现阶段我国个人所得税三大功能定位研究_基于2000_2010年省级面板数据的实证
个人所得税如何发挥调节功能
个人所得税如何发挥调节功能一、本文概述个人所得税作为税收体系的重要组成部分，其调节功能在现代社会经济发展中扮演着越来越重要的角色。
本文旨在探讨个人所得税如何发挥调节功能，通过对个人所得税制度的分析，揭示其在促进社会公平、优化资源配置、调节收入分配等方面的积极作用。
文章首先将对个人所得税的基本概念和特点进行概述，然后深入探讨个人所得税调节功能的理论基础和实践应用。
通过具体案例和数据分析，文章将展示个人所得税在调节社会收入分配、促进经济平稳增长、维护社会和谐稳定等方面的重要作用，并提出进一步完善个人所得税制度的建议，以期为政策制定和实践操作提供有益的参考。
二、个人所得税调节功能的理论基础个人所得税作为一种直接税，具有独特的调节功能，其理论基础主要源于税收公平原则、税收效率原则以及经济理论中的自动稳定器理论。
税收公平原则要求税收的征收应当公平合理，既要考虑纳税人的负担能力，也要体现社会公平和正义。
个人所得税通过对个人所得实行累进税率，使得高收入者承担更多的税负，而低收入者则享受较轻的税负，从而在一定程度上实现了税收公平。
这种税收公平原则的应用，有助于缩小社会贫富差距，促进社会和谐稳定。
税收效率原则强调税收的征收应当有利于提高资源配置效率和经济效益。
个人所得税的征收可以通过优化税制设计，减少税收漏洞和避税行为，提高税收征收效率。
同时，个人所得税的调节功能也可以促进劳动力市场的健康发展，提高劳动力资源的配置效率。
自动稳定器理论则是指税收制度具有自动平衡经济波动的功能。
个人所得税作为一种累进税，当经济繁荣时，高收入者增多，税负自动加重，从而抑制过度消费和投资；当经济衰退时，低收入者增多，税负自动减轻，从而刺激消费和投资。
这种自动稳定器的功能有助于平滑经济波动，保持经济稳定增长。
个人所得税调节功能的理论基础包括税收公平原则、税收效率原则以及自动稳定器理论。
这些原则和理论为个人所得税发挥调节功能提供了理论支撑和指导。
论我国个人所得税法改革的功能定位与模式选择
向为财税法 、 济法。
政 法 论 丛
退性 。而 直接税 不 仅收入 规模小 ， 制公平 性也 不够 穷 人少 纳税 的情况 。 税 （ 特别 是个 人所 得税 ）具 有调 节 功 能 的税 种也 缺 失 ， ， 我 国现行 个人所 得税 制度是 在 １９ 修订后 的 ９４年
例如我国至今没有开征现代意义上 的房地产税和遗 《 个人所得税法》 中确定 的， 以后又经过 了 １９ ９９年 、 产税 ， 对财富存量调节严重不足。另外 ， 税收虽然是 ２０ ０５年 、０ ７年 、０８年 和 ２ １ ２０ ２０ ０ １年 的 ５次修 改 。但 种 有效 的分 配政 策工 具 ， 它 本 身具 有 局 限性 ， 但 税 这些 修 改 ， 主要 围绕 费 用 扣 除标 准 的 调整 ， 都 即使 是 收管 收不 管 支 ， “ 富 ” 不 能 “ 贫 ” 可 以 “ 能 劫 而 济 ， 抽 ２ １ 年 ６月 ３ 日修 订通 过 的个 人所 得 税 法 ， 只是 ０１ ０ 也
致个 人所 得税 出现 了“ 向调 节 ” 逆 。由于 工 资薪 金所 是 以筹 集 战争经 费为 主要 目的 ， 战争 结束 后就停 止 且
得收入透 明， 实行代扣代缴 ， 征管较为到位 ； 而高收入 征 收。第 二个 阶段是筹 集 收入 、 节分 配和 稳定 经济 调 者的收入多为利息 、 股息 、 财产转让所得等资本所得 ， 并重 的个人 所得 税 。这 一 阶段 ， 人所 得税 筹集 收入 个
上 ， 重于强化 其调 节收入分配的功能 ， 侧 选择 综合 与分类相结合的课税模 式。
【 键 词】 关 分配正义
个人所得税法
税收 立法 税 制改革
【 中图分类号 】 Ｆ３ ． Ｄ ４２２
【 文献标识码 】 Ａ
中国个人所得税功能定位问题探讨
贵州师范大学学报(社会科学版)J ou rnal of Gu iz hou Nor m alUn ivers it y (Soci al Science)2008年第3期(总第152期)中国个人所得税功能定位问题探讨黄国龙(华南师范大学经济与管理学院,广东广州 510631)摘 要:我国个人所得税改革日益受到专家学者和社会公众的关注,有关的理论探讨和实践争论日趋激烈。
文章旨在探讨个人所得税改革的一个根本性问题,即中国个人所得税功能定位问题。
对这一问题的思辨,应该有利于明确立法精神、指导思想,有利于以更清晰的思路探讨个人所得税的进一步改革。
关键词:个人所得税;功能;收入分配中图分类号:F 810 42 文献标识码:A 文章编号:1001-733X (2008)03-0068-06D iscussi on on the Function of the Indivi dualInco m e Tax of the People 's R epublic of Chi naHUANG Guo long(School o f Econom ics and A d m i nistrati on ,South China N orma lU n i ve rsity ,Guang z hou 510631,Ch i na)Abstrac t :The i ndi v idual i nco m e tax re for m ati on of Ch i na inc reasi ng l y a ttracts the atten ti on o f the spec i a lists and the