个人所得税
个人所得税法详细解读
设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、 法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻 译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、 演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍 服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。
【例题】下列项目中，属于劳务报酬所得的 是（ ）。
3.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动 分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所 得税。
4.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承 包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运 营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。
二、个体工商户的生产、经营所得 1.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比
四、应纳税所得额的其他规定
（一）个人将其所得用于公益救济性 捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税 所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中 扣除。
个人通过非营利的社会团体和国家机 关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个 人所得税前的所得额中全额扣除。
（二）个人的所得（不含偶然所得和经国务 院财政部门确定征税的其他所得）用于资 助非关联的科研机构和高等学校研究开发 新产品、新技术、新工艺所发生的研究开 发经费，经主管税务机关确定，可以全额 在下月或下次或当年计征个人所得税时， 从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不 得结转抵扣。
解除劳动关系一次性补偿收入
【政策规定】个人因与用人单位解除劳动关系
而取得的一次性补偿收入（包括经济补偿金、 生活补助费和其他补助费用）其收入在当地上 年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人 所得税；超过部分按规定征收个人所得税。个 人领取一次性收入时，按政府规定缴纳的住房 公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业 保险费可予以扣除。
个人所得税是什么意思
个人所得税是什么意思个人所得税是指个人按照法定税率和税法规定，根据自己取得的各种所得，向国家缴纳的一种税收。
它是国家财政收入的重要组成部分，也是国家税收政策的重要手段之一。
个人所得税的征收标准和税率根据国家财政、经济、社会发展的需要而不断调整和完善。
个人所得税的征收对象主要是境内的居民个人和非居民个人。
居民个人包括中国公民、外国人在中国境内居住满一年的个人以及中国的外交人员和领事人员。
非居民个人指在中国境内无住所或者住所在境外的个人，其获得所得主要来源于中国。
个人所得税的计算方式包括综合计算和分类计算。
综合计算是将个人全部的所得加总后，再应用相应的税率进行计算。
分类计算是将个人所得按照来源进行分类，然后分别计算每类所得的税额，最后再将各类所得的税额相加得出个人所得税的总额。
个人所得税的税率是根据国家税收政策的制定和税负分配的需要而设定的。
税率较低的个人所得税主要是针对低收入者，而税率较高的个人所得税则主要是对高收入者进行调整和调节。
在我国，个人所得税有多个等级，根据所得金额不同，适用不同的税率。
个人所得税的征收依据主要包括的项目有工资薪金所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、利息股息红利所得、财产转让所得以及偶然所得等。
为了确保个人所得税的征收，我国实行了税收征管制度，通过个人所得买卖、租赁、授权等交易行为的记录和税务机关提供的征税资料，进行个人所得现场检查、网络审查、税务对比等手段，对纳税人的个人所得进行评估和计算。
个人所得税的征收具有一定的税收政策目标和经济、社会调节功能。
一方面，通过个人所得税的征收，可以实现财富的再分配，减轻贫富差距，促进社会公平与正义。
另一方面，个人所得税的征收可以对高收入者进行适度调节和约束，避免贫富悬殊过大带来的社会不稳定因素。
个人所得税的征收与管理需要税务机关的全面配合和有效执行。
税务机关应加强对个人所得税的宣传和解释，提高纳税人的税收意识和合法纳税的自觉性。
个人所得税
个人所得税个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
从世界范围看，个人所得税制存在着不同的类型，当前我国个人所得税制采用的是混合所得税制。
发展历程国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。
1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
1980年9月10日由第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人所得税法》。
（直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》。
