检查工作流于形式。

审计稽核部门在进行相应的审计监督检查过程中，往往没有对问题进行及时的总结，也没有对相应的问题进行整改的跟踪问效，往往同样的问题可能会多次发生，其审计监督的效果难以体现。

同时，业务部门在进行检查工作中，多是一种应付上级检查工作，很少去主动的去检查工作中存在的薄弱环节，使证券公司的整改工作只能停留在表面，而无法深入。

二、完善金融企业内部会计控制的对策思考
１．从人员管理角度提高控制活动的能力
在当前金融危机下，证券公司要树立管理出效益，管理降风险的思想，通过积极有效的手段来不断降低企业的财务风险。

特别是要高度重视金融创新业务带来的风险。

由于我国金融市场开放程度越来越高，证券企业间竞争压力也越来越大，为了提高竞争能力，证券公司纷纷开辟新的金融产品和金融创新，也纷纷开辟国际间的金融服务，由此也带了大量的风险。

因此，公司要证券公司要在抓住业务创新发展的同时，加强了对融资融券业务、股指期货IB业务、以及跨境业务等高风险领域的财务监控，并通过健全制度流程的形式来建立新业务的风险管理。

２．建立良好的信息沟通机制
首先，证券公司要高度重视财务数据信息的有效传递机制的建立，规范信息沟通传导机制的运用，建立起较为规范的授权审批的制度，并不断的提升信息规范传递的效果。

从信息传递的方式来看，需要规范信息传递的分级管理制度，对于一般的信息，可以进行日常的信息传递，而对于重要的信息，需要不断的规范信息安全传递管理的设置，防止信息的外泄问题发生。

从横向来看，要逐步建立起规范的内部信息传递的信用管理和风险防范体系，不段的提
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和企业风险防范能力。

因此，有必要从基础管理工作着手，逐步提高担保公司管理质量，通过全面收集企业业务流程运营过程中产生的财务信息，可为之后管理工作的进行提供依据[3]。

根据财务信息分析企业当前运营难题，对企业未来资金资源的使用进行预测，以便做到资金合理安排，逐步健全企业财务管理体系。

为了加强企业风险管理能力，应进行担保公司各类财务指标的对比分析，明确反映企业一段时间的经营成果，最终实现企业经营目标。

只有做好上述基础工作，才能及时化解企业财务风险，确保企业管理决策的有效实施。

融资担保行业经营质量的好坏，对中小企业发展有一定影响，因此，应确保担保公司财务风险管理工作有序开展，发挥其促进社会经济增长的作用。

（四）建立企业内部风险控制体系
首先，应设立专业的管理机构，结合担保公司运营实际建立风险预警机制和管理决策程序等，为一系列风险管控工作的开展提供参考依据，能有效增强企业担保项目风险防范能力。

对于担保公司来讲，要根据政策规定内容，健全公司内部法人管理结构并明确担保审查规则，尽可能提高公司治理科学性。

实践表明，企业内部治理机构的科学构建，是加快企业财务管理变革的基本条件，只有在组织形式有效建设下，才能保证财务管理取得良好效果。

当前融资担保公司以流动性、收益性、安全性作为治理机构建立原则，通过设置网络状的管理形式，可保证企业财务信息在各部门的有效传递，并且有利于规范业务操作行为，以免担保公司受到财务风险影响。

其次，担保公司还应加强风险管理，在实践中形成系统的管理制度。

例如，企业会加大对反担保方案的研究，提高风险管理力度。

将这一项目纳入管理制度中，能保证企业资金使用质量，在业务项目运行中，应将承租权质押、财产抵押等反担保项目组合起来，可增强企业反担保管理能力。

综上所述，融资担保企业在促进中小企业正常发展方面有重要作用，为了保障融资担保企业具有较好的财务风险防范能力，需要实施相应的风险管理措施，在加强融资担保行业财务风险管理的情况下，维持企业持续发展。

