金融企业会计实务复习重点

合集下载

金融企业会计复习

金融企业会计复习第一章：本章重点与难点：金融企业的相关概念、管理机构、银行及非银行机构等。

金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征，金融企业的会计要素、计量属性和财务报表。

主要出现选择和简答第二章：本章重点：1、会计科目的种类及各类科目的特点。

2、记账方法。

3、会计凭证的种类、特点和处理。

4、银行账务组织的特点、内容。

主要出现选择和简答第三章存款业务本章重点与难点：1、银行结算账户的种类与管理按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户（四种）和个人银行结算账户（八种）。

什么时结算账户？结算账户的管理？2、银行存款业务的核算程序及处理手续（1）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款（本金）借或贷：吸收存款（利息调整）付出：重要空白凭证—XXX（2）计息日或资产负债表日借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）贷：应付利息（按合同利率计算）借或贷：吸收存款（利息调整）（3）支付的存款本息借：吸收存款（本金）应付利息/利息支出贷：库存现金/存放中央银行款项借或贷：吸收存款（利息调整）2、银行存款利息的计算方法计息时间通常从上季末21日至本季末20日。

●年利率÷12=月利率●月利率÷30=日利率●年利率÷360（365）=日利率（英磅、港元使用365天换算）计息规则：●1、单位活期存款、同业存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账；●2、储蓄活期存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账；●3、单位定期存款、定期储蓄存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利率调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；积数计息法：●利息=累计计息积数×日利率●累计计息积数=账户每日余额合计数分户账积数计息：逐笔计息法：●利息=本金×年（月）数×年（月）利率●利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率第四章贷款业务1、各种贷款业务核算的基本要求及账务处理什么是贷款？贷款又称放款，是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。

金融企业会计复习提纲

金融企业会计复习提纲一、会计基础知识1.会计的定义与目标2.会计信息的特点及目的3.会计要素和会计等式4.会计核算的基本步骤5.会计信息的质量特征二、会计记账与账簿1.会计科目的设置2.会计账户的构成与分类3.会计凭证的种类与要求4.会计账簿的设置与用途5.会计账务处理方法6.会计记账与账簿的管理三、资产负债表与损益表1.资产负债表的定义与结构2.资产负债表项目的核算3.资产负债表的编制与分析4.损益表的定义与结构5.损益表项目的核算6.损益表的编制与分析四、会计的核算方法1.货币资金的核算方法2.应收账款的核算方法3.存货的核算方法4.长期投资的核算方法5.固定资产的核算方法6.短期借款的核算方法7.长期借款的核算方法五、财务会计与管理会计1.财务会计的定义与特点2.财务会计的任务与目标3.财务会计的组织结构4.财务会计的主要报表5.管理会计的定义与特点6.管理会计的任务与目标7.管理会计的组织结构8.管理会计的主要报表六、会计准则与会计制度1.会计准则的概念与种类2.会计准则的基本要求3.会计制度的定义与内容4.会计制度的编制与执行5.会计准则和会计制度对金融企业的影响七、财务分析与经营决策1.财务分析的概念与目的2.财务分析的方法和指标3.财务分析的应用领域4.经营决策的基本概念5.经营决策的过程和环节6.财务分析与经营决策的关系八、内部控制与审计1.内部控制的定义与目标2.内部控制的要素和内容3.内部控制的原则和方法4.内部控制的评价和改进5.审计的定义和目标6.审计的程序和方法7.审计的程序和方法8.审计报告的内容和形式以上提纲仅涵盖了金融企业会计的基础知识和重点内容，具体复习时可根据自身情况进行深入研究和理解。