《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。
上述三个税收法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。
）为了统一税政、公平税负、规范税制，1993年10月31日，八届全国人大常委会四次会议通过了《全国人大常委会关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》（简称税法），1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
个人所得税
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营 所得 对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，是指个人承包经营或承租经营以及 转包、转租取得的所得。
【注意】按照登记和经营成果分配的不同情况，区分 承包承租经营所得应按哪个项目缴纳个人所得税
•个人承包登记状况
•承包后工商登记改变 为个体工商户的 •个人对企事业单位承 包、承租经营后，工 商登记仍为企业的
• 【例题· 多选】下列个人收入，应按照“特许权使 用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 • A.个人取得的特许权经济赔偿收入 • B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收 入 • C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 • D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧 本使用费收入
• 【例题· 单选】下列属于稿酬所得的项目有 （ ）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的 报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得 的收入
• 【例题· 多选】下列个人所得按“劳务报酬 所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 • A.外部董事的董事费收入 • B.个人兼职收入 • C.教师受聘给企业讲座取得的收入 • D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入
• （五）稿酬所得 • 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发 表而取得的所得，具有“非岗位性”特点 。
（二）个体工商户的生产、经营所得 【注意】 • 出租车归个人的——按 1、出租车 出租车归属 “个体工商户生产经营
驾驶员的 客运收入 所得”纳税。 • 出租车归经营单位，驾 驶员采取单车承包或承 租方式运营，——按 “工资、薪金所得”征 税。
2、区分个体工商户的生产经营所得与非生产 经营所得，两者适用不同的征税项目。
什么是个人所得税
什么是个人所得税？个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
个人所得税的主要功能是什么?1 组织财政收入。
在人均国内生产总值(GDP)较高的国家，个人所得税不仅是重要税源之一，而且税源广泛，征收个人所得税能够保证稳定的财政收入。
2 调节收入分配，有助于实现社会公平。
随着经济发展，社会贫富差距加大等问题将会逐步显现，有可能成为影响社会稳定的负面因素。
对个人所得征收累进税，可减少社会分配不公的程度，缓和社会矛盾。
3 具有自动稳定器的功能。
由于个人所得税一般采用累进税率，在经济繁荣时期，税收增加的速度超过个人所得增加的速度，可以自动遏制通货膨胀趋势；反之，在经济萧条时期，税收减少的速度比个人收入降低的速度还要快，可阻止通货紧缩的趋势。
4 个人所得税作为直接税，有助于培养和增强公民的纳税意识。
房产抵个税具体是什么？就是说住房按揭贷款利息支出可以作为税前抵扣项。
假设购房者A在一线城市购买总价250万元的普通住宅，首付50万元，剩余200万商业贷款贷20年，月均还款额将达13927.74元，其中5594.40元是利息支出。
购房者A的税前月收入是2万元，按照现在的个税政策来算，扣除四金、税基等应纳税2459.02元，但是如果按揭贷款的利息支出可以在税前抵扣，那么其他条件不变的情况下，购房者A的应纳税额为1097.42元，减少1361.6元，相当于节省了利息支出的24%。
相比于购买普通住宅的购房者，这条政策对于购买高档住宅且工资水平较高的人群减负效果更佳明显。
个税手续费是什么意思?个税手续费是指发放给具体办税人的手续费的意思。
个人所得税标准是多少？
个人所得税标准是多少？个人所得税标准是多少按以下公式和扣除标准来计算个人所得税一、个人所得税的计算公式：(一)综合所得应交个人所得税= 应纳税所得额 x 税率 - 速算扣除数=(综合收入-五险-6万元一金 -专项附加扣除)x 税率 - 速算扣除数当月应交个人所得税 = (累计收入 - 累计五险一金 -累计减除费用 - 累计专项附加扣除)x 预扣税率 - 速算扣除数 - 累计已缴纳税额其中：累计减除费用 = 员工当年在职月数 x 5000(年度为6万元)(二)经营所得应交个人所得税= 应纳税所得额 x 税率二、个人所得税扣除标准：(一)居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。
专项扣除，包括居民个人按照规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;专项附加扣除包括八个项目：子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
