第七章 财务会计报告
会计从业资格考试《会计基础》第七章典型真题解析及答案
会计从业资格考试《会计基础》第七章典型真题解析及答案典型真题详解一、单项选择题【真题1】()是企业对外披露会计信息最重要的手段。
A.会计报表B.会计账簿C.财务情况说明书D.财务会计报告【答案】D【解析】财务会计报告是指企业对外提供的反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件，是企业对外披露会计信息最重要的手段。
【真题2】“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其记人资产负债表中的()项目。
A.“应收账款”B.“预收款项”C.“应付账款”D.“其他应付款”【答案】C【解析】“预付账款”明细账贷方余额具有应付性质，应在资产负债表的“应付账款”项目中反映。
【真题3】将于1年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应()。
A.在“短期投资”项目下列示B.在“长期投资”项目下列示C.既在“短期投资”项目下列示，又在“长期投资”项目下列示D.在流动资产类下单独设置“1年内到期的长期债券投资”项目加以反映【答案】D【解析】将于1年内到期的长期债券投资，在资产负债表中应在流动资产类下单独设置“1年内到期的长期债券投资”项目加以反映。
【真题4】下列各项中，会导致留存收益总额发生增减变动的是()。
A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.以当年净利润弥补以前年度亏损【答案】C【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两部分，只要影响盈余公积或者未分配利润，都会导致留存收益的变动。
企业用盈余公积转增资本，应借记“盈余公积”，贷记“实收资本(或股本)”，从而使得留存收益减少。
【真题5】资产负债表中货币资金项目中包含的项目是()。
A.银行存款B.银行承兑汇票C.商业承兑汇票D.交易性金融资产【答案】A【解析】资产负债表中的货币资金项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金三项内容。
银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据核算的内容。
’【真题6】下列报表中，属于静态报表的是()。
A.资产负债表B.利润表C.财务情况说明书D.现金流量表【答案】A【解析】只有A项属于静态报表，其他各项属于动态报表。
第七章 长期股权投资 《中级财务会计》 PPT课件
具体
取得控制权时 取得共同控制权时 能施加重大影响时
初始确认 与计量
1.确认条件
2.计量方法
原则： 按初始成本计量
对子公司投资
对合营企业联 营企业投资
投资成本的构成
3.会计科目
4.账务处理
长期股权投资
注意： • 子公司的取得：同控还是非同控 • 不同出资方式下投资成本计量的异同 • 以出资的账面价值还是公允价值计量
资料： ➢ 甲企业2X20年初支付货币资金400万元购
买F公司40%的表决权股份，并对该项投资 采用权益法核算。 ➢ 投资当时F公司可辨认净资产公允价值等于 账面价值，为1000万元。2X20年F公司实 现净利润500万元，没有其他所有者权益变 动。 ➢ 2X21年初，甲企业根据企业发展战略的宏 观考虑，支付70万元又购入F公司5%的股 份，继续采用权益法进行核算。追加投资 时F公司可辨认净资产的公允价值为1600 万元。 ➢ 其他资料略。
注意：实付款中的应收股利不计入投资成本
第三节 长期股权投资的后续计量
成本法
主
权益法
要
知
识
成本法与权益法的转换
点
减值
1.关于成本法
核心
适用范围
方法应用
对报表的影响
按投资成本 入账
将应收股利确 认为投资收益
2.关于权益法
核心
适用范围
方法应用
对报表的影响
对初始投资成本进行调整
根据被投资后投资方所有 者权益的变动对投资的账
甲企业2X21年初有关账务处理（万
元）：
• 出售部分股份：
借：银行存款
1800
贷：长期股权投资—成本
1000
民间非营利组织会计制度
民间非营利组织会计制度(2)民间非营利组织会计制度第四十九条负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。
负债应当按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。
第五十条或有事项是指过去的交易或者事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。