金融企业会计学复习重点

金融企业会计学复习重点金融企业会计学复习重点一、单选1、金融企业会计信息质量要求：可靠性；相关性；可理解性；可比性；实质重于形式；重要性；谨慎性；及时性2、资产类会计项目：存放中央银行款项；存放同业；应收手续费及佣金；贴现资产；拆出资金；贷款；贵金属负债类会计项目：拆入资金、向央行借款、吸收存款、同业存放、贴现负债、应付手续费及佣金共同类：清算资金往来；货币兑换损益类：利息收入/支出；手续费及佣金收入；汇兑损益；利息支出3、结息日：每季度末月的20号4、持票人与出票人不在同一行处：1）借清算资金往来贷其他应付款——同城票据清算2）待退票时间过后：借其他应付款贷—吸收存款——XX存款（持票人户）5、委托收款核算1）付款人为银行：借XX科目贷待清算辖内往来——XX行户2）付款人为单位：借吸收存款—XX存款（付款人户）贷待清算辖内往来——XX行户3）收款人开户行收到划回款项或退回凭证的处理：借待清算辖内往来——XX行户贷吸收存款——XX存款（收款人户）6、向央行缴存财政性存款1）借存放央行款项——缴存才行存款贷存放央行款项——准备金存款户2）欠缴财政性存款借营业外支出——罚款支出贷存放央行款项——准备金存款户7、银行汇票出票人指出票人（一）持票人在代理行开户持票人未在代理行开户（二）出票人结清银行汇票1）全额付款2）汇票有多余款（三）银行汇票退款一、A 借待清算辖内往来——XX行户贷吸收存款——XX存款（持票人户）B 借待清算辖内往来——XX行户贷吸收存款——应解汇款（持票人户）二、A 借吸收存款——汇出汇款贷待清算辖内往来——XX行户B 借吸收存款——汇出汇款贷待清算辖内往来——XX行户三、A 借吸收存款——汇出汇款贷吸收存款——XX存款（申请人户）（转账退付时）库存现金（退付现金时）8、外汇业务：外汇结账制、未汇分账制9、票据支付实际金额交易时：无条件支付给收款人的票据是——银行汇票10：支票种类：现金支票、转账支票、普通支票二、多选1、银行会计的记账方法：单式记账法、复式记账法——借贷记法2、单位活期存款利息的计算方法：利随本清法、积数记息法3、支付结算：1）同城：支票和银行本票2）异地：银行汇票和托付承付3）均可：商业汇票、汇兑、委托收款、信用卡4、商行向央行缴存存款的范围和种类1）财政性：国家金库、待结算财政款、财政发行期票款、财政发行的国库劵、轧减已兑付款国库券及各项债券款2）一般性：各商行吸收存款、储蓄存款。

金融企业会计实务知识点

金融企业会计实务知识点作为金融企业的核心管理之一，会计实务是保证企业财务稳定和透明的重要手段。

在金融行业中，会计实务的要求更加复杂和严格，因为金融企业的业务性质和风险特点决定了它们需要更加准确和精细的财务管理。

本文将介绍一些金融企业会计实务的知识点，帮助读者了解和掌握相关概念和操作。

一、金融企业的会计分析和核算金融企业的会计分析和核算是衡量其经营业绩和风险水平的重要手段。

会计分析可以通过对财务报表的指标比较和趋势分析来评估企业的盈利能力、偿债能力和经营风险。

而会计核算主要包括资产负债表、利润表、现金流量表以及业务单元的核算等。

在金融企业中，常用的会计指标包括净利润率、资本充足率、不良贷款率等。

了解和应用这些指标，可以帮助金融企业及时发现问题、提高经营效率。

二、金融产品的会计处理金融产品种类繁多，包括贷款、债券、股票等。

不同金融产品的会计处理方法有所不同。

以贷款为例，贷款的会计处理主要包括贷款的发放、计提利息、坏账准备和追偿等环节。

对于固定收益证券如债券，其投资成本和到期收益需要按照摊余成本法进行计量。

而对于股票等权益类投资，其会计处理则需要根据公允价值进行核算。

掌握不同金融产品的会计处理方法，可以帮助金融企业准确记录和评估其资产和负债。

三、金融合同的会计确认金融企业的核心业务往往涉及各种金融合同，如贷款合同、保险合同等。

这些合同的会计确认规则也是金融企业会计实务的重要内容之一。

例如，对于贷款合同，金融企业需要根据合同规定确认贷款的利息收入并计提相应的坏账准备。

同时，金融企业还需要考虑具体业务特点，如保险合同的风险评估和提前收入确认等。

了解和遵守金融合同的会计确认规则，可以帮助金融企业保持财务合规性和稳定性。

四、金融企业的风险管理金融企业的风险管理是其会计实务的重要组成部分。

金融企业面临的风险主要包括信用风险、市场风险和操作风险等。

对于信用风险，金融企业需要进行风险评估和计提相应的坏账准备。

对于市场风险，金融企业需要进行市值调整和足额担保等措施。

金融企业会计复习提纲

金融企业会计复习提纲1、存款人的工资、奖金等现金支取通过什么账户办理？2、属于金融企业资产的账户有哪些？3、银行承兑汇票申请贴现，已知汇票出票日，期限，承兑银行为省外系统银行。

