担保企业会计核算实务操作(ppt 49)
融资性担保公司会计制度和会计核算
融资性担保公司会计制度和会计核算•融资性担保公司的会计制度和会计核算•一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题•一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》[沪府发（2022）]31号•二、企业会计准则的适用1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》[财会（2022）15]号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
•四、主要会计科目通常的科目：资产类：银行存款、应收担保费、其他应收款、、、负债类：其他应付款、、、权益类：实收资本、、、有担保类特点的科目：资产类：存出保证金、应收代位偿款、抵债资产负债类：担保赔偿准备金、未到期责任准备金费用类：营业费用、提存未到期责任准备金、利息收入、利息支出•1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”。
并应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。
有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。
企业会计实务(全)PPT课件
口取纸
1张
数量金额式账页 30页
三栏式账页
30页
利润表
2页
科目汇总表
7页
资产负债表
2页
生产成本明细账 8页
涉及的工具
剪刀 胶水 黑色笔或蓝黑笔、红笔 大头针（回形针） 夹子 算盘（计算器） 印章 尺子 拆纸刀
六、课程基本要求和考核方式
课堂出勤及 遵守纪律
情况
20%
手工模拟实 训作业完成 进度和质量
建账 记账
试算平衡表的编制
大小写金额的书写 原始凭证的填制与审核 记账凭证的填制与审核
错账更正
银行存款余额调节表
对账结账
会计报表的编制
ห้องสมุดไป่ตู้
账务处理程序
怎么这么多！
五、课程主要训练用品
涉及的会计凭单
会计凭证封面
5张
通用记账凭证
2本
固定资产明细账 12页
原始凭证粘帖单 2本
订本式总账
1本
应交税金明细账 3页
实训一 会计核算书写训练
三、大小写金额的书写
（一）小写金额的标准写法 1、没有位数分割线的标准写法
实训一 会计核算书写训练
三、大小写金额的书写 （一）小写金额的标准写法 1、没有位数分割线的标准写法 带货币符号 只有分位金额的 分位号或空格
￥5 647 108.92。也可以三位一节用“分位号” 分开，如：￥5,647,108.92。
一、阿拉伯数字的标准写法
5、字体自右上方向左下方书写，倾斜度约60°。
实训一 会计核算书写训练
一、阿拉伯数字的标准写法
6、有圆的数字，如6、8、9、0等，圆圈必须封口。 7、“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”、
融资担保公司会计实务问题及相关对策探析
融资担保公司会计实务问题及相关对策探析摘要：近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的不断完善，融资担保行业得到了快速发展，对经济社会发展起到了积极作用。
但在实际工作中，融资担保公司的会计核算也存在一些问题，对企业会计信息质量产生了一定影响。
为提高会计信息质量，本文对融资担保公司的会计实务常见问题进行梳理，并提出一系列的解决措施，以供有关企业参考。
关键词：融资担保公司；会计实务；实务操作；问题和对策引言随着我国经济的发展，融资担保行业得到了迅速发展，融资担保公司作为融资担保行业的核心，其会计实务水平决定着融资担保公司的整体会计管理水平。
融资担保公司会计实务管理是指通过对融资担保公司日常经营活动中所产生的各项经济业务进行全面、细致的分析，并从会计角度对其进行详细的阐述。
它既是融资担保公司经营活动的真实反映，也是融资担保公司开展各项业务活动的基础和前提。
加强对融资担保公司会计实务管理，有利于完善我国融资担保行业的监管机制，促进我国金融体系和经济体系健康、稳定地发展，有效防范和化解金融风险，促进我国经济的快速发展。
一、融资担保公司会计实务及风险概述融资担保公司是为中小企业融资提供担保服务的中介机构，与一般的中小企业一样，需要按照《中华人民共和国民法典》等法律法规，在财务上独立设置会计科目进行核算。
担保企业的会计核算包括以下几个方面：一是担保企业应当按照国家统一的会计制度，采用企业会计准则或中小企业会计准则进行会计核算，并在此基础上对财务报表进行披露。
二是担保企业应当按照《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律法规和国家统一的会计制度，按照权责发生制原则进行核算。
融资担保公司应当按照相关法律法规和国家统一的会计制度，根据业务发生实际情况，采用权责发生制原则进行核算。
担保企业不得提前计提资产减值准备。
三是担保企业应当根据国家统一的财务制度，根据实际业务情况设置明细科目进行核算。
【老会计经验】担保企业会计核算办法解读
【老会计经验】担保企业会计核算办法解读从2006年1月1日起，《担保企业会计核算办法》（以下简称《办法》）正式实施，适用于按照规定程序，经批准在中国境内设立的担保企业或其他类型的担保机构。