如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，应当将其确认为负债，以清偿该负债所需支出的最佳估计数予以计量，并在资产负债表中单列项目予以反映：(一)该义务是民间非营利组织承担的现时义务;(二)该义务的履行很可能导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织;(三)该义务的金额能够可靠地计量。
第五十一条流动负债是指将在1年内(含1年)偿还的负债，包括短期借款、应付款项、应付工资、应交税金、预收账款、预提费用和预计负债等。
(一)短期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。
(二)应付款项是指民间非营利组织在日常业务活动过程中发生的各项应付票据、应付账款和其他应付款等应付未付款项。
(三)应付工资是指民间非营利组织应付未付的员工工资。
(四)应交税金是指民间非营利组织应交未交的各种税费。
(五)预收账款是指民间非营利组织向服务和商品购买单位预收的各种款项。
(六)预提费用是指民间非营利组织预先提取的已经发生但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息等。
(七)预计负债是指民间非营利组织对因或有事项所产生的现时义务而确认的负债。
第五十二条各项流动负债应当按实际发生额入账。
短期借款应当按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期费用。
第五十三条长期负债是指偿还期限在1年以上(不含1年)的负债，包括长期借款、长期应付款和其他长期负债。
(一)长期借款是指民间非营利组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。
(二)长期应付款主要是指民间非营利组织融资租入固定资产发生的应付租赁款。
企业财务会计制度（3篇）
企业财务会计制度第一章总则第一条为规范公司财务会计行为，依据《会计法》、《企业财务通则》和《企业会计准则》等有关法律、法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。
第二条公司会计工作的基本任务是贯彻执行国家财政政策和会计法规，强化财务管理，加强财务监督，规范各项财务收支的计划控制、核算、分析和考核工作，如实反映公司财务状况和经营成果，依法纳税，接受股东大会、董事会、监事会等内部机构以及财政、税收、审计、证券监管等有关部门和行业主管部门的监督检查，依法合理筹措资金，有效利用公司的各项资产，增收节支，为公司领导当好参谋，为公司决策，为企业创造最大利润，为股东创造最大收益提供服务。
第三条公司会计工作由公司财务副总直接负责。
财务副总应当根据《会计法》的规定，确保公司会计工作和会计资料的真实性和完整性;负责公司财务计划的制定和监督检查，协助公司制定经营方针和资本运作政策;负责公司会计机构的设置，对财会人员的配备、热恩面和奖惩提出建议，并确保会计机构、会计人员依法兴职责;负责协调金融、财政、税务、审计、证券监管等方面的关系。
第四条公司设立财务部，负责财务会计方面的日常工作，财务部经理负责公司财务收支计划的执行，主管公司的会计核算和资金管理工作，主持制定公司的财务规章制度，规范各级财务管理实施细则，统一公司会计核算办法，配合财务副总协调外部关系。
第五条分公司设单独财务机构，配备必要的财务人员，严格执行《财务会计制度》和公司《财务管理制度》，接受公司财务部的业务领导。
必要时，根据不同分公司的业务特点制定相应的财务管理细则。
第六条公司全资和控股子公司必须配备专职会计和出纳人员，参照本制度根据企业性质和特点制定完整的财务制度，并接受公司财务部的业务指导。
第七条公司会计机构和会计人员应当依照会计法律法规的规定，按照真实、完整的要求，进行会计核算，实行会计监督，并向公司董事会、总经理定期汇报会计工作情况，报送财务会计报告和其他必要资料。
会计学基础—财务报表
• 其他的还有：存货、长期股权投资、长期债权投资、 在建工程、无形资产等项目。
• 资产负债表填列方法的实际例子见教材第253～254页。
•
• 第三节 利润表
• 一、利润表的内容和结构
• 利润表(也称为损益表)：是反映企业一定期间经营 成果的会计报表。
• （一）利润表主要反映 的内容：
•
1、 构成主营业务利润的各项要素。
• 借 应收账款（总账） 贷 •
• 余额：30000 •
借 应收账款——甲 贷 余额：25000
借 应收账款——乙 贷 •
• 余额：20000