计算贴现天数。

4、整存整取3 年期的存款，提前支取利率的选择？5、金融企业吸收的财政性存款，应怎样缴存人民银行？6、商业汇票的付款期限。

7、中期贷款展期期限。

8、抵押贷款的定义。

9、因错记串户，累计计息积数的调整。

10、.法定准备金的定义。

11、单位活期存款存期的计算一般采用什么方法？12.商业汇票的付款期限。

13．再贴现的定义。

14．明细核算帐务系统的构成。

15．属于金融企业资产的账户有哪些？16．银行经营的外汇买卖业务主要哪些？17．银行汇票的处理包括签发、兑付、结清三个阶段。

签发时申请人不论是通过转帐交付还是现金交付款项时，使用的帐户是什么？18．商业汇票的使用范围在。

19．大额支付系统的结构。

20．外汇分帐制下的专用科目。

21、商业银行交换的票据，哪些属于应收款？22、不良贷款包括哪些？23、单位活期存款利息计息、结息。

24、构成商业银行与中央银行往来内容有哪些？25、外汇汇价按标价方法的不同分类。

26.我国金融机构体制的构成包括哪些？27. 我国的票据包括哪些？28．贷款按贷款的保障程序分类。

29．商业银行交换的票据，哪些属于应收款？30．外汇汇价按标价方法的不同分类。

31、零存整取储蓄存款的定义、规定。

32、金融企业向人民银行再贷款和再贴现是否引起准备金存款账户的增加，账户方向如何？33、各商业银行相互拆借资金的规定。

34、各商业银行再再贷款的分类。

35、中期贷款的定义。

36、定期存款计息规定。

37、现金存取规定。

38、金融企业会计因金融企业经营的特殊性，是否应执行国家规定的一般会计原则、规章？39、贷款损失准备中的特种准备的计提比例规定。

40、现金支票的规定。

41.单位银行结算帐户开立基本存款帐户的规定。

42.单位活期存款的计息方式。

金融企业会计复习资料

金融企业会计复习资料金融企业会计复习资料是学金融、学会计的学生必备资料。

在金融企业里，会计是一个非常重要的岗位，会计的任务是收集、处理、记录和报告金融企业的财务信息。

这些信息是企业经营和管理的基础，也是决策者作出正确决策的重要依据。

因此，学习金融企业会计知识，了解会计原则和方法对于提高会计工作质量和效率是非常重要的。

一、会计基础知识1.会计基础知识的概念（包括会计定义、会计的作用与功能、财务会计与管理会计的区别）2.会计制度（包括会计原则、会计准则、会计标准、会计制度的表现形式《会计法》等）3.财务报表（包括资产负债表、利润表、现金流量表）4.会计记录（包括会计科目、账户、账簿等）5.会计分录（包括借贷记账、制定会计分录、记账方法等）二、会计核算1.会计核算基本原则（包括货币论、同时性、准则性、权责发生、持续性等）2.资产核算（包括资产记录、折旧、摊销、减值准备等）3.负债和所有者权益核算（包括负债和所有者权益记录、恢复加计等）4.成本核算（包括生产成本核算、销售成本核算）5.损益核算（包括摊销、折旧、弥补亏损等）6.财务会计报告（包括资产负债表、利润表、现金流量表等）三、财务管理1.财务管理基础知识（包括财务目标、财务规划、财务预算、财务分析等）2.成本管理（包括成本控制、成本核算、成本分析等）3.资本运营管理（包括资本预算、投资决策、资本结构、资本回收等）4.资金管理（包括现金管理、资金来源、资金运转、资金控制等）5.企业绩效管理（包括绩效评价、绩效指标、绩效考核等）总之，金融企业会计复习资料是学习金融和会计专业必不可少的资料，它可以帮助学生更好地掌握会计基础知识，了解会计核算和财务管理的基本原理和方法，从而提高会计工作的效率和质量，为企业提供可靠、准确的财务信息。

金融企业会计复习资料

1.我国现行金融机构体系是以中央银行为核心，商业银行为主体，政策性金融机构为补充，多种金融机构并存的金融机构体系，由银行类金融机构（中国人民银行、商业银行、政策性银行等）和非银行金融机构（证券公司、保险公司、信托投资公司、基金管理公司、财务公司、租赁公司、信用合作组织等）组成。

2.金融企业会计：金融企业会计是财务会计体系的组成部分，是专门针对金融企业这一特殊经济组织的专业会计。

它是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计信息使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。

3.金融企业会计的特点：会计对象的社会性、会计核算方法的独特性、会计反映的同步性、内部控制的严密性名词解释：1.正常贷款：借款人能够履行合同，有充分把握按时、足额偿还本息的贷款；贷款损失率02.关注贷款：尽管借款人目前有能力偿还本息，但是存在一些可能对偿还产生不利影响因素的贷款。

贷款损失率<5%3.次级贷款：借款人的还款能力出现了明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证足额偿还本息的贷款。

贷款损失率30%-50%4.可疑贷款：借款人无法足额偿还本息，及时执行抵押或担保也肯定造成一定损失的贷款。

贷款损失率50%-75%。

5.损失贷款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍无法收回或只能收回极少部分的贷款。

6.系统内往来：同一银行系统内各行处之间由于办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来，包括商业银行系统内往来和中国人民银行系统内往来。

系统内往来是银行不同行处之间资金账务往来的基础，各商业银行之间的跨系统往来往往需要借助系统内往来实现。

7.系统内资金清算：对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引起的系统内行处间的资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。