1、子女教育：每个子女每月1000元。
子女接受全日制学历教育和学前教育的纳税人(释：学前教育指年满3岁至小学入学前的教育，全日制学历教育包括：小学和初中教育、普通高中/中等职业/技工教育、大学专科/本科/硕士研究生/博士研究生)2、3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。
每个子女每月1000元，要么选择父母分别扣50%，要么选择父母一方扣100%。
3、继续教育：每月400元。
接受学历(学位)继续教育的纳税人;接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的纳税人。
学历继续教育每月400元(同一学历/学位扣除期限不超过48个月)，可选择本人扣除或其父母扣除;技能人员、专业技术人员职业资格取得证书当年，扣除3600元。
4、大病医疗：每年限额8万元。
个人所得税是什么意思
个人所得税是什么意思个人所得税是指个人按照一定比例缴纳的针对其所得收入的一种税收制度。
这种制度是国家为调节财政收支平衡，推进社会公平和经济发展而实施的重要措施。
个人所得税是国家税收体系的重要组成部分，也是国家财政收入的重要来源之一。
个人所得税的实施意义重大。
首先，个人所得税可以实现财富再分配。
随着社会经济的发展，不同人群之间的收入差距逐渐扩大。
个人所得税可以通过调节税率，对高收入人群征收较高的税款，从而对社会财富进行再分配，减小贫富差距，实现社会公平。
其次，个人所得税可以推动经济发展。
个人所得税通过向个人征收一定比例的税款，可以增加政府的财政收入。
这些财政收入可以用于国家的基础设施建设、社会福利、教育医疗等公共事业，从而推动经济发展，并提高人民的生活水平。
个人所得税的征收与计算方法相对复杂。
根据我国的个人所得税法，个人所得税的计算方法使用年度的个人所得总额计算，然后根据不同的收入阶段应用不同的税率。
具体的税率和税额可以根据个人所得税法的规定进行查询。
个人所得税的纳税人包括工薪阶层、个体工商户、自由职业者等各类个人。
纳税人需要按照国家税务机关的要求，按时缴纳个人所得税。
逾期不缴纳个人所得税的，将被处以相应的罚款并加收滞纳金。
个人所得税的征收执法也是十分重要的。
国家税务部门通过税务稽查人员对纳税人的个人所得税情况进行检查和核查，以确保纳税人按照规定缴纳税款，减少逃税和偷税行为的发生。
税务稽查人员会对纳税人的纳税申报、税款缴纳情况进行核实，随时监督纳税人履行自己应尽的纳税义务。
当然，个人所得税制度也存在一些问题和挑战。
目前的个人所得税征收存在一定的逃避和规避行为，在确保财政收入的同时，还需要加强征收执法的力度。
此外，个人所得税税率的制定也需要兼顾财力和公平，需要根据经济发展的实际情况进行调整。
总的来说，个人所得税是国家税收制度的重要组成部分，对调节财富分配、推动经济发展和实现社会公平都具有重要意义。
纳税人应该按照法律规定缴纳个人所得税，并且国家税务部门需要加强征收执法，确保个人所得税制度的有效实施。
个人所得税介绍ppt课件
个人所得税的起源和发展
个人所得税最早起源于英国，目的是为 了弥补战争经费的不足。随着时间的推 移，个人所得税逐渐在全球范围内得到
推广和应用。
在中国，个人所得税最早开征于1980 年，当时仅对少数高收入人群征收。随 着经济的发展和人民收入水平的提高， 个人所得税的征收范围和税率也逐渐调
整和完善。
近年来，随着中国政府对税收制度的改 革，个人所得税的征收更加规范化和透 明化，同时也加强了对偷税漏税等违法
03
个人所得税的税率和计算 方法
个人所得税的税率
01
02
03
累进税率
根据所得额的不同，实行 不同的税率，所得额越高 ，税率越高。
比例税率
按所得额的一定比例征收 个人所得税，不考虑所得 额的大小。
累退税率
所得额越高，税率越低， 与累进税率相反。
个人所得税的计算方法
分类所得计税
将个人所得分为工资、稿 酬、特许权使用费等不同 类别，分别计算应纳税所 得额。
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费、企业和事业单位分 红利润、租金收入等。
个人所得税的税率根据所得类型和纳税人身份的不同而有所差异，一般采用超额累 进税率和比例税率两种形式。
个人所得税的征收管理由税务机关负责，实行源泉扣缴和自行申报相结合的原则。
规范税收优惠和扣除
规范税收优惠和扣除政策，减 少税收不公的现象。
引入综合征收制度
将个人所得税由分类征收向综 合征收过渡，以更好地体现税 收公平原则。
加强税收征管力度
通过加强税收征管力度，提高 税收征管效率，减少逃税和避
个人所得税
4、在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不 超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇 主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
关于来源于境内所得的说明
下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境 内的所得： 1、因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； 2、将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3、转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内 转让其他财产取得的所得； 4、许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5、从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的 利息、股息、红利所得。