借 应收账款——丙 贷 余额：15000
• 借 预收账款（总账） 贷 借 预收账款——A 贷
•
•
余额：35000
余额：15000
• 借 预收账款——B 贷 借 预收账款——C 贷
• 4、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
• 如“长期借款”项目：根据该账户总账科目余额扣除 “长期借款”科目所属明细科目中反映的将于一年内 到期的长期借款部分分析计算填列。
• 5、根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列 • 应收账款净额＝应收账款项目余额－坏账准备 • 固定资产净值＝固定资产原价－累计折旧 • 短期投资项目＝短期投资－短期投资跌价准备
• 2、 构成营业利润的各项要素。
•
3、 构成利润总额（或亏损总额）的各项要素。
•
4、 构成净利润（或净亏损）的各项要素。
•
• （二）利润表的格式 • 单步式：见教材第257页。优点、缺点。 • 多步式：见教材第258页。 • 多步式将利润表的内容按重要性、配比原
则作多次分类，并产生一些中间性的收益信息， 从营业收入到本年利润要分若干步才能计算出 来，其提供的损益信息比单步式更为丰富。
第七章 财务会计报告的编制
（三）、财务会计报告的组成 ）、财务会计报告的组成
资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益(股东权益) 所有者权益(股东权益)变动表 附注 其他相关信息和资料
二、会计报表的分类
根据会计报表所反映的经济内容 反映的经济内容， 1 根据会计报表所 反映的经济内容 ， 可以分为 资产负债表、 利润表、 资产负债表 、 利润表 、 现金流量表和所有者 权益变动表 根据会计报表的报送对象不同， 报送对象不同 2 根据会计报表的 报送对象 不同 ， 可以分为对 外报表和内部报表
一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入合计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出合计 经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净 额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 购入固定资产、无形资产和其他资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
（1）根据总分类账户期末余额直接填列 期初数期末数 资 产 行次 期初数期末数
流动资产 货币资金 短期投资 应收票据
应收票据总帐 55170
96937 63225 55170
…
（2）根据明细帐户期末余额直接填列
负债及所 期初数期末数 行次 期初数期末数 有者权益 流动负债 … 所有者 权益 …
盈余公 积总帐
22 23 25 28 29 30 31 35 36 37
三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
会计基础_第七章_会计账薄-练习题_ (13)
会计基础 【零基础学员必练】第 581题：判断题(本题1分)现金日记账和银行存款日记账必须按月结出余额。
【正确答案】：错【答案解析】：现金日记账和银行存款日记账必须按日结出余额。
第 582题：判断题(本题1分)填制记账凭证是编制会计报表的基础。
【正确答案】：错【答案解析】：设置和登记会计账簿是编制会计报表的基础。
第 583题：判断题(本题1分)审核无误的原始凭证是登记账簿的唯一依据。
【正确答案】：错【答案解析】：登记账簿的直接依据是审核无误的会计凭证。
第 584题：判断题(本题1分)对于更换新账的，应在新账中注明结转字样，并将上年余额计入"余额"栏内；此外，新旧账有关账户之间转记余额，要编制记账凭证。
【正确答案】：错【答案解析】：需要更换的各种账簿，在进行年终结账时，各账户的年末余额都要以同方向直接记入有关新账的账户中，并在新账第一行摘要栏注明“上年结转”或“年初余额”字样。
新旧账簿有关账户之问的结转余额，无须编制记账凭证。
第 585题：判断题(本题1分)库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。
【正确答案】：对【答案解析】：库存现金日记账的格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记账必须使用订本账。