业界普遍认为，《办法》的出台与实施，对于规范和统一担保机构的会计核算行为，强化担保机构会计信息的真实性，促进担保企业的可持续发展及提高其抗风险能力具有重要意义。
中国最早的专业担保机构中国经济技术投资担保公司（中投保）成立于1993年。
据不完全统计，截至目前，全国共有各类担保机构3000多家，为融资相对困难却急需发展资金的中小企业及住房置业领域等债务人提供各种形式的债务担保，担保业已成为中国的一个新兴行业。
《办法》对相关会计核算的规定，充分考虑了担保企业低收益、高风险的特点，强调了稳健性和风险防范原则，从会计核算的角度，为降低担保企业风险、合理反映其收益情况提供了保障。
与其他企业执行的《企业会计制度》相比，《担保企业会计核算办法》主要有以下特点：会计科目设置充分体现担保企业会计核算特点与其他行业相比，除了常见的货币资金核算、固定资产核算、长短期负债核算、收入费用的核算等业务以外，担保企业还涉及担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及担保保证金等具有明显行业特征的经济业务。
根据这些业务特点，《办法》设置了“应收代偿费”、“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”、“一般风险准备”等科目以满足企业的会计核算要求。
值得注意的是，“担保赔偿准备”、“未到期责任准备”不属于资产减值准备，其性质为负债类而不是资产的备抵账户；而“一般风险准备”是为担保企业专设的一项权益账户，用以核算为发生周期较长、后果难以控制的大额代偿而提留的准备资金。
以下以担保行业的某些特殊业务为例，介绍这些科目的具体核算要求。
担保赔偿准备的提取与转销：《办法》规定，担保业务发生后，企业应按规定，估计代偿可能性，提取担保赔偿准备金，将代偿风险分散至各经营期。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法（2005年11月9日财会[2005]17号）国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、筹划单列市财务厅（局），新疆临盆扶植兵团财务局，有关中心治理企业：为规范担保企业的管帐核算，真实、完全地反应担保企业的财务状况和经营成果，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《金融企业管帐轨制》及国度其他有关司法和律例，我部制订了《担保企业管帐核算方法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。
履行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：担保企业管帐核算方法附件：担保企业管帐核算方法第一章总则一、为了规范担保企业的管帐核算，真实、完全地供给管帐信息，依照《中华人平易近共和国管帐法》、《企业财务管帐申报条例》、《金融企业管帐轨制》及国度其他有关司法、律例，制订本方法。
二、本方法有用于按照规定法度榜样，经赞成在中华人平易近共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。
其他类型的担保机构，比照本方法履行。
三、企业应按照《金融企业管帐轨制》规定的一样原则和本方法的要求，进行管帐核算。
在不违抗《金融企业管帐轨制》和本方律例定的前提下，可结合本企业的具体情形，制订合适本企业的具体核算方法。
四、本方法同一规定管帐科目编号，以便于编制管帐凭证，挂号账簿，查阅账目，实施管帐电算化。
企业不得随便打乱重编。
某些管帐科目之间留有空号，供增设管帐科目之用。
五、企业应按本方法的规定设置和应用管帐科目。
在不阻碍管帐核算要乞降管帐报表指标汇总，以及对外供给同一的财务管帐申报的前提下，能够依照实际情形自行增设、削减或归并某些管帐科目。
明细科目标设置，除本方法已有规定者外，在不违抗国度同一的管帐轨制要求的前提下，企业能够依照须要自行确信。
六、企业在填制管帐凭证、挂号账簿时，应当填列管帐科目标名称，或者同时填列管帐科目标名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
七、企业应当按照《企业财务管帐申报条例》、《金融企业管帐轨制》和本方法的规定，编制和对外供给真实、完全的财务管帐申报。
企业会计核算具体实施步骤【会计实务操作教程】
加，如负担利息，或者同时表现为资产的减少和负债的增加。(3)费用将 引起所有者权益的减少。
费用按照其与收入的关系，可以分为营业成本和期间费用两部分。其 中，营业成本是指所销售商品的成本，或者所提供劳务的成本。营业成 本按照所销售商品或提供劳务在小企业日常活动中所处地位可以分为主 营业务成本和其他业务成本。期间费用包括管理费用、营业费用和财务 费用。成本管理费用是小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动 而发生的各种费用;营业费用是小企业在销售商品、提供劳务等日常活动 中发生的除营业成本以外的各项费用以及专设销售机构的各项经费;财务 费用是小企业筹集生产经营所需资金而发生的费用。
(4)收入只包括本小企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收 的款项。代收的款项，不会导致所有者权益的增加。