系统内资金清算通过各级行处在上级管辖行开立的备付金存款账户办理。

金融企业会计复习资料汇总

金融企业会计复习资料汇总摘要本文目的在于整理金融企业会计方面的复习资料，以供学习者进行复习和巩固知识。

通过对金融企业会计内容进行概览和详细阐述，帮助学习者更好地理解和应用相关知识。

引言金融企业会计是指在金融机构内部进行的会计处理和信息披露的一门学科。

金融企业会计的核心任务是合理反映金融机构的经济活动，提供准确、完整、及时的会计信息，为金融决策和监管提供支持。

金融企业会计复习资料汇总旨在帮助学习者全面理解金融企业会计概念、原则和核算方法。

通过系统性的复习，学习者可以加深对金融企业会计的认识，并提高解决实际问题的能力。

金融企业会计的基本原理包括货币计量原则、权责发生制原则、会计核算周期、持有至到期投资、准备金原则等。

1.货币计量原则：金融企业会计以货币为计量单位，所有交易和事项要以货币形式记录和报告。

2.权责发生制原则：金融企业会计要按照经济活动发生的实际时间，记录和报告相应的会计事项。

3.会计核算周期：金融企业会计按照一定的会计核算周期进行会计核算，通常以年度为最基本的核算周期。

4.持有至到期投资：指金融企业以持有到期为目的、并具有确定到期日的投资，按照成本法核算。

5.准备金原则：金融企业应根据风险和损失的程度充分提取相应的准备金。

金融企业会计的核算科目包括资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本和费用类科目等。

1.资产类科目：包括货币资金、结算备付金、拆出资金、贷款和垫款、可供出售金融资产等。

2.负债类科目：包括吸收存款、拆入资金、应付职工薪酬、预计负债等。

3.所有者权益类科目：包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。

4.成本和费用类科目：包括贷款损失准备、管理费用、营业税金及附加等。

三、金融企业会计的主要指标和报表金融企业会计主要指标包括偿债能力指标、盈利能力指标、运营能力指标等。

1.偿债能力指标：包括资产负债率、流动比率、速动比率等。

2.盈利能力指标：包括净资产收益率、总资产收益率、营业利润率等。

金融企业会计实务复习重点

金融企业会计实务复习重点㈠单位存款⑴定期存款。

起存金额为1万元。

①存入：从活期存款转入定期。

借：吸收存款―活期存款贷：吸收存款―定期存款。

② 支出（到期）：企业不能支付现金，只能将现金从经常性转移到流动性。

借方：接受存款-定期存款-x x单位利息费用/应付利息贷款：接受存款-活期存款-x单位。

③提前支取，只能提前一次支取，下次销户。

部分提前支取：例如，从10万元定期存款中提取9.5万元，剩余5000元不足1万元的，应关闭账户，延长存续期。

取6万元，剩余4万元>1万元，根据存单和票面利率计算利息。

会计处理：“全额付款、实收，并出具新的存款凭证”满付：借：吸收存款―定期存款（全部本金）10利息支出/应付利息ⅹ贷：吸收存款―活期存款10+ⅹ。

实收：借：吸收存款―活期存款4贷：吸收存款―定期存款4.㈡定期储蓄存款（个人）⒈整存整取。

起存金额50元。

⑴开户：借方：库存现金贷：吸收存款―定期储蓄存款―整存整取ⅹⅹ户。

⑵支取：借方：接受存款-定期存款-一次性存取款x利息支出贷款：库存现金。

⑶部分提前支取：以一次为限。

“满付实收另开新存单”借方：存款-定期储蓄-一次性存取款x应付利息/利息收入贷款：库存现金。

⒉零存整取，起存金额5元，不能办理提前部分支取，只能全部。

每个月存入固定金额⑴开户（续存）借：库存现金贷款：接受存款-定期存款-零存款和一次性取款x账户。

（2）到期时提款。

借：吸收存款―定期储蓄存款―零存整取ⅹⅹ户利息支出贷：库存现金。

⑶利息计算① 月累计方式：累计月累计∑（存款余额）×按月支付）利息=累计月积×月利率。

例：每月500元，=500×1＋1000×1＋1500×1＋500×12×1=（500＋500×12w÷2×12＝39000。

利息=39000×月利率。

②固定基数计息法，每月存入固定数据。

金融企业会计复习资料（最终5篇）

金融企业会计复习资料（最终5篇）第一篇：金融企业会计复习资料一、名词解释1.表内科目：指现在资产负债表当中，反应金融企业资金增减变化的科目，如各项存款科目、贷款科目。