第 586题：判断题(本题1分)各账户结出余额后，应在"借或贷"栏内写明"借"或"贷"，没有余额的账户在"借或贷"栏内写"无"字，在"余额"栏内写"0"。
【正确答案】：错【答案解析】：各账户结出余额后，应在"借或贷"栏内写明"借"或"贷"，没有余额的账户在"借或贷"栏内写"平"字，在"余额"栏内写"0"。
会计法财务会计报告定义
会计法财务会计报告定义会计法财务会计报告是指企业按照会计准则和会计法规定的原则和方法，以货币表达经济业务和经济事项，并以报告形式向内部管理层、股东、投资者、债权人、监管机构等有关各方提供有关企业经济活动和财务状况的信息的一种财务报告。
首先，资产负债表是反映企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益状况的财务报表。
它将企业的资产、负债和所有者权益分为三个大的类别，并以对等关系进行记录，即资产总额等于负债总额加上所有者权益总额。
资产负债表的编制有助于评估企业的偿债能力、财务稳定性和资金运用情况。
其次，利润表是反映企业在一定会计期间内经营业务所获得的收入、发生的费用以及税前利润、所得税等情况的财务报表。
利润表的编制目的是为了揭示企业的经营业绩和盈利能力。
利润表反映了企业的销售收入、成本费用以及利润总额等相关数据，有助于评估企业的盈利水平和经营活动的有效性。
第三，现金流量表是反映企业在特定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的财务报表。
现金流量表可以从三个方面反映企业的现金状况，即经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表的编制有助于评估企业的现金流动性和经营风险。
最后，所有者权益变动表反映了企业在特定会计期间内所有者权益的变动情况，包括股本、资本公积、利润分配、利润留存等项目的变动。
所有者权益变动表的编制对于分析企业的融资行为和股东权益变动的情况具有重要作用。
总之，会计法财务会计报告是企业依据会计准则和会计法规定的原则和方法编制的一种财务报告，通过资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等四个主要财务报表向相关各方提供企业经济活动和财务状况的信息。
这些报告反映了企业的资产负债情况、经营业绩、现金流动性和股东权益变动情况，对于评估企业的经营状况和财务稳定性具有重要意义。
财务会计报告管理办法
财务会计报告管理办法财务会计报告管理办法第一章总则第一条为了规范财务会计报告的编制和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性，依法合规开展财务会计工作，特制定本管理办法。
第二条本管理办法适用于各类企事业单位、机关等组织对财务会计报告的编制和管理。
第三条财务会计报告由单位的财务会计部门负责编制，报送给单位领导层和相关部门。
第四条财务会计报告应当按照法律法规和财务会计准则的规定编制，内容包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等。
第五条财务会计报告的编制应当贯彻准确性、真实性、及时性、完整性、规范性的原则。
第六条财务会计报告应当注明报告期，即报告截止日。
第二章编制程序第七条财务会计报告的编制程序包括准备、调整、归集、汇总和编制。
第八条财务会计报告的准备工作包括核算准备、各项账务准备和会计档案准备等。
第九条财务会计报告的调整工作是指对核算准备的数据进行核对和整理，确保数据的准确性和真实性。
第十条财务会计报告的归集工作是指将各账户的核算数据按照相关准则和规范进行汇总。
第十一条财务会计报告的汇总工作是指对归集的数据经过进一步核对和审核，生成各种财务报告。
第十二条财务会计报告的编制工作是指根据财务报告的内容和格式要求，将汇总的数据填写至财务报告的相应位置。
第三章过程控制第十三条财务会计报告编制过程控制包括定义、执行、监督和修订。
第十四条财务会计报告编制过程应当明确责任人和职责，责任人应当具备一定的财务会计知识和经验。
第十五条财务会计报告应当经过相关部门的审核和核对，确保编制过程的规范性和准确性。
第十六条财务会计报告编制过程应当有完善的记录和档案管理制度，确保财务报告的真实性和可追溯性。
第十七条财务会计报告编制过程应当有相应的内部控制制度，确保数据的完整性和安全性。
第十八条财务会计报告编制过程中应当及时修订和更新相关制度和要求，适应法律法规和财务会计准则的变化。
第四章监督检查第十九条对财务会计报告编制过程进行监督检查是保证财务报告质量和履行内部监管的重要方式。
财务部相关制度文件模板