按日常活动在小企业所处的地位，收入可以分为主营业务收入、其他 业务收入。其中主营业务收入是小企业为完成其经营目标而从事的日常 活动中的主要项目，可根据小企业营业执照上规定的主要业务范围确 定，例如工业企业、商品流通企企业销售材料收入、提供非 工业性劳务收入等。如兼营的业务量较大，也可归为主营业务收入。
担保企业会计财务制度
担保企业会计财务制度一、引言随着现代经济的发展，担保企业在金融市场中发挥了越来越重要的作用。
担保企业是专门为中小微企业提供融资担保服务的金融机构，其主要业务是为客户提供担保，帮助客户获得贷款。
作为金融行业的一种特殊机构，担保企业在风险管理、资金运作、会计财务等方面都有着独特的特点，需要建立完善的会计财务制度，以确保企业的健康发展和稳定经营。
二、会计财务制度的意义1. 提升企业管理水平担保企业会计财务制度是企业经营管理的框架和规范，它规定了企业会计核算、财务管理、财务制度、内部控制等方面的各项制度和流程，为企业提供了明确、规范的操作指南。
通过建立健全的会计财务制度，可以提高企业内部管理水平，规范企业运作，确保财务信息的真实性和准确性，有效防范和控制风险，维护企业的良好声誉。
2. 保障企业的合规经营担保企业是金融机构，其业务范围与风险程度较大，一旦发生风险，对企业和客户都会带来严重的影响。
建立健全的会计财务制度，可以确保企业在经营活动中遵守法律法规和监管要求，合规经营，减少违规风险，提高企业的可持续性发展。
3. 促进企业发展会计财务制度是企业成长和发展的基石，它规范了企业经营活动，提高了企业管理效率，确保企业财务信息的真实性和准确性，为企业的战略规划、业务决策提供了可靠的依据。
通过建立健全的会计财务制度，可以提高企业的竞争力，促进企业的发展壮大。
三、担保企业会计财务制度的内容1. 会计核算制度担保企业会计核算制度是企业会计财务制度的核心，其主要内容包括：一般会计核算制度、基础会计制度、会计政策选择与变更制度、会计报告制度等。
其中，一般会计核算制度规定了企业会计核算的基本原则和方法，基础会计制度规定了企业资产、负债、所有者权益、成本、费用等的确认和计量规定，会计政策选择与变更制度规定了企业在会计政策选择和变更方面应遵循的规定，会计报告制度规定了企业会计报告的编制、审计、披露等事项。
2. 财务管理制度担保企业财务管理制度是企业财务活动的管理规范，其主要内容包括：财务计划制度、资金管理制度、预算管理制度、审计管理制度等。
融资性担保公司的会计制度和会计核算
?融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保有限公司培训资料20XX年3月?融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用三、会计报表的适用四、会计科目五、主要帐务处理六、需要注意的问题、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据1、执行会计标准企业会计准则2、管理方面（1）《融资性担保公司管理暂行办法》（银监会等七部委令）（2）《上海市融资性担保公司管理试行办法》［沪府发（2010）］31号?二、企业会计准则的适用1、财政部《企业会计准则解释第4号》第八条2、《企业会计准则第25号----原保险合同》3、《企业会计准则第26号----再保险合同》4、《保险合同相关会计处理规定》［财会（2009）15］号根据财政部《企业会计准则解释第4号》第八条的规定，融资性担保公司应当执行企业准则，不再执行《担保企业会计核算办法》。
财政部《企业会计准则解释第4号》发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。
?三、会计报表20XX年融资性担保公司适用：20XX年度金融企业财务决算报表（担保类），（以后每年度按财政部发布要求执行）具体填报范围为?三、会计报表1、以前年度调整资产负债表（担保T01表）本表反映期初资产、负债、所有者权益调整情况2、以前年度调整利润及利润分配表（担保T02表）本表反映上年利润及利润分配调整情况3、资产负债表（担保01表）4、禾U润及利润分配表（担保02表）5、所有者权益（或股东权益）增减变动表（担保03表）6、资产减值准备明细表（担保04表）7、资产质量情况表（担保05表）8、固定资产情况表（担保06表）9、营业费用及营业外收支明细表（担保07表）10、税金及社会保险费用缴纳情况表（担保08表）11、基本情况表（担保09表）?四、主要会计科目企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
担保企业会计核算办法
34 2101 短期借款 35 2121 应付分担保账款 36 2122 应付手续费 37 2131 预收担保费 38 2141 存入担保保证金 39 2142 存入分担保保证金 40 2151 应付工资 41 2153 应付福利费 42 2161 应付股利 43 2171 应交税金及附加 44 2181 其他应付款 45 2191 预提费用 46 2192 担保赔偿准备 47 2193 未到期责任准备 48 2201 待转资产价值 49 2211 预计负债 50 2301 长期借款 51 2311 应付债券 52 2321 长期应付款 53 2331 专项应付款 三、所有者权益类 54 3101 实收资本（或股本） 55 3111 资本公积 56 3121 一般风险准备 57 3122 盈余公积 58 3131 本年利润 59 3141 利润分配 60 3151 担保扶持基金 四、损益类 61 4101 担保费收入 62 4102 手续费收入 63 4103 利息收入 64 4104 评审费收入 65 4105 追偿收入 66 4109 其他业务收入 67 4201 投资收益 68 4301 营业外收入 69 4401 担保赔偿支出