2.表外科目：指不反映在资产负债表当中，用来核算不涉及金融企业资金增减变化的一些重要的业务事项的科目，如有价单证，空白重要凭证等。

3.基本存款账户：指独立核算的单位在银行开立的，用于办理日常转账计算和现金收付的账户。

4.抵押贷款：指按《担保法》规定的抵押方式以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款。

5.再贷款：贷款是指中央银行为实现货币政策目标而对金融机构发放的贷款。

6.资金清算往来：属于资产负债共同类科目，核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。

7.存放中央银行款项：是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。

8.中间业务：是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。

9.外汇买卖：外汇指定银行办理的这种按一定汇价买入一种货币或卖出一种货币的业务，称为外汇买卖。

10.特别提款：二、填空1.银行会计科目的核算方法：2.单位活期存款结息的规定：采取按季结息的方法。

3.银行不承担风险或还款责任的时候：委托收款、委托贷款。

4.商业银行的综合核算、明细核算的组成：综合核算：科目日结单、总账、日计表；明细核算：分账户、登记簿、余额表、现金收付日记簿。

5.资金清算往来的发生额进行汇总后札记差额的两种结果的含义：6.证券回购业务包含：报价回购、质押式回购、买断式回购。

7.我国银行对表外科目采取的记账方法：单式收付记账方法三、单选1.综合核算和明细核算相互核对的主要工具：每日核对2.反映当天全部银行业务活动情况的会计报表：日计表3.资金清算往来科目的性质：资产负债共同类科目4.资金清算往来科目的专业凭证：5.同业拆借的利息拆入行在核算时使用的科目：同业拆入6.银行普遍采用单位或客户填写的哪项代替记账凭证：7.再贴现票据到期央行向谁收取票款：付款人四、简答题1.商业银行与中央银行的关系2.银行会计科目的分类：按资金性质分类：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、损益类科目、资产负债共同类科目；按与资产负债表的关系进行分类：表内科目、表外科目。

金融企业会计复习.

金融企业会计复习.第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——定期存款付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款——定期存款——本金应付利息贷：吸收存款——活期存款——本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款——活期存款2.支取：借：吸收存款——通知存款利息支出贷：吸收存款——活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户）利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款——活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款——保证贷款贷：吸收存款——活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款——保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1.发放：借：贷款——个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2.正常扣息：借：吸收存款——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入3.到期全部归还：借：吸收存款账户——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——活期存款贴现资产——利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款——活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款银行扣受罚金；借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款——活期存款贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1）办理：贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款——活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款——活期存款贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款——活期存款保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款——活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款——活期存款贷：开出本票付出：重要空白凭证——银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款不在发卡行存款：借：库存现金贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款2）取款在发卡行：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款——活期存款贷：吸收存款——活期存款（商家）手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款——短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：**支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项贷：**支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款——活期存款贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放——发报行备付金户贷：系统内款项存放——收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项贷：辖内往来5.收报行：借：辖内往来贷：吸收存款——活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款提出贷方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1．买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值2）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值/存放中央银行款项贴心负债——利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款USD贷：货币兑换借：货币兑换RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换CHF贷：吸收存款——外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4.还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6.委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：银行存款贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1．赔款：借：赔付支出贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出贷：银行存款借：应收代位追偿款贷：赔付支出借：银行存款贷：应收代位追长款第十二章证券公司业务的核算一、证券经济业务的核算（一）资金专户的核算1.交来款项：借：银行存款贷：代理买卖证券款2.取走时做相反分录3.结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款贷：银行存款（二）代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出贷：结算备付金手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖挣钱款手续费及佣金收入。

金融企业会计复习资料

第一章复习与思考1，金融企业会计的特点：会计对象的社会性，会计核算方法的独特性，会计反映的同步性，会计监督的政策性，内部控制的严密性，信息披露的严格性。

第二章复习与思考3，单式记账凭证和复式记账凭证各有什么优缺点？单式记账凭证，又称单科目记账凭证，适用于商业银行。

优点：便于凭证在个柜组之间传递，分工记账和按会计科目汇总发生额。

缺点：不能在一张凭证上集中反映某笔经济业务涉及的所有对应科目，否则万一出现差错，将不便于查找。

复式记账凭证，又称多科目记账凭证，适用于除商业银行外的其他金融企业。

优点：能在一张凭证上集中反映某笔经济业务所涉及的会计科目的对应关系，资金来龙去脉清楚，万一出现差错，也便于查找。

缺点：当金融企业业务量大时，在手工操作情况下，不便于记账分工和按每一会计科目汇总发生额。

7，什么是账务组织？它有哪两个核算系统组成？简述两个核算系统的基本内容及相互关系.账务组织：又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证，会计单证，会计账表等有机结合起来的技术组织方式。

金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

这两个系统依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。

这两个系统相互依存，彼此制约，明细核算时综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用；综合核算时明细核算的概括，对明细核算起统驭控制作用。

8,什么是分户账？甲、乙、丙、丁四种分户账的主要区别是什么？分户账：是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设账，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。

甲种分类账设有借方发生额，贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户，又称为分户式账页。

乙种分类账设有借方发生额，贷方发生额，余额，积数四栏，适用于在账页计息的账户，又称为计息式账页。

《金融企业会计》期末复习要点

《金融企业会计》期末复习要点第一章总论1.金融和金融市场的概念；2.金融体系的构成要素有哪些？3.我国的金融体系构成。

（笔记）4.简述金融企业会计的特点。

（笔记）5.教材P.15-16，综合训练一、二。

第二章金融企业会计基本核算方法（笔记）1.什么是表内科目？什么是表外科目？2.银行会计的基本凭证有哪几类？其适用范围？3.四个名词：分户账、余额表、科目日结单、日计表，它们的作用？第三章商业银行会计1.商业银行存款业务的核算要求？2.存款业务的核算：（1）单位存款业务：活期存款、定期存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、定期存款的单利法）及会计处理。