财务部相关制度文件模板第一章总则第一条为了加强财务管理，规范财务行为，保障公司合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司财务部门的所有财务管理工作，包括财务核算、财务报告、财务预算、资金管理、成本控制等方面。
第三条公司财务部门是公司财务管理的归口部门，负责组织、实施和监督公司财务管理工作的开展。
第四条公司财务部门应严格执行国家法律法规和公司财务管理制度，坚持客观、公正、真实、准确的原则，保证财务信息的合法性、真实性、准确性和及时性。
第二章财务组织结构第五条公司财务部门设财务经理、会计、出纳、审计等岗位，各岗位职责明确，相互制约。
第六条财务经理负责组织、协调和监督财务部门的各项工作，组织实施财务计划，组织编制财务报告，组织预算编制和执行，组织成本控制，组织财务风险管理等。
第七条会计负责财务核算、会计报表编制、财务分析等工作，参与预算编制和执行，协助财务经理进行成本控制和财务风险管理。
第八条出纳负责公司资金收付、银行存款管理、现金管理等工作，参与预算执行和资金管理，协助财务经理进行财务风险管理。
第九条审计负责对公司财务报告、财务核算、财务预算、资金管理等进行内部审计，发现问题及时报告财务经理，协助财务经理进行财务风险管理。
第三章财务核算第十条公司财务部门应按照国家和公司的规定，建立、健全财务核算制度，保证财务核算的真实性、准确性和及时性。
第十一条公司财务部门应按照权责发生制原则，准确、完整地记录公司经济业务，确保财务核算的真实性和准确性。
表、利润表、现金流量表等，并按时提交。
第四章财务预算第十三条公司财务部门应根据公司发展战略和经营计划，组织编制财务预算，包括收入预算、支出预算、资金预算等。
第十四条公司财务部门应监督预算的执行，定期汇总预算执行情况，分析预算执行差异，提出改进措施，提交预算执行报告。
第十五条公司财务部门应根据预算执行情况，及时调整预算，确保预算的合理性和有效性。
企业财务会计报告
企业财务会计报告
企业财务会计报告是指企业根据财务会计准则编制的一份反映企业财务状况、经营成果和现金流量的报告。
它主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表这四个主要财务报表。
这些报表通过对企业的财务数据进行整理和分类，向用户提供了关于企业各项财务指标的信息，帮助用户了解企业的财务状况及其经营业绩。
资产负债表显示了企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的情况。
它将企业的资产按照流动性和非流动性进行分类，并将负债按照到期日进行分类，同时显示了所有者权益的变动情况。
通过资产负债表，用户可以了解企业的资产配置、负债结构以及企业的净资产价值。
利润表反映了企业在一定期间内的营业收入、营业成本、税前利润和净利润等信息。
它显示了企业的销售收入、销售成本以及企业的运营盈余情况。
利润表可以帮助用户了解企业的盈利能力和经营效益。
现金流量表反映了企业在一定期间内的现金流入和流出情况。
它将企业的现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，并显示了企业现金余额的变动情况。
现金流量表可以帮助用户了解企业的现金流动性和现金管理能力。
所有者权益变动表显示了企业所有者权益在一定期间内的变动情况，包括资本的增加或减少、利润的分配和其他出资或提取等。
这个报表可以帮助用户了解企业所有者权益的变动情况及其对企业财务状况的影响。
企业财务会计报告是企业经营管理的重要工具，它可以帮助企业管理层、股东、投资者、债权人等相关利益相关方了解企业的财务状况和经营成果，做出相应的决策和判断。
同时，企业财务会计报告也是企业依法纳税、履行社会责任的重要依据。
023·资产负债表·第七章1
Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.第七章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告及其目标财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定口期的财务状况和某一会计期间的经营成成果、现金流最等会计信息的文件。
财务报告包括：财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
企业编制财务报表的目标，是向财务报表使用者提供.与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。