损溢”科目，贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损 溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目。
六、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款
一、本科目核算企业存入银行或其他非银行金融机构的各种存款。 二、企业收到的一切款项，除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现 金支付的以外，应按现行有关规定，通过银行办理转账结算。 三、企业将款项存入银行或其他非银行金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支 出款项时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、企业应按开户银行和其他非银行金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳 人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期 与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 五、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发 生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采 用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。 期末，各种外币货币性账户（包括外币现金、银行存款以及以外币结算的债权和债务等）的期末余 额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为 汇兑损益，分别情况处理： （一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； （二）与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； （三）除上述情况外，汇兑损益均计入当期损益。因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银 行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期损益。 各种外币非货币性账户的期末余额，应按业务发生时的汇率折算为人民币。 六、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他非银行金融机构的款项。 1003 其他货币资金 一、本科目核算企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、其他货币资金的主要账务处理如下： （一）银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。取得银行汇票后，根据银行 盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行汇票后，根据发票账单等有关 凭证，借记有关科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来 的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 （二）银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。取得银行本票后，根据银行 盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。使用银行本票后，根据发票账单等有关 凭证，借记有关科目，贷记本科目；因本票超过付款期等原因而要求退款时，应填制进账单一式两联，连 同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
担保企业会计核算办法会计科目使用说明
担保企业会计核算办法会计科目使用说明3担保企业会计核算办法（会计科目使用说明3）2101短期借款一、本科目核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目核算，不在本科目核算。
二、企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息应当直接计入当期损益，借记“利息支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
三、本科目应按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款本金。
2121应付分担保账款一、本科目核算担保企业之间发生分担保业务应付未付的各种款项，包括应付分出担保费、应付分担保赔款等。