（2）个人储蓄存款业务：活期存款、定期整存整取存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、整存整取定期存款的单利法）及会计处理。

3.贷款业务的核算：（1）贷款的意义和种类（主要是按保证方式）；（2）贷款业务的核算：主要账户的设置；贷款发放、贷款到期收回本息、贷款逾期的会计处理；票据贴现的计算及会计处理；贷款损失准备的核算（计提、核销损失、已核销贷款的收回等）。

4.中间业务的核算：（1）支付结算业务：①支付结算的方式及适用范围？②七种主要结算方式的核算程序（重点掌握每种结算方式中所涉及的各商业银行的会计处理，与联行往来业务相结合。

）（2）委托贷款业务：①账户：“代理业务资产”、“代理业务负债”（性质、用途）②会计处理。

（3）代理证券业务：①账户：“代理承销证券款”、“代理兑付证券款”（性质、用途，可比照证券公司会计的相关内容进行学习。

）②会计处理。

5.银行间往来业务的核算：（1）银行间往来业务的种类及含义；（2）联行往来的核算：①账户：“清算资金往来”（性质、用途）②会计处理：发报行往账、收报行来账、联行汇差资金清算等业务的处理。

（3）再贷款、再贴现的核算（4）同业拆借、转贴现的核算6.外汇业务核算：（1）什么叫分账制？其核算原理？（2）分账制下商业银行主要外汇业务的会计处理（例题）。

金融企业会计复习重点

第一章导论银行会计作为整个会计体系的一个分支,是将会计的基本理论和实践应用于银行业的一项经济应用科学;它是以货币作为计量单位,运用会计的基本原理与方法,对银行的业务和财务活动进行核算、反映、控制与监督的重要信息系统和管理活动;可比性可比性要求不同银行发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,如在会计处理方法、会计科目的设置上应当口径一致、相互可比,保证相同的交易或事项采用相同的会计处理方法,使所有银行的会计核算都建立在相互可比的基础上;这就要求全银行会计科目和核算方法应当口径一致;一致性同一银行对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更;确需变更的,应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数以及累积影响数不能合理确定的理由等,在会计报表附注中予以说明;另外,同一银行在不同时期的会计报表信息要具有连贯性;否则,将会削弱会计报表的作用,甚至造成误解;所以,一致性的要求是银行会计信息质量的根本保证,也是相关性的基础;2．银行会计的基本假设条件是什么⑴会计主体假设：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或者组织,这一假设为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项作出正确判断;⑵持续经营假设：持续经营是指会计主体的经营活动在可以预见的将来将延续下去;⑶.会计分期假设：会计分期是指将一个企业持续经营的生产经营活动人为划分成连续、相等的期间、据以结算盈亏,以便于及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息;⑷货币计量假设：货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位,计量、记录和报告会计主体的生产经营活动;在货币计量假设前提下,我国银行的会计核算以人民币为记账本位币;⑸权责发生制假设：权责发生制又称应收应付制,是指以全责的发生为基础来确定本期收入和费用;凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用,不论款项是否收付,都应当作为当期的收入和费用;7．简述银行会计要素的计量属性⑴历史成本：在历史成本的计量下,资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额,或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量;负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额,或者承担现时义务的合同金额、或按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量;⑵重置成本：在重置成本计量下,资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;⑶可变现净值：在可变现净值计量下、资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量⑷现值：在现值计量下,资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量;负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量;⑸公允价值：在公允价值计量下,资产和负债按照在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量;3．商业银行的业务范围为负债业务、资产业务和中间业务 1吸收公众存款；2发放短期、中期和长期贷款；3办理国内外结算4办理票据贴现；5发行金融债券；6代理发行、代理兑付、承销政府债券；7买卖政府债券 8从事同业拆借；9买卖、代理买卖外汇；10提供信用证服务及担保；11代理收付款项及代理保险业务；12提供保管箱服务；13经中国人民银行批准的其他业务;第2章基本核算方法银行会计科目包括哪些类型各类型有什么特点1．表内科目表内科目是反映在资产负债表内的,用来核算直接关系到银行资金实际增减变化情况的科目;这一类科目要求按复式记账法下的借贷记账法进行核算,使用统一货币量度,并要求借贷平衡;表内科目按资金的性质和持有目的可分为：资产类、负债类、所有者权益类和损益类科目;2．