“每次”收入的确定：
（一）劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一 次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次 。 （二）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （三）特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得 的收入为一次。 （四）财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。 （五）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得 的收入为一次。 （六）偶然所得，以每次取得该项收入为一次。
2．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、 咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；
3．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； 4．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应 纳税所得。
征税范围
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承 包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月 或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 （四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图 、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播 、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演 、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以 及其他劳务取得的所得。 （五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、 发表而取得的所得。
个人所得税是什么意思
个人所得税是什么意思个人所得税是指国家针对个人所得收入征收的一种税收。
它是一种直接税，是以个人的收入作为征税对象，按照一定的税率和税基进行计算和征收。
个人所得税是一种重要的财政收入来源，也是税收制度的核心之一。
个人所得税的征收范围包括各类居民个人的各项工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产转让所得等。
它是根据个人的经济收入多少来确定纳税的金额，同时还与个人的纳税义务和扣除项目有关。
个人所得税的征收程序一般包括纳税人申报、纳税人自行计算纳税额、税务机关核定并通知纳税人缴纳税款等环节。
纳税人应当按照规定的时间、地点向税务机关报送纳税申报书，并按照法定税率和税法规定的税基计算缴纳应纳税额。
对于个人所得税的征收，国家也会制定相关政策和规定，以鼓励个人纳税人履行纳税义务。
个人所得税的征收对于国家财政的收入具有重要作用。
它可以为国家提供必要的财政资金，用于社会福利支出、基础设施建设、教育医疗事业的发展等。
同时，个人所得税的征收也可以在一定程度上实现财富的再分配，促进社会公平与经济发展的良性循环。
个人所得税的纳税额度是根据个人所得收入的不同档次而定的。
一般来说，税率较低的适用于较低档次的个人所得收入，而税率较高的适用于较高档次的个人所得收入。
个人所得税还可以通过一些税收优惠政策来减少纳税人的负担，如家庭教育支出、赡养老人等专项扣除。
然而，个人所得税的征收也存在一些争议和问题。
有人认为现行个人所得税政策对于高收入人群的纳税比例较低，负担不够公平。
另外，随着经济的发展和社会的变迁，个人所得税制度也需要不断调整和完善，以适应新的税收需求和公平原则。
总之，个人所得税作为一种重要的税收形式，对于国家财政的收入和社会经济的发展都具有重要意义。
通过合理的征收和使用，个人所得税可以为国家提供必要的财政资金，实现公平纳税和财富再分配，推动社会公平与经济发展的良性循环。
个人所得税是什么意思
个人所得税是什么意思个人所得税是指针对个人在一定时期内所得到的各项收入，根据国家税法规定，缴纳给国家的一种税收。
个人所得税的征收是为了保障国家的财政收入，实现财政平衡，同时也是社会公平正义的一种体现。
个人所得税作为一种重要的税收方式，被广泛应用于各个国家和地区。
它的征收方式各不相同，但在征税对象、税率等方面都有一定的相似性。
个人所得税的征收对象主要包括个人工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对个人提供劳务所得以及个人财产转让所得等。
在征收个人所得税时，通常会根据国家税法规定的税率和税法规定的免税额进行计算。
税率根据不同国家和地区的财政需求和税收政策而有所不同，通常采取逐级累进的方式来征收。
免税额是指在一定时间内，个人所得税的税基中可以免征税的额度。
个人所得税不仅是一种重要的税收方式，也是国家收入的重要来源之一。
通过征收个人所得税，国家可以获得一定的财政收入，用于国家的基础设施建设、社会救助、医疗保障、教育投资等方面。
个人所得税的征收也可以促进收入分配的公平，减少社会的贫富差距，提高社会的平等和稳定。
然而，个人所得税的征收也存在一些问题和争议。
首先，个人所得税的征收标准和税率是否合理，是否能真正达到促进社会公平和公正的目标仍然有待商榷。
其次，个人所得税的征收是否真正能够全面覆盖所有的个人所得，是否存在逃税和避税等问题也需要进一步加强监管和改进制度。