财务报表使用者通常包括：投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。
【例题1-多选题】财务会计报告的使用人主要包括（）。
A.投资人和债权人B.政府及其机构C.潜在的投资人和债权人D.企业管理当局【答案】ABCD二、财务报表的组成一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益，下同）变动表以及附注（简称“四表一注”）。
企业不需要再单独编制利润分配表。
附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
【例题2 •多选题】会计报表至少应当包括（）等报表＜1A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益（股东权益）变动表【答案】ABCD【例题3•判断题】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（）（2009年考题）【答案】√第二节资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。
基础会计学-PowerPointPresentatio共57页PPT资料
第二节 资产负债表
• 资产负债表的编制方法
– “年初余额”的填列方法 – “期末余额”的填列方法
• 直接根据总账科目的余额填列。 • 根据几个总账科目的余额计算填列。 • 根据有关明细科目的余额计算填列。 • 根据总账科目和明细科目的余额分析计算
– 资产负债表的结构（样例）
第二节 资产负债表
• 资产负债表的各种结构
– 基本结构
资产
负债 所有者权益
第二节 资产负债表
• 资产负债表的各种结构
– 基本结构
资产
负债
流动资产
流动负债
固定资产
长期负债
其他资产 资产合计
所有者权益 负债和所有者权益合计
第二节 资产负债表
• 资产负债表的各种结构
– 账户式结构
– 财务报表项目的列报应当在各个会计期 间保持一致，不得随意变更
第一节 财务报告概述
• 财务报表列报的基本要求
– 在编制财务报表的过程中，企业应当考 虑报表项目的重要性
– 财务报表中的资产项目和负债项目的金 额、收入项目和费用项目的金额不得相 互抵销，但企业会计准则另有规定的除 外
– 当期财务报表的列报，至少应当提供所 有列报项目上一可比会计期间的比较数 据
第一节 财务报告概述
• 财务报表列报的基本要求
– 企业应当在财务报表的显著位置至少披 露下列各项：编报企业的名称；资产负 债表日或财务报表涵盖的会计期间；人 民币金额单位；财务报表是合并财务报 表的，应当予以标明。
– 企业至少应当按年编制财务报表
第二节 资产负债表
• 资产负债表的概念及作用
– 资产负债表是反映企业在某一特定日期 的财务状况的会计报表。例如，公历每 年12月31日的资产负债表，它反映的就 是该日的财务状况。它是以“资产=负 债+所有者权益”会计等式作为编制基 础的
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第三节 利润表
一、利润表的作用 利润表的作用 利润表——是反映企业在一定时期内利润 或亏损) 是反映企业在一定时期内利润( 利润表——是反映企业在一定时期内利润(或亏损) 实现情况的会计报表， 实现情况的会计报表 ， 是反映企业财务成果的主 要报表。 要报表。 作用： 作用： 确认企业一定时期的经营成果 。 反映企业利润的实现过程。 反映企业利润的实现过程。 通过不同时期的利润表数据， 通过不同时期的利润表数据 ， 可以分析企业的获 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 利能力、了解投资者投入资本的保值增值情况。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。 通过利润表可以考核管理人员的经营绩效。
1、直接根据总账余额填列 、
资产负债表中的绝大多数项目都是采用这种编 制方法的。 制方法的。 交易性金融资产” 应收票据” 如“交易性金融资产”、 “应收票据”、 实收资本” 短期借款” 盈余公积” “实收资本”、“短期借款”、“盈余公积”、 应付股利” 应付债券” “应付股利”、“应付债券”等。 注：如果总账科目出现反方向金额，又没有相配对 如果总账科目出现反方向金额， 总账科目出现反方向金额 的账户，则加“ 填列 如下例： 填列， 的账户，则加“-”填列，如下例：
二、利润表的格式与内容