表外科目表外科目是不纳入资产负债表内的,用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但又发生了权责关系,或用以反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科目;记账时采用单式记账法,增加记“收”,减少记“付”;表外科目采用单式记账法,不完全用货币量度,也不要求平衡;特点：①债权债务或权利责任已经形成,但尚未涉及资金增减变化的会计事项；②保管债券、单证等需要在表外进行控制的事项;计算机操作错账处理1输入数据发生差错,应由经办人员运用计算机功能,将错误数据删除,再输入正确数据;对所删除的数据,应打印删除记录,以便核对查考;2因凭证填制错误而发生的错账,应先更正凭证,并按照上款办法更正错账;银行财务会计报告的时间1月6天内节假日顺延,下同2季度15天3半年度60天内；4年度4个月内对外提供科目日结单又称总账记账凭证,是每天会计科目的当日借方发生额和凭证、附件张数的汇总记录,它不仅是监督明细账发生额、轧平当日财务的重要工具,也是记载总帐的依据;3．银行的账务组织包括哪些内容答：账务组织是指各种账簿之间的相互关系以及同记账程序和核对方法的有机结合;账簿是以会计凭证为依据,全面的、连续的、科学的记录和反映各项经济业务的簿籍,它由具有专门格式的帐页所组成;银行账务组织包括明细核算和综合核算两大系统;明细核算由各种分户账、登记簿、余额表、现金收付日记簿组成,按户进行核算,它反映每一会计科目下各账户下资金增减变化的详细情况;综合核算是按科目进行核算,它是由科目日结单、总账、日记表组成,它反映每一会计科目资金增减变化的总括情况;9．简述银行会计凭证的传递原则和传递程序;填制或取得——接柜员审核——记帐员登账——出纳登记账簿——复核——装订保管传递原则：1.现金收入传票先收款,后记账；付出传票先记账,后付款2.转账业务先记付款人账户,后记收款人账户;3.清算票据要妥帖进账,以防透支和贯彻银行不垫款原则第8章所有者权益的核算对设立银行的最底资本金的要求-实收资本设立分机构的全国性银行：20亿不设立分支机构的全国性银行：10亿区域性银行： 8亿合作银行：5亿第9章年度决算与财务会计报告１、年度决算是根据会计资料,运用会计报告形式,对商业银行一年来的业务经营和财务成果进行数字总结和文字说明;２、年度决算的意义：1全面总结和检查会计核算工作,提高会计工作质量；2考核银行经营效益,促进银行提高经营管理水平；3检查银行年度内执行国家方针、政策的情况；4为宏观经济决策提供准确、及时的经济信息第3章负债业务3账户管理;①一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户,不允许在多家银行开立基本存款账户;②实行开户许可证制度;③存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动,不得出租、出借银行结算账户,不得利用银行结算账户套取银行信用;单位存款账户的种类基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户,是存款人的主办账户; 基本存款账户是办理转账结算和现金收付的主办账户,经营活动的日常资金收付以及工资、奖金和现金的支取均可通过该账户办理;存款人只能在银行开立一个基本存款账户并且在其账户内应有足够的资金支付;存款人的基本存款账户,实行人民银行当地分支机构核发开户许可证制度;开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提;一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户;存款人可以通过本账户办理转账结算借款转存、借款归还和其他结算的资金收付和现金缴存,但不能办理现金支取;专用存款账户是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户;下列资金的管理与使用,存款人可以申请开立专用存款账户: 基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金;临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户;有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构、异地临时经营活动、注册验资;存款人可以通过本账户办理转账结算和按照国家现金管理的规定办理现金收付单位存款利息计算单位银行活期存款按季结算利息利息＝本金×存期×利率算头不算尾,本金元位起计息,年利率/12=月利率,月利率/30=日利率例：某单位存入一年银行定期存款90万,年利%,到期,该单位来支取,活期年利率为%,其利息和会计分录如下到期利息=%=20250 逾期利息=900000X17X%/360=3672借：利息支出 23922贷：吸收存款—定期存款—单位存款户 23922定期存款：B.零存整取有固定基数法、月积数法和日积数法,固定基数法指事先算出每月存款利息基数,到期乘以存款余额的计息方法,适用于逐月全存,到期支取的计息每月存款利息基数=1+存款月数÷2 X 月利率实付利吸收存=应付利利息支出—利税应付利税C.存本取息-本金一次存入,约定时间内分次支取利息,到期支取本金每次支取利息数=本金X存款月数X月利率÷支取利息次数第4章贷款业务的核算按照流动性分为短期贷款≤1年中期贷款1年, ≤ 