此外，个人所得税的征收方式是否过于繁琐，是否给纳税人带来不便等问题也需要进一步考虑。
为了进一步完善个人所得税的征收方式和制度，各个国家和地区都在不断探索和改革。
一方面，可以适当调整个人所得税的税率结构和免税额标准，使其更加符合实际情况和公平原则；另一方面，可以加强个人所得税的征收管理，完善税收征管系统，提高纳税人的意识和纳税遵从度。
总之，个人所得税是指个人按照一定税率缴纳给国家的税收，是一种重要的税收方式，也是国家财政收入的重要来源之一。
通过征收个人所得税，国家可以保障财政平衡，促进收入分配公平，同时也需要不断改进和完善税收征管制度，以适应社会的发展需求和实现社会的公平正义。
国家税收(个人所得税)
下列项目不予征税：独生子女补贴；托儿补贴 费；差旅费津贴、误餐补贴等。
所得包括现金、实物。
所得为实物的，要按照取得的凭证所注明的价 格计算收入额；无凭证的实物或凭证上注明的价 格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场 价格核定其收入额。 所得为外币的，应折合人民币再计税。
14
(2)计算公式：
√
这是因为该外籍人员在2009年和2010年两 个纳税年度中都未在华居住满365日，则为 我国非居民纳税人。
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二、征税对象、范围、税率
个人的收益 1、工资、薪金所得 超额累 2、个体工商户的生产、经营所得 进税率 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4、劳务报酬所得 以4000元为界确 5、稿酬所得 定定额或定率扣除 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 比例税率20% 8、财产转让所得 9、利息、股息、红利所得 无任何扣除 10、偶然所得 11、经国务院财政部门确 定征税的其它所得 11
1
个人所得税的主要内容
2
第一节
个人所得税的概述
一、个人所得税的概念
是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。
二、个人所得税的特点
1、实行分类所得税制 2、累进税率和比例税率并用 3、实行定额和定率相结合、内外有别的费用扣除方法 4、计算简便和计算时间的多样化 5、采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法 6、以个人为计税单位
6
第二节
个人所得税的纳税人、 征税对象和税率
一、纳税人
1、居民纳税人 ——负全面纳税义务～境内所得＋境外所得 2、非居民纳税人 ——负有限纳税义务～境内所得
判别标准：住所、居住时间
我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判 定居民身份的两个并列性标准，个人只要符合或达到 其中任何一个标准，就可以被认定为居民纳税人。17适用附加减除费用的纳税人
新版2024个人所得税计算方法
新版2024个人所得税计算方法根据中国税法的新版2024个人所得税计算方法，个人所得税的计算方式有所调整。
在2024年版本的个人所得税法中，统一计税期限为一个纳税年度，计税期限是每年1月1日至12月31日。
首先，根据法律规定，个人所得税的计算是根据个人所得税法和其它法规的规定计算的。
个人所得税的应纳税所得额是指全体纳税人按照税法规定所取得的各项符合条件的收入之和减除各项符合条件的扣除项目后的余额。
在2024年版个人所得税计算方法中，税率分为七级。
根据所得额的不同，适用不同的税率。
以下来具体介绍各个档次的税率和相应的计算方法。
1.不超过1500元，税率为3%。
2.超过1500元至4500元，税率为10%。
3.超过4500元至9000元，税率为20%。
以下是个人所得税计算方法的详细步骤：1.首先，计算全年收入总额。
将所有符合个人所得税纳税范围的收入项，如工资、奖金、稿费等，加总得到全年收入总额。
2.其次，计算所有扣除项目。
根据个人所得税法规定的各项扣除项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款利息等，计算所有扣除项目的总额。
3.计算应纳税所得额。
将全年收入总额减去所有扣除项目的总额，得到应纳税所得额。
4.根据所得额查找适用税率。
根据个人所得税法中所得额对应的税率表，查找适用的税率。
5.计算应纳税额。
将应纳税所得额乘以适用税率，得到应纳税额。
6.减免税额。
如果个人满足法定条件，可享受一定的减免税额。
7.最终计算应缴税额。
将应纳税额减去减免税额，得到最终应缴税额。
总之，根据2024年版的个人所得税法，个人所得税的计算方法由全年收入总额减去所有扣除项目的总额得到应纳税所得额，根据适用税率计算应纳税额，再减去减免税额得到最终应缴税额。
以上是基本的计算方法，实际操作应参考专业人士的意见。
个人所得税
概念：个人所得税是指对个人（自然人）取得的各项应税 所得征收的一种税。
（1）直接税
（2）分类课征制
个人所得税的 （3）超额累进税率与比例税率并用
特点
（4）定额扣除与定率扣除相结合
（5）以个人为计税单位
（6）源泉扣缴和自行申报相结合
第五节 应纳税额的计算
四、 个人所得税的作用
（一） 组织财 政收入
（二） 提高公民 纳税意识
······ 住，习惯性居住地仍在中国。因此，他虽因公离
境，但仍是中国的居民纳税义务人，在4年任期里
取得的境内、外所得应当在中国缴纳个人所得税 。
2、在我国境内无住所，但在我国居住满一年 的个人。
“一年”：在一个纳税年度（即公历1月1日 起至12月31日止）内，在中国境内居住满365天。
“临时离境” ：在一个纳税年度内，一次 不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