（一）利润表的格式 损益表编制的理论依据：收入 费用 费用= 损益表编制的理论依据：收入–费用=利润 编制的理论依据 常用的结构： 常用的结构： 1、单步式 将收入和成本、费用集中反映， 将收入和成本、费用集中反映，用收入合计减 去费用成本合计一步得到利润。 去费用成本合计一步得到利润。（表7-4） 2、多步式（表7-5） 、多步式（ 按照利润的组成结构分别列示， 按照利润的组成结构分别列示，并揭示各项不 同收入与其成本、费用之间的关系。 同收入与其成本、费用之间的关系。
二、会计报表的编制要求
数字真实：最基本的要求 数字真实： 内容完整： 内容完整：需编制一整套的会计报表便于理解 便于理解： 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时： 报送及时：信息具有时效性
三、会计报表的种类
反映财务状况的报表 按经济内容分 反映经营成果的报表 反映费用成本的报表 按资金运动形态分 静态报表 动态报表 对外报表： 对外报表：必须定期按 一定格式编制 按服务对象分 对内报表： 种类、 对内报表：没有规定的 种类、格式和方法 月报、 月报、季报 按编报时间分 半年报 年报 基层报表 按编制单位分 汇总报表 合并报表
预收帐款
300 应收-B 应收 600 预收-E 预收 200
400 预收-F 预收 700 预收-G 预收 100
资产负债表
应收帐款 1000
预收帐款 1100
5、根据总账和明细账余额分析计算填列 如：长期借款项目、长期债权投资项目 长期借款项目、
举例：书上例7-2（P386） 举例：书上例 （ ）
第一节
财务会计报告概述
（一）财务会计报告的概念 财务会计报告是指企业对外提供的综合反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 以及现金流量情况的书面报告。 以及现金流量情况的书面报告。
（二）财务会计报告的作用
财务会计报告的作用（从信息使用者角度） 财务会计报告的作用（从信息使用者角度）: 有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好 地实行其监督职能。 地实行其监督职能。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期 月末、 ——是反映企业在一定日期( 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、 年末)全部资产、 年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会 计报表。它是一张静态报表。 计报表。它是一张静态报表。 该表能提供企业在某一特定日期(会计期末) 该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下 某一特定日期 列重要资料： 列重要资料：
报告式资产负债表
项目 资产： 资产： 流动资产 非流动资产 资产合计 负债： 负债： 流动负债 非流动负债 负债合计 所有者权益： 所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 金额
（2）账户式资产负债表。采用账户式结构，即分为左右两 ）账户式资产负债表。采用账户式结构， 左方列示资产项目，反映资产的分布及存在形态； 方，左方列示资产项目，反映资产的分布及存在形态；右方列 示负债及所有者权益项目， 示负债及所有者权益项目，反映负债及所有者权益的内容及构 成情况；左右双方平衡相等， 成情况；左右双方平衡相等，即资产总计等于负债及所有者权 益总计。其格式如下或见教材： 益总计。其格式如下或见教材： 账户式资产负债表
生产性生物资产 油气资产 无形资产 开发支出 商誉 长期待摊费用 递延所得税资产 其他非流动资产 非流动资产合计 资产总计
负债合计 所有者权益（或股东权益）： 所有者权益（或股东权益）： 实收资本（或股本） 实收资本（或股本） 资本公积 减：库存股 盈余公积 未分配利润
所有者权益（或股东权益 合计 所有者权益（或股东权益)合计
两种格式的比较
1、单步式 、 优点： 优点：结构简单 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系， 缺点：没有揭示收入与成本、费用的配比关系， 不利于分析利润的结构 2、多步式 、 优点： 优点：便于报表使用者进行利润分析 我国及国际上通用多步式
三、利润表的编制
数据来源于相关损益类账户的本期发生额 数据来源于相关损益类账户的本期发生额 损益类账 直接把本月的发生额填入利润表相关项目的本 月数栏中