二、发生分担保业务应付分担保账款时，借记“分担保费支出”、“存出分担保保证金”科目，贷记本科目。
实际支付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按分保往来单位设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的分担保账款。
2122应付手续费一、本科目核算企业应向接受委托并在其授权范围内代为办理担保业务的单位或个人支付的手续费。
二、发生应付手续费时，借记“手续费支出”科目，贷记本科目。
实际支付手续费时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。
三、本科目应按担保代理人设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的手续费。
2131预收担保费一、本科目核算企业按照担保合同规定向被担保人预收的担保费。
二、企业向被担保人预收担保费时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;担保实现时，按实现的收入，借记本科目，贷记“担保费收入”科目。
被担保人补付的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目;退回多付的款项，作相反会计分录。
预收担保费情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收担保费”科目的贷方，不设本科目。
担保企业会计核算办法(2005)
担保企业会计核算办法(2005)【发布单位】财政部【发布文号】财会[2005]17号【发布日期】2005-11-09【生效日期】2005-11-09【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部担保企业会计核算办法(2005)(2005年11月9日财会[2005]17号)国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：为规范担保企业的会计核算，真实、完整地反映担保企业的财务状况和经营成果，根据《中华人民共和国会计法》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律和法规，我部制定了《担保企业会计核算办法》，现予印发，于2006年1月1日起在所有担保企业施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
担保企业会计核算办法(2005)第一章总则一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。
二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业(以下简称“企业”)。
其他类型的担保机构，比照本办法执行。
三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。
在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
会计实验报告实验作业
实验名称：企业会计实务操作实验目的：1. 熟悉企业会计核算的基本流程和基本方法。
2. 培养学生运用会计知识解决实际问题的能力。
3. 提高学生对会计软件的操作熟练度。
实验时间：2023年10月25日实验地点：会计实验室实验人员：张三、李四、王五实验内容：一、实验准备1. 确定实验企业类型：制造业。
2. 选择会计软件：金蝶K3。
3. 初始化会计科目：根据企业实际情况，设置各类会计科目。
4. 输入初始数据：包括期初余额、存货、固定资产等。
二、实验步骤1. 凭证录入（1）选择“凭证”菜单，进入凭证录入界面。
（2）根据业务发生情况，录入凭证编号、日期、摘要、借贷方科目、金额等信息。
（3）核对凭证信息无误后，保存凭证。
2. 凭证审核（1）选择“凭证”菜单，进入凭证审核界面。
（2）审核人员根据凭证信息，对凭证进行审核。
（3）审核通过后，将凭证传递给出纳人员。
3. 凭证记账（1）选择“凭证”菜单，进入凭证记账界面。
（2）根据审核通过的凭证，进行记账操作。
（3）记账完成后，系统自动生成会计分录。
4. 账簿查询（1）选择“账簿”菜单，进入账簿查询界面。
（2）根据需要查询的账簿类型，选择相应的账簿。
（3）查询账簿信息，包括期初余额、发生额、余额等。
5. 报表编制（1）选择“报表”菜单，进入报表编制界面。
（2）根据企业实际需求，选择相应的报表模板。
（3）输入报表数据，生成报表。
三、实验结果与分析1. 实验结果通过本次实验，我们成功完成了企业会计实务操作，包括凭证录入、凭证审核、凭证记账、账簿查询和报表编制等环节。
实验过程中，我们运用了会计知识，掌握了会计软件的操作方法，提高了实际操作能力。
2. 实验分析（1）凭证录入：在凭证录入过程中，我们熟悉了各类会计科目的设置和运用，掌握了凭证录入的基本步骤。
（2）凭证审核：凭证审核环节有助于提高凭证的准确性，降低会计风险。