1994年1月1日起,第一 次修订的《个人所得税法》 施行
个人所得税变革史
个人所得税法—新旧对比
一、工资薪金所得，超额累计规定
旧规： 适用九级超额 累进税率，税 率为5%至45%
新规： 适用七级超额 累进税率，税 率为3%至45%
个人所得税法—新旧对比
二、工资薪金所得，扣除费用基数标准规定
旧规： 以每月收入额减 除费用2000元 后的余额，为应
案例分析
苏州瑞德酒业有限公司从美国聘请一专家约 翰先生来公司进行技术指导。约翰2010年6月5入 境进入公司，2012年4月底完成工作离境。其中， 2010年12月份回国15天，2011年按合同规定每季 度约翰有15天回国休假的时间。期间公司每月支 付8000美元的工资报酬。
公司会计小刘在申报约翰的个人所得税时认 为约翰在华工作近两年时间，应按照居民纳税人 的身份进行申报。请问小刘的做法正确吗？
个人所得税概述
个人所得税概述
一、个人所得税的概念 二、个人所得税的纳税人 三、个人所得税的征税对象 五、税收优惠
一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征 收的一种所得税。它是所得税系列中的一个 税种。
我国现行的个人所得税，是在1980年9月 颁布的《中华人民共和国个人所得税法》基 础上，将1986年1月开征的城乡个体工商 业户所得税、1987年1月开征的个人收入 调节税合并修改而成的。
现行的个人所得税是在1999年10月31日 颁布，于2000年1月1日起开始实行。其特 点介绍如下。
二、个人所得税的纳税人
1. 居民纳税人
居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得， 无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在 中国境内缴纳个人所得税。根据个人所得税法的规定， 居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中 国境内居住满1年的个人。
表8-3 劳务报酬所得适用
级数
含税级矩
不含税级矩
税率 速算扣除
/%
数
1 不超过20 000元的
不超过16 000元的
20
2
超过20 000元至50 000元 超过16 000元至37 000元
的部分
的部分
30
3 超过50 000元的部分
超过37 000元的部分
40
0 2000 7000
五、税收优惠
表8-1 工资、薪金所得适用
级 数
含税级矩
1
不超过500元的
2
超过500元至2 000元部分
3
超过2 000元至5 000元部分
4
超过5 000元至20 000元部分
5
个人所得税是什么意思
个人所得税是什么意思个人所得税是指个人按照国家税法规定，根据自己的所得额缴纳给国家的税款。
作为主要税种之一，个人所得税在国家税收体系中起到了重要的财政调节和收入分配的作用。
以下将从个人所得税的意义、税率分类和征税方式三个方面对个人所得税进行探讨。
个人所得税的意义：个人所得税旨在通过合理的税收政策，进行财富再分配，促进社会公平和经济发展。
个人所得税的征收可以帮助财政机构筹集资金，用于国家基础设施建设、社会保障、医疗卫生等方面的公共服务，提高国民生活水平和社会福利。
税率分类：个人所得税根据所得额的大小分为多个档次，不同档次的税率也不同。
目前，我国个人所得税分为七个不同的级别，分别为0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。
税率随着所得额的增加逐渐提高，这种分档征税的方式体现了税收的渐进性，即高收入群体要承担更多的税收责任。
征税方式：个人所得税的征税方式分为综合征税和分类征税两种。
综合征税是指将个人各项收入合并计算后再收取税款，适用于工资、薪金所得等固定收入的纳税人。
而分类征税是指根据不同类型的所得，采取不同的计算方法和税率，适用于个体工商户、个体经营者等个人经营所得的纳税人。
对于居民纳税人来说，个人所得税的计算方法一般为“所得额×适用税率-速算扣除数”，其中适用税率为按照个人所得税税法规定的税率，速算扣除数是一种简化计算过程的措施，可以减少纳税人的纳税义务。
个人所得税不同于其他税种，这是因为个人所得税征收的对象是个人而不是个体户或企业等组织形式。
同时，个人所得税是一种典型的直接税，是由个人和家庭承担的，而非间接收税，这意味着税务机关需要直接从纳税人的所得中征收税款。
为了确保个人所得税的准确计算和全面征收，税务机关普遍采用自行申报和核实纳税的方式。
纳税人通过填写个人所得税纳税申报表，如实申报自己的各项收入和相关的扣除项目，税务机关则根据纳税人所提供的信息进行核实和计算，确保个人所得税的征收合法合规。
个人所得税
一、个人所得税的概念个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
它最早于1799年在英国创立，目前世界上已有140多个国家开征了这种税。
个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利与义务关系的法律规范。
现行个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议制定、根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》；2011年6月30日进行了第六次修订。
二、个人所得税的立法原则与作用（一）个人所得税的立法原则内外一致——指不分国籍；适当调节——只对收入超过一定标准的纳税人征收；合理负担——收入项目不同，税收负担也不相同。
（二）个人所得税的特点与作用1、实行分类征收2、累进税率与比例税率并用3、费用扣除额较宽4、计算简便5、采取课源制和申报制两种征纳方法第二节个人所得税基本法律内容一、纳税义务人税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