5年长期贷款＞5年按照贷款的风险程度分为正常贷款:借款人能够履行合同,没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还;关注贷款:尽管借款人目前有能力偿还贷款本息,但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素;次级贷款:借款人的还款能力出现明显问题,完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也可能会造成一定损失;可疑贷款:借款人无法足额偿还贷款本息,即使执行担保,也肯定要造成较大损失;损失贷款:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然无法收回,或只能收回极少部分;票据贴现：票据持有人在票据到期以前,为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让;商业汇票目前,商业银行办理贴现业务的票据主要是商业汇票一律记名,允许背书转让,期限最长不超过6个月;票据贴现与贷款区别：票据贴现业务严格说属于贷款的一种,但有区别,共同点是都是银行的资产业务,是借款人的融资方式,银行都要计收利息；不同点：1资金投放对象不同,贴现贷款以持票人债权人为放款对象,一般贷款以借款人债务人为放款对象;2体现的信用关系不同,贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系,一般贷款体现的是借款人与银行、担保人之间的信用关系;3计息的时间不同,贴现贷款是银行以持票人持有未到期票据为对象所发放的贷款;所以,票据是一种交易行为,贴现对于执票人来说,是出让票据,提前收回垫支于商业信用的资金,对银行来说,是买进票据所载权利,票据到期,银行可以取得票据所载的金额在放款时就扣收利息,一般贷款则是在贷款到期时间或定期计收利息;4放款期限不同,贴现贷款通常为短期贷款,期限最长不超过6个月,一般贷款分为短期和中长期;5资金流动性不同,贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金,一般贷款只有到期才能收回;贴现利息应根据贴现金额、贴现天数自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数和贴现率计算求得;贷款第5章支付结算业务的核算支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为;分为转账和现金支付结算的基本原则1恪守信用,履约付款2谁的钱进谁的账,由谁支配3银行不垫款支付结算的工具转三票汇、本、支一卡银卡三方式汇兑托收承付委托收款适用地域异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付同城结算：支票、银行本票同城异地均可结：商业汇票、信用卡、委托收款票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在见票时,或在票据到期日无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券;支票本票银行汇票商业汇票支票：例：北京工行开户单位红心食品店来行办理转账支票2万元,收款人为北京建行开户单位糖果厂;做出相关银行的会计分录;托收承付是收款人根据购销合同发货后,委托银行向异地付款人收取款项,付款人验单或验货后,向银行承认付款的结算方式;托收承付亦称异地托收承付,根据支付结算办法的规定,托收承付结算每笔的金额起点为1万元,新华书店系统每笔的金额起点为1千元;结算款项划回可用邮寄或电报两种方式;只适用于异地订有经济合同的商品交易及相关劳务款项的结算;代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算;托收承付与委托收款的区别1 托收承付的交易只能时商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项;委托收款没有限制;2 托收承付只能用于异地使用;委托收款可以在同城和异地使用;3 托收承付有起始金额限制;委托收款没有起始金额限制;4 托收承付不能拒付要给出理由;委托收款可以拒付;付款人拒付,银行不审查拒付理由,将拒付理由书和有关凭证退交收款人;注：银行的作用不一样;采用委托收款方式,银行只起结算中介作用,付款方无款支付,只要退回单证就行；拒付,银行不审查理由;而采用托收承付,银行还行使行政仲裁职能,要审查拒付方的拒付理由;第6章往来业务的核算联行往来是指同一银行系统内各行、处之间,由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来;做好联行往来工作,对方便结算和资金划拨,加速资金周转,提高资金使用效益,维护结算纪律,保证汇路畅通,保护资金安全和收付双方的经济利益,促进市场经济发展都具有重要的意义;联行往来的管理体制我国联行往来采取“统一领导,分级管理、集中监督、分别核算”的办法,在同一系统银行内设置总行、分行、支行三级管理体制,分别采用全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式;第7章外汇业务的核算1.外汇：国际汇兑”这一名词的简称,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段;1外国货币,包括纸币、铸币等； 2外币支付凭证,包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；3外币有价证券,包括政府债券、公司债券、股票等；4特别提款权亦称纸黄金, 5其他外汇资产;汇率的标价方法： 1直接标价法：直接标价法是指以一定单位的外国货币为标准,折算为若干单位本国货币的标价方法;我国和世界上大多数国家都采用直接标价法;采用直接标价法,如折合成本国货币的数量增加,说明本国货币币值下降,外国货币币值相对上升,即外汇汇率上升或本币汇率下降外汇,汇率的升降与本国货币数额增减变动的方向是一致的;1美元对人民币 1日元=人民币元,1韩元=人民币元2间接标价法：间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准,折算成若干单位外国货币的标价方法;现只有美国、英国、澳大利亚和新西兰等少数国家采用间接标价法;1英镑=美元,外汇汇率的升降与外国货币增减变化的方向是相反的;外币分账制又称原币记账法,是一种多记账本位币的记账方法;在这种方法下,发生的外币业务,凡涉及货币性项目的,在日常核算中直接采用原币记账,不需要按汇率折合成人民币记账；凡涉及非货币项目的,需要按外币业务发生当日的汇率或当月月初的汇率折合为人民币金额记账,但实收资本账户除外;实收资本账户应按合同约定的汇率或收到出资额时的汇率折算为人民币金额记账;期末,先按原币编制货币性项目的资产负债表,然后再将该表按规定的期末汇率折合为人民币表示的资产负债表,并与人民币业务编制的资产负债表汇总,编制整个银行的资产负债表;。