（3）凭证记账：记账环节是会计核算的核心环节，通过记账，我们将业务活动转化为会计分录，为后续账簿查询和报表编制提供依据。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法51111应收票据61121应收股利71122应收利息81201应收担保费91211应收分担保账款101231应收代偿款111241应收担保损失补贴款121251其他应收款131261坏账准备141301待摊费用151311存出担保保证金161312存出分担保保证金171315委托贷款181316委托贷款减值准备191401长期股权投资201402长期债权投资211405长期投资减值准备221501固定资产231502累计折旧241503经营租入固定资产改良251505固定资产减值准备261601固定资产清理271701无形资产281705无形资产减值准备291715未确认融资费用301801长期待摊费用311901待处理财产损溢321911抵债资产331921抵债资产减值准备二、负债类342101短期借款352121应付分担保账款362122应付手续费372131预收担保费382141存入担保保证金392142存入分担保保证金402151应付工资412153应付福利费422161应付股利432171应交税金及附加442181其他应付款452191预提费用462192担保赔偿准备472193未到期责任准备482201待转资产价值492211预计负债502301长期借款512311应付债券522321长期应付款532331专项应付款三、所有者权益类543101实收资本（或股本）553111资本公积563121一般风险准备573122盈余公积583131本年利润593141利润分配603151担保扶持基金四、损益类614101担保费收入624102手续费收入634103利息收入644104评审费收入654105追偿收入664109其他业务收入674201投资收益684301营业外收入694401担保赔偿支出704402分担保费支出714411利息支出724421手续费支出734431营业税金及附加744451其他业务支出754501营业费用764601营业外支出774701资产减值损失784801所得税794901以前年度损益调整五、表外科目805101代管担保基金附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目：1.企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法第一章总则一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。
二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。
其他类型的担保机构，比照本办法执行。
三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。
在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。
八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。
会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法《担保企业会计核算办法》（全文）中华人民共和国财政部制定第一章总则一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。
二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。
其他类型的担保机构，比照本办法执行。
三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。
在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。
八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。
会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括利润分配表、资产减值准备明细表、担保余额变动表、分部报告（不要求编制和提供分部报告的企业除外）等。
担保企业会计核算办法
担保企业会计核算办法（2005）―――――――――------------------------中华人民共和国财政部制定第一章总则一、为了规范担保企业的会计核算，真实、完整地提供会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》及国家其他有关法律、法规，制定本办法。
二、本办法适用于按照规定程序，经批准在中华人民共和国境内设立的担保企业（以下简称“企业”）。
其他类型的担保机构，比照本办法执行。
三、企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和本办法的要求，进行会计核算。
在不违背《金融企业会计制度》和本办法规定的前提下，可结合本企业的具体情况，制定适合本企业的具体核算办法。
四、本办法统一规定会计科目编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
五、企业应按本办法的规定设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本办法已有规定者外，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