由于承担的纳税义务不同，所以又按照住所和居住时间两个标准，将其划分为居民纳税人和非居民纳税人。
（一）居民纳税人1、居民纳税人的条件（只要具备任意一个即可）（1）在中国境内有住所的个人说明：①―住所‖ ——指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人；②―习惯性居住‖ ——指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一特定时期内的居住地。
（2）在中国境内无住所但居住时间满1年的个人。
说明：①―居住满1年‖ ——指在一个纳税年度内（即公历1月1日至12月31日），在中国境内居住满365日的个人。
在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住天数。
②―临时离境‖ ——是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。
个人所得税概述
境内居住满1年，是指外籍人员一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止） 内，在中国境内居住满365天。在一个纳税年度内，一次临时离境不超过30日或 者多次累计不超过90日，不扣除其离境天数，需连续计算。
（五）特许使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产 转让所得，偶然所得和其他所得适用税率
特许使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所 得和其他所得，适用比例税率，税率为20%；自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款 利息的个人所得税；对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。
个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合 征收制和混合征收制。目前，我国个人所得税的征收 采用分类征收制，即将纳税人不同来源、不同性质的 11项所得项目，分别规定不同的税率征税。
二、个人所得税的特点
（一）以个人纯所得为计税依据
（二）累进税率与比例税率并用 （三）采取代扣代缴和自行申报纳税 两种征纳方法
非居民纳税人承担有限纳税义务，只就其从我国境内取得的所得征 税。但在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过90天的个 人，其来源于我国境内的所得，是由境外雇主支付并且不由该雇主在我 国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。
自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也成为个人 所得税的纳税义务人。
（二）个体工商户的生产、 经营所得和对企事业单位的 承包经营、承租经营所得， 个人独资企业和合伙企业投 资者生产经营所得适用税率
个体工商户的生产、经营所得和 对企事业单位的承包经营、承租经营 所得，个人独资企业和合伙企业的生 产经营所得，适用5%～35%的五级 超额累进税率，如教材中的表6-2所 示。
个人所得税概述
个人所得税概述ppt xx年xx月xx日•引言•个人所得税的征收对象与征收标准•个人所得税的税率与优惠政策•个人所得税的征收管理目•个人所得税的影响与效应•个人所得税的改革与发展录01引言个人所得税是一种针对自然人的税收制度，以个人取得的各项所得为征税对象，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、财产租赁所得等。
个人所得税的定义个人所得税的征税范围广泛，包括境内和境外的所得。
一般来说，个人所得税的纳税人分为居民和非居民两类，分别承担不同的纳税义务。
征税范围什么是个人所得税个人所得税的起源个人所得税起源于英国，早在1799年英国就开始试行对个人所得征税，后来逐渐被世界各国所普遍采用。
个人所得税在中国的发展中国自1950年开始试行个人所得税制度，并在1980年正式实施《中华人民共和国个人所得税法》。
随着经济的发展和社会的进步，个人所得税的地位和作用逐渐凸显，成为国家税收体系中的重要组成部分。
个人所得税的起源与发展组织财政收入个人所得税是税收体系中的重要组成部分，能够为国家提供稳定的财政收入，对于保障国家财政收支平衡具有重要意义。
个人所得税在税收体系中的地位与作用调节收入分配个人所得税具有调节收入分配的作用。
通过实行累进税率制度，对高收入者征收较高的税率，对低收入者征收较低的税率，可以缩小社会收入分配差距，促进社会公平。
促进经济增长个人所得税对于促进经济增长也具有积极的作用。
一方面，通过减税政策可以刺激消费和投资，促进经济的增长；另一方面，个人所得税的征收可以激励人们遵守税收法规，提高纳税意识，从而促进市场经济的发展。
02个人所得税的征收对象与征收标准凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住，从中国境内取得所得的个人，均为应依法缴纳个人所得税的纳税人。
主要有四类：一是个体工商户的生产经营所得；二是个人独资企业和合伙企业的生产经营所得；三是企事业单位的承包经营、承租经营所得；四是个人从事其他生产、经营活动取得的所得。
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我国判定居民企业的标准有两个： 登记注册地标准、实际管理机构所在地标准。
社会保险税