资产 流动资产： 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付款项 应收利息 应收股利 其他应收款 期末 余额 年初 余额 负债和所有者权益 或股东权益) （或股东权益 流动负债： 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收款项 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 期末 余额 年初 余额
2、根据若干总账余额计算分析填列 、
库存现金 银行存款+其他货币资金 （1）货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 ）货币资金=库存现金+银行存款 原材料+包装物 （2）存货 原材料 包装物 库存商品等 ）存货=原材料 包装物+库存商品等 本年利润-利润分配 （3）未分配利润 本年利润 利润分配 期初余额 ）未分配利润=本年利润 利润分配+期初余额
三、资产负债表的结构和内容
1. 由表首和表体两部分构成。 由表首和表体两部分构成。 2. 表首列示表名、编制单位、编制日期和货币计量单位四 表首列示表名、编制单位、 个要素。编制日期为： 个要素。编制日期为：某年某月某日 3. 表体列示资产、负债及所有者权益项目，这可采用两种 表体列示资产、负债及所有者权益项目， 格式——报告式和账户式。 格式 报告式和账户式。 报告式和账户式 （1）报告式资产负债表。是将资产、负债、所有者权益项 ）报告式资产负债表。是将资产、负债、 目自上而下排列。其一般格式如下或见教材： 目自上而下排列。其一般格式如下或见教材：
掌握的经济资源以及其分布和结构 掌握的经济资源以及其分布和结构 了解资金的来源构成 企业的偿债能力 预测未来财务前景 预测未来财务前景
二、资产负债表中各项目的排列
资产： 资产：变现成现金的程度 负债： 负债：需用现金偿还的日期 所有者权益： 所有者权益：永久性
具体可参阅表7-1（ 具体可参阅表 （P376） ）
3、根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的 、 净额填列
“固定资产”项目根据“固定资产”账户 固定资产”项目根据“固定资产” 固定资产 的期末余额分别减去“累计折旧” 的期末余额分别减去“累计折旧”和“固 定资产减值准备” 定资产减值准备”账户的期末贷方余额后 的金额填列。 的金额填列。
4、根据若干明细账余额分析计算填列
预收账款” （1）“应收账款”与“预收账款” ） 应收账款” 预付账款” （2）“应付账款”与“预付账款” ） 应付账款”
应收账款 项目金额 预付账款 项目金额 应收账款明细 账借方余额 预付账款明细 账借方余额 预收账款明细 账借方余额 应付账款明细 账借方余额
应付账款 项目金额 预收账款 项目金额
总分类帐
资产负债表项目
应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(贷余) 应付职工薪酬(借余) 应付职工薪酬(借余) 应交税费(贷余) 应交税费(贷余) 应交税费(借余) 应交税费(借余)
应付职工薪酬(正) 应付职工薪酬( 应付职工薪酬( 应付职工薪酬(负) 应交税费( 应交税费(正) 应交税费( 应交税费(负)
年
目Leabharlann 月本期金额会企02表 会企 表 单位： 单位：元
上期金额
加：营业外收入 减：营业外支出 其中： 其中：非流动资产处置损失 号填列） 三、利润总额（亏损总额以“—”号填列） 利润总额（ 减：所得税费用 号填列） 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 净利润（净亏损以“ 号填列 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益
负债和所有者权益总计
四、资产负债表的编制方法
理论依据：资产 负债 负债+所有者权益 理论依据：资产=负债 所有者权益 数据来源： 数据来源：总分类账和明细分类账的期末余额
直接根据总账余额填列（大多数） 直接根据总账余额填列（大多数） 根据若干总账余额分析计算填列 根据有 分类账户余额减去 减去其 科目后 根据有关总分类账户余额减去其备抵科目后的净额填列 根据若干明细账余额分析计算填列 根据总账和明细账科目余额分析计算填列
资产 流动资产： 流动资产： …… 流动资产合计 非流动资产： 非流动资产： …… 非流动资产合计 资产总计 金额 负债及所有者权益 流动负债： 流动负债： …… 非流动负债： 非流动负债： …… 负债合计 所有者权益： 所有者权益： …… 所有者权益合计 负债及所有者权益总计 金额