六、企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。
七、企业应当按照《企业财务会计报告条例》、《金融企业会计制度》和本办法的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。
财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。
半年度、季度、月度财务会计报告统称为中期财务报告。
季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，国家统一的会计制度另有规定的除外。
半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。
需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书。
八、财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ、
收入确认
1、 同时符合收入确认的三项条件时，才能确认 为 收入。 1）、担保合同成立并承担相应担保责任。 • 主合同与从合同同时成立； • 银行放款。 • 未放款，此时的收费，应在“预收担保费”科 未放款，此时的收费，应在“预收担保费” 目反映，待借款合同签订并实际放款后，再转为 担保费收入 2）、与担保合同相关的经济利益能够流入企业 • 担保费能够收回 。 3）、与担保合同相关的收入能够可靠地计量
四、附注
• • • • • • • • • • •
1.会计报表编制基准的说明 会计报表编制基准的说明 1）合规性说明， ）合规性说明， 2）会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则的说明。 ）会计年度、记账本位币、记账基础和计价原则的说明。 2.重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计的说明 ；（2）担保准备金； （1）担保代偿情况；（ ）担保准备金； ）担保代偿情况；（ （3）担保保证金； （4）应收款项； ）担保保证金； ）应收款项； （5）投资业务； ）投资业务； （6）固定资产； ）固定资产； （7）无形资产； ）无形资产； （8）抵债资产； ）抵债资产； （9）所得税； ）所得税； （10）预计负债； ）预计负债； （11）担保扶持基金余额及本期增减变动额； ）担保扶持基金余额及本期增减变动额； （12）企业代保管的反担保抵押、质押资产，包括其性 ）企业代保管的反担保抵押、质押资产， 金额等； 质、金额等；
三、报表
• • • • • • •
资产负债表 利润表 现金流量表 资产减值准备明细表 担保余额变动表 代管担保基金变动表 利润分配表
财务报告的主要内容
• 时间分
担保企业财务会计报告分为年度、半年度、 季度和月度财务会计报告。 • 内容分 会计报表和会计报表附注 需要编制财务情况说明书的企业，还应当 包括财务情况说明书
•担保企业编制年度财务会计报告应 该作好的工作
• 会计是国际商业语言 • 财务报告是一个企业财务状况和经营情况的综合 • • • •
反映 编制财务报告不仅仅是财务人员的事 领导应重视而不违规; 领导应重视而不违规;支持而不干涉。 全面清查资产、核实债务 真实、完整、清楚的反映 从财务反映的问题去规范企业的管理。
第六章 报表
一、担保业务核算流程 二、担保业务的核算 三、报表 四、附注 五、主要财务指标
一、担保业务核算流程
担保业务核算流程简要概括为： • ①取得款项或凭证时，确认为收入； • ②发生各项费用时，直接或分配计入成本 费用科目； • ③期末，将各项收入结转本年利润； • ④期末，结转成本费用；
四、附注
• （19）资产负债表日后事项； ）资产负债表日后事项； • 调整事项：应对资产负债表日所确认的资产、负债和所 调整事项：应对资产负债表日所确认的资产、 • • •
有者权益，以及资产负债表日所属期间的收入、 有者权益，以及资产负债表日所属期间的收入、费用等进 行调整； 行调整； 非调整事项：应披露事项的性质、内容、对财务状况、 非调整事项：应披露事项的性质、内容、对财务状况、 经营成本的影响；如无法作出估计， 经营成本的影响；如无法作出估计，应说明无法估计的理 由。 企业理事会或类似机构制订的利润分配方案中分配的现 金股利、股票股利或应分配给投资者的利润， 金股利、股票股利或应分配给投资者的利润，也应当进行 相应披露。 相应披露。 （20）其他。 ）其他。
二、担保业务的核算
4、“或有资产”指担保机构企业因为其他单位提供 或有资产” 担保而设置的反担保物抵押、质押资产。“ 担保而设置的反担保物抵押、质押资产。“或有 资产” 资产”按抵押、质押和抵质押物设置二、三级科 目，进行明细核算。担保合同生效后对已办理抵 押、质押手续的后资产，按评估公允金额借记 “或有资产”科目；担保责任解除、或代偿、对 或有资产” 抵押、质押资产处置后贷记“或有资产” 抵押、质押资产处置后贷记“或有资产”科目。 “或有资产”科目借方余额反映企业抵押、质押 或有资产” 的资产余额。
担保业务核算流程
• ⑤期末，结转投资收益； • ⑥期末，结转资产减值损失； • ⑦期末，结转所得税； • ⑧期末，将净利润转入利润分配； • ⑨利润分配提取一般风险准备和盈余公积
金。
二、担保业务的核算