本文加大了对融资担保行业财务管理的研究，结合行业运行实际问题来制定管理制度，逐步完善企业财务风险机制，尽可能降低融资担保企业运营中的财务风险。

参考文献：
[1]刘浩.政策性科技融资担保公司风险控制机制研究[D].青岛大学,2018. 
[2]赖兴君.融资担保公司财务管理优化探讨[J].现代国企研究,2017(12):189-190. 
[3]潘忠.财务管理在担保行业的作用分析[J].财经界:学术版,2015(5):211.
高内部会计信息风险管理应用水平，逐步建立起内部各个部门之间的横向交流的制度，推动风险管理业务的有效实施。

并能够从整体角度出发，规范风险资源的配置，提高对信息控制管理系统的投入，及时发现问题进行整改，进而在技术上提高财务风险防范能力。

３．强化内部审计的监督作用
控制环境在COSO中处于较为重要的地位，好的控制环境对于企业来说，将具有积极的作用，可以通过控制环境来促进风险管理和内部会计控制管理水平的提升。

目前，需要不断的加强审计的独立性建设，积极的进行内部会计控制管理，提高内部会计控制的主动性，减少不必要的干扰，进而对于提升内部会计控制水平将具有积极的促进作用。

证券公司收入较其他行业更为繁杂，收入审计成为其内部会计控制的重点和风险源的主体，收入审计也成为证券公司内部会计控制和风险管理的重点内容。

而在风险导向内部会计控制下，可以通过内部风险管理机制的建立，来对证券公司的各项工作目标进行识别和控制，为证券公司的经营稳健的工作目标提供保证。

同时，通过持续的管理，加强风险管理水平，激活内部风险管理意识，促使证券公司风险管理体系的建立。

参考文献：
[1]陈玉英.内部会计控制制度对企业的影响[J].中国商贸,2017(35).
[2]张紫辉.浅析我国证券公司内部会计控制[J].财政监督,2017(11).
[3]黄新颖.内部会计控制视角下证券公司操作风险完善途径[J].财会通讯,2017(5).
纯的考虑到企业的收益与利润，必须正确认识到价值，价值增值的关系。

企业要通过各种手段不断调动各个级层管理者的积极性，建设一支高素质，高能力的管理队伍，能够对企业不同阶段，不同时期的价值目标定位，能够提升产品的整体质量，从而提高企业的利益。

２．从管理会计的管理控制方面进行考察
管理会计中存在大量的问题，企业要通过制定与企业实际情况的管理体系，加强企业会计的实际操作能力，提高会计信息化能力，提高会计的综合素质等改变企业管理会计效率，管理会计工作的质量。

并在供给侧改革过程中，实施各种有效政策来让企业获取更多利益。

比如，降低公司职员的社保缴费金额，这种想法与降低企业生产成本的想法是类似的。

企业要充分利用供给侧改革的忌讳，推动企业管理会计发展，促进企业发展。

优化管理会计功能，整合管理会计职能与范围，并完善管理会计体系。

五、结语
我国近二十年来发生了翻天覆地的变化，人们经济实力增强，人们生活水平提高，而我国的经济已经发展到了瓶颈期，必须进一步优化现有的经济发展结构，才能够实现质的蜕变，从经济大国转变为经济强国[1]。

因供给侧改革主要与创业，互联网进行结合，改革创新我国的经济体制。

在进行供给改革的过程中，要积极的推动管理会计的供给侧改革，要不断优化企业管理会计的效果，优化管理会计人员的算账方法与报账方法，从而提高企业的生产效率，促进企业转型，促进国家经济发展。

参考文献：
[1]冯巧根.供给侧改革与管理会计创新[J].会计之友,2016(7):128-133.
[2]宋少华.供给侧改革与管理会计创新[J].全国流通经济,2017(27):91-92.
[3]王宏玲.供给侧改革与管理会计创新分析[J].中国管理信息化,2018,21(7):41-42.
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