特点： ⒈课税的目的性 社会保险税的收入专门用于社会保障支出，具有专款专用性 ⒉税收的累退性 采用比例税率，并对应税所得额采取封顶办法，即对超过最 高额度 的工资部分不征税。 ⒊税负的转嫁性 由雇主和雇员共同承担，双方按工薪的一定比例各出一部分。 4、征管的简便性 税基不包括纳税人的非工薪收入，直接将毛工薪收入作为征 税对象，无需经过复杂的计算过程，使得纳税人没有逃避税收 的机会
效益不好哇！！
2、适用税率：大多采用单一的比例税率，即使是 实行累进税率的国家，其累进程度也较为缓和。 3、课征方法： 一般采取申报的纳税方法。通常是纳税年度由企 业根据其营业年度确定，一般在年初填送预计申 报表，年终填送实际申报表，税款实行分季预缴， 年终清算，多退少补的征纳方法。 4、中国的企业所得税： 税率：企业所得税的法定税率为25%，非居民企 业为20%，国家需要重点扶持的高新技术企业为 15%，小型微利企业为20%。
公司所得税
概念：是对公司在一定期间内取得的生产经营所得和其他 所得为征税对象所征收的一种税。其征税对象是净所得， 即总所得减去可作为费用扣除的项目而得到的应税所得， 而不是毛所得。 1、课征范围：
• 居民公司：指依法在中国境内成 立或者依照国外法律成立但实际 管理机构在中国境内的企业，其 取得的来源于全世界范围的所得。 • 非居民公司：指依照外国法律成 立但在中国境内设立机构，场所 的，或者中国境内未设立机构场 所但有来源于中国境内所得的企 业，其取得的来源于该国疆域范 围内所得的企业。
量能课税
既量能课税，又区别对 待，利于减少偷税漏税 易引起重叠征税,降低税收 透明度 日本、海地、多米尼加
不便源泉扣缴 逃避税收较严重 美国、德国、英国
个人所得税
定义：是对个人的劳动和非劳 种税收。 动应税所得课税的一
特点（优点）： 有利于实现社会公平，征收个人所得税符合纳税能力原则， 实行累进税率，可在一定程度上改善贫富悬殊的状态，有利 于实现社会公平，缓和社会矛盾。 符合税收普通原则，个人所得税具有普通征收的性质。 具有自动稳定器的功能，在经济繁荣时期，税收增加超过个 人所得增加的速度，可以遏制膨胀的趋势，经济萧条时期， 税收减少的速度快于个人收入降低的速度，可以阻止紧缩的 趋势。 缺点： 如果对个人所得的课征较重，就会抑制个人投资、储蓄和消 费的愿望，造成总需求减少，阻碍经济增长。 个人所得税计征手续繁琐，对征收手段和技术条件要求较高， 增加了个人所得税的征收成本。、 征税的复杂性，使得隐匿所得和逃漏税现象频繁发生。
所得课税的类型
分类所得税型
A
目前我国所采用 的类型
综合所得税型 分类综合所得税型
C
B
分类所得税是指将所得按来源划分为若干类别，对各种 不同来源的所得分别计征所得税。 综合所得税是指对纳税人在一定期间内的各种所得，综 合计算征收所得税。 分类综合所得税也称混合税制，指讲分类和综合两种的 优点兼收并蓄，实行分享课征和综合计税想结合。
分类所得税型
综合所得税型
分类综合所得税型
含义 把所得按来源分为 若干类别，对不同 类别的所得分别计 税
把全年各种不同来 把各类所得按标准税率扣 源的所得综合起来， 缴;综合年度不同来源所得， 依法宽免或扣除后， 适用累进税率计征,对已扣 依法计征 缴税款准予冲抵
优点 差别待遇 控制税源 减少汇算清缴 缺点 所得来源日益复 杂加大税收成本 国家 约旦 也门 扎伊尔
社会保险税：也称工薪税（payroll tax）,是对纳税人的工资和薪 金所得课税的一种税收。是实施社会保险制度的主要资金来源。
社会保险税的课税范围和对象：
社会保险税的课税范围：只要在本国有工 薪收入的人，都是社会保险税的纳税人 社会保险税的课税对象：雇员的工薪收入 额和自营人员的事业纯收益额 社会保险税的适用税率：采用比例税率 社会保险税的征管：从源课征 我国的社会保险税：主要通过收费形式筹集
稿酬
20%×（1-30%）=14%
特许权使用费、财产 租赁
20%
4000以上20%
利息、股息、红利
偶然所得
5%
20%
0
0
个人所得税的课征方法：
从源征收（代扣代缴）——个人取得的应税
所得有支付单位的，其应缴纳的税款由支付单 位负责扣缴。
自行申报清缴——在两处以上取得工资、薪
金所得和没有扣缴义务人的纳税人，应当自行 申报预缴，年终汇算。
税收制度
14.3 · 所得课税
●所得税的特点 ●所得税的类型 ●个人所得税 ●企业所得税 ●社会保险税
所得税的概念与特点 所得税是以纳税人的所得额为课税对象的税收。 包括个人所得税、企业所得税、资本利得税、社 会保险税。
特点： 1、征税对象是扣除了各项成本、费用开支后的净所得 额； 2、税负具有直接性，由企业和个人最终承担税负，税负 难以转嫁，纳税人一般就是负税人，所得课税为直接税。 3、税收课征的公开性与透明性； 4、较能体现税收的公开原则，遵循“多得多征，少 得 少征，无所得不征”； 5、税收管理的复杂性。
税收管辖权
属人原则
属地原则
居民或公民税收 管辖权
国家有权对居住在其境内的所有 居民或具有该国国籍的公民取得 的来源于世界范围的所得课税。
地域税收管辖权
收入来源国有权对任何国家的居 民或公民取得的来源于该国领域 内的所得课税。
个人 所得税
收益来源：
经常、反复 临时、偶然 货币、实物、 有价证券
功能：
调节个人收入 社会财富 构成财政收入
8
个人所得税的适用范围：
课税对象
工资、薪金
税 率
5%-45%9级超额累进 2万以下 20% 0
费用扣除
2000（或5200） 4000以下800
劳务报酬
2万—5万 30% 2000 5万以上 40% 7000
4000以上20%
4000以下800 4000以上20% 4000以下800
居 民
依法在中国境内成立，或者依照外国(地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
纳 税 人
ห้องสมุดไป่ตู้
如：内资企业、外商投资企业
依照外国（地区）法律成立且实际管理机构
非 居 民
不在中国境内，但在中国境内设立机构、场
所的企业（如美国某公司在中国的分公司） 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于 中国境内所得的企业