账务处理流程(总)

外账账务处理

（一）概要

我司外账账务处理基本程序如下（金蝶KIS财税王标准版）：

1.建立帐套，初始化财务数据（期初）

2.根据日常通过审核报销过后的原始单据制作记账凭证（每天）

3.预提当月工资（月末）

4.支付上月工资（月末）

5.计提固定资产折旧（月末）

6.无形资产摊销（月末）

7.计提油费（中石化、中油等）（月末）

8.计提粤通卡费用（月末）

9.摊销未确认融资费用（月末）

10.根据发票明细表确认收入制作记账凭证（次月5号前）

11.确认当期税费并计提（次月10号前）

12.凭证检查、凭证审核、凭证过账（次月12号前）

13.凭证结账（次月15号前）

14.当期结账情况检查，纳税申报、缴纳情况检查（次月15号）

15.报表出具（次月15号前）

1.原则

（1）账务处理原则要与本单位的业务性质、规模大小、繁简程度、经营管理的要求和特点等相适应，有利于加强会计核算工作的分工协作，有利于实现会计控制

和监督目标。

（2）账务处理程序要能正确、及时、完整的提供会计信息使用者需要的会计核算资料。

（3）账务处理程序要在保证会计核算工作质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力和物力，降低会计信息成本，提高会计核算的工作效率。

2.要求

（1）要适合本单位所属行业的特点，即在设计会计账务处理程序时，要考虑自身企业单位组织规模的大小，经济业务性质和简繁程度，同时，还要有利于会计工

作的分工协作和内部控制。

（2）要能够正确，及时和完整地提供本单位的各方面会计信息，在保证会计信息质量的前提下，满足本单位各部门，人员和社会各有关相关行业的信息需要。

（3）适当的会计账务处理程序还应当力求简化，减少不必要的环节，节约人力，物力和财力，不断地提高会计工作的效率。

3.会计要素确认计量以权责发生制为原则

权责发生制:以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则.。指凡是在本期内已经收到和已经发生或应当负担的一切费用，不论其款项是否收到或付出，都作为本期的收入和费用处理；反之，凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不应作为本期的收入和费用处理。该原则的的在实际账务处理中最重要的特点：实质重于形式。

4.我司相关税种如下：

其中：我司属于营改增纳税人，其中公路运输货运与代理业已更改为缴纳增值税。我司属于增值税一般纳税人。其中，公路运输货运11%

代理业6%

本司现金使用涉及业务类型

①公司日常费用支出（办公用品、油费及过路费等）

②小额固定资产的购入的支出

③应付职工薪酬支出

④代收个人代垫的赔款的返还

⑤代收货款的返还

⑥公司零散往来款项的收入

（2）银行存款（102）

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

本司目前已开基本户：1870户，

一般户：1832户、0150户、8888户、9299户、0566户本司银行存款涉及业务类型

①公司日常费用非现金支出

②固定资产购入及融资租赁月供款

③社保、税费支出

④公司内部账款往来

⑤购买理财及收回

⑥公司主营业务收入

⑦代收货款及返还

（3）其他货币资金（109）

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款以及存出投资款等。

本司涉及业务类型

①购买理财产品及理财资金收回的核算

借：其他货币资金借：银行存款

贷：银行存款贷：其他货币资金

财务费用—利息

（4）短期投资（111）

短期投资是指企业购入能够随时变现，并且持有时间不超过一年（含一年）的有价证券以及不超过一年（含一年）的其他投资，包括各种股票、债券、基金等。

本司暂无业务涉及

（5）应收票据（112）

应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。

本司暂无业务涉及

（6）应收账款（113）

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

本司涉及业务类型

①往来款的核算

借：银行存款--**银行

贷：应收账款—往来单位

②增值税运输发票，相关会计分录：

借：应收账款—往来单位

贷：主营业务收入—运输收入

应交税费—应交增值税—销项税额

③增值税专用发票，相关会计分录：

借：应收账款—往来单位

贷：主营业务收入—代理运费收入

应交税费—应交增值税—销项税额

④普通机打发票，相关会计分录：

借：应收账款—往来单位

贷：主营业务收入—快递收入

⑤手撕发票（散客收入），相关会计分录：

借：应收账款—往来单位

贷：主营业务收入—快递收入

（7）坏账准备（114）

坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。

本司暂不计提坏账准备

（8）预付账款（115）

预付账款指买卖双方协议商定，由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项债权。预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。预付账款是预先付给供货方客户的款项，也是公司债权的组成部分。

本司“预付账款”科目已转“应付账款”科目，暂不启用该科目。

（9）其他应收款（119）

其他应收款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。

本司涉及业务：①预付给本司客户的订金及收回：

借：银行存款/现金

贷：其他应收款

②代垫的社保费用及收回：

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款—个人社保（个人承担部分）

现金

应交税费—个人所得税

（10）材料采购（121）