• 企业会计准则——或有事项对或有事项定 企业会计准则——或有事项对或有事项定
义为“ 义为“过去的交易或事项形成的一种状况， 其结果须通过未来不确定事项的发生或不 发生予以证实” 发生予以证实”。 • 信用担保是一种或有事项，这种或有事项 是由于担保企业提供担保事项而形成的， 其结果具有较大不确定性，必须通过未来 担保到期发生代偿或解除担保予以证实。
担保企业会计核算实务操作
来自 www. 中国最大的资料库下载
第四讲 损益及报表
第五章 损 益
一、收入及分类 二、收入确认 三、成本和费用
一、收入及分类
• 收入
在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权 日常活动 利益总流入
一、收入及分类
• 收入的分类
⑴、担保费收入，是指企业承担担保风险而按合同 规定向被担保人收取的款项。包括担保费收入、 分担保费收入。 ⑵、手续费收入，是指企业进行各项业务收取的手 续费收入。 ⑶评审费收入，是指企业对被担保人的资信和担保 资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被 担保人收取的评审费收入。 ⑷、追偿收入，追偿大于代偿和费用的差额部分。 包括资金占用费、违约金、追偿费等。
三、成本和费用
1、成本费用划分 • 本质上说成本和费用都是企业经济利益的 流出和资产的耗费，成本和费用的发生都 会减少企业的所有者权益。所以，通常成 本、费用都是相伴使用，并没有严格的区 别。但是，也有人把费用与会计期间相联 系，把成本与提供的一定种类的产品和劳 务相联系。
三、成本和费用
• 《办法》把“担保赔偿支出”、“分担保 办法》 担保赔偿支出”
二、担保业务的核算
• 1、企业为其他单位提供担保，开出的担保
保证，设置的反担保抵押质押资产，应作 为或有事项进行表外核算。设置表外科目 “或有负债”、 “或有资产”。 或有负债” 或有资产” • 2、“或有负债” 、“或有资产”采用单式 或有负债” 或有资产” 记账法核算，
二、担保业务的核算
• 3、要有凭证、帐簿、报表
三、成本和费用
2、 “担保赔偿支出”——超准备支出 担保赔偿支出”——超准备支出 3、“分担保费支出”——分担保费收入的转 分担保费支出”——分担保费收入的转 移 4、“营业税金及附加” 营业税金及附加” 充分利用政策 5、“资产减值损失”——6项减值准备 资产减值损失”——6 短期投资不提 应收代偿款不提，已有准备
服务性代偿 追偿性代偿 诉讼性代偿
3、代偿及追偿
• 追偿＜代偿本息+追偿费用 追偿＜代偿本息+
追偿回来的部分冲应收代偿款、担保 赔偿准备 未追偿回来的部分为代偿损失，用担保赔偿准备 或担保赔偿支出 核销 追偿=代偿本息+ 追偿=代偿本息+追偿费用 直接冲应收代偿款、担保赔偿准备 追偿＞代偿本息+ 追偿＞代偿本息+追偿费用 差额部分，包括资金占用费、罚息等才能作为 追偿收入。
•
5、担保企业为一个项目担保，同时 担保企业为一个项目担保， 分出其中一部份担保责任于其它担 保企业收入处理 保企业收入处理
• 全部计入“担保费收入” 全部计入“担保费收入” • 分出责任部分的担保费从“分担保费支出” 分出责任部分的担保费从“分担保费支出”
科目核算
二、收入确认
6、提前解除担保责任退还部分担保费的处理 、 按实际退还的担保费金额冲减当期的担 保费收入 7、资产负债表日至财务报表批准报出日之间 、 退还担保费处理 作为资产负债表日后调整事项处理
一、收入及分类
2、担保费、评审费要不要分开 • 都是担保的收入。 • 担保费——资本性收入 担保费——资本性收入 • 评审费——劳务性收入 评审费——劳务性收入 • 担保收入可以减免营业税 • 评审费可以不计提未到期责任准备
一、收入及分类
3、代偿及追偿 • 担保代偿是指被担保人未按合同约定履行义 务，由担保人代其履行义务的一种行为。担保人 代偿后取得对被担保人的求偿权，取得对相应反 担保抵质押物的处置权。
• •
一、收入及分类
4、“利息收入”、“利息支出”与原来的 利息收入” 利息支出” 财务费用” “财务费用” • 担保企业作为金融企业，利息收支是担保 企业的一项主要经营活动。 • 各项存款及委贷利息进“利息收入” 各项存款及委贷利息进“利息收入” • 债券利息进投资收益 • 利息支出包括其他财务费用如筹资过程发生的手
费支出” 费支出”、“手续费支出”、“营业税金 手续费支出” 及附加” 及附加”等归为担保业务成本。把营业费 用、提取的担保赔偿准备和提取的未到期 责任准备都归为营业费用。 • 与金融企业会计制度不一致
三、成本和费用
• 对担保业务成本和营业费用的不同划分，直接影 对担保业务成本和营业费用的不同划分，
四、附注
• 2.重要会计政策和会计估计的说明 重要会计政策和会计估计的说明 • （13）担保业务种类及其余额； ）担保业务种类及其余额； • （14）代管担保基金的余额及本期增减变动情况 ） • • • •
和代管担保基金的银行存款余额； 和代管担保基金的银行存款余额； （15）资产负债表表外项目； ）资产负债表表外项目； （16）关联方交易； ）关联方交易； （17）重要会计政策、会计估计变更以及重大会 ）重要会计政策、 计差错更正的说明； 计差错更正的说明； （18）或有事项； ）或有事项；
二、收入确认
2、趸收 一次确认收入 提取未到期责任准备金 注意转回周期与担保周期相匹配
3、分期收款
一次确认 通过应收担保费核算 收不回来计入坏账损失
4、综合授信担保以及最高额担保