public ,and the re lated academ ic discussions and practi ca l argu m ents becom e m ore and m ore fi e rce .T he article i s to discuss t he ulti m ate is s ue o f t he i ndi v idual i ncom e tax reforma ti on ,na m e l y the f uncti on o f t he i nd i v i dua l i nco m e tax .T he considerations o f t he iss ue are supposed to reveal t he leg islati ve sp irit and t he guidi ng i deology ,and t o d iscuss t he f urther refor m ation o f t he i ndiv i dua l i ncom e tax w ith clearer thi nking .K ey word s :Ind i v i dua l Inco m e T ax ;functi on ;inco m e d i str i bution2005年9月,在新华社记者的一次采访中,财政部接受采访的官员说, 个人所得税既是筹集税收收入的工具,又是调节个人收入分配的重要手段 。
我国个人所得税完善研究
我国个人所得税完善研究第一章前言随着我国经济的不断发展，个人所得水平不断提高，个人所得税也成为了一个普遍存在的课题。
我国的个人所得税制度自1980年开始实行至今，历经多次修订和完善，但在实际操作中，还存在一些问题和不足。
因此，对我国个人所得税进行进一步的完善研究，有助于更好地服务于公众，促进我国经济的更加稳定和健康的发展。
第二章个人所得税的现状和存在问题个人所得税是指国家对个人所得征收的税收。
我国的个人所得税制度是根据税法规定的原则和方法，依据个人所得数额大小按不同的税率征收。
目前我国的个人所得税制度存在以下几个问题：1、税率结构不够科学合理我国的个人所得税分为7个级别，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，但是这样的税率结构却无法科学地体现个人所得的实际状况，容易出现因税率差异而造成的收入不公现象。
2、税收体制不透明我国的税收制度还存在着某些税收征收费用不够透明的问题，可能会给纳税人造成一些困扰。
比如在退税方面，一些企业往往需要等待很长的时间才能收到退税，并且退税的具体情况也没有得到很好的说明。
3、缺乏差别化的税收政策我国现行的个人所得税制度在政策上缺乏针对性的差别化政策，不够普及和灵活。
这也就导致了很多民众的纳税意愿不高，甚至有一些纳税人会采取逃税、偷税等不当手段。
第三章个人所得税完善的建议为了解决我国个人所得税存在的问题，需要从以下几个方面进行改善和完善：1、调整税率结构应当根据民众的实际工资水平和市场经济发展情况，对我国的税率进行适当调整，制定更科学、合理的税率结构，实现税收制度的合理分配，避免出现税负不公的情况。
2、推进税收透明化在征收和管理方面，需要建立起更加完善的税收征管系统，通过数据化和信息化手段，提高税收管理的透明度和公正性，使纳税人能够更加方便的参与税收的管理过程。
3、制定差别化的税收政策应当针对不同行业、不同层次的纳税人，制定相应的差别化的税收政策。
浅谈我国个人所得税改革的根本问题
浅谈我国个人所得税改革的根本问题浅谈我国个人所得税改革的根本问题来源：360期刊网更新时间：2010-10-1 点击数：88 论文关键词：个人所得税根本问题论文摘要：我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。
我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能适时调整，致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂，难以征僻，偷逃严重，渊节无力。
本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。
我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，1980年不足l7万元，1985年突破l亿元，1989年突破l0亿元，1995年突破100亿元，2000年达到660亿元，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。
但在运行中日益暴露出的税制设计本身和征管方面的许多问题，也正严重阻碍着其功能的更大发挥，迫切需要从根本上进行改革。
一、目标功能定位个人所得税的目标功能定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功能作用，这是设计和改革个人所得税的首要问题。
个人所得税有聚集财政收入和公平收入分配两大功能，因此，一国个人所得税的目标功能定位又有三种选择：(1)以调节收入分配为主，只对少数高收入者进行特殊调节;(2)以聚集财政收入为主，对大多数人进行普遍调节;(3)同时兼顾聚集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶层进行调节。
对我国现阶段个人所得税功能定位的争论正好形成以上三种观点。
笔者认为第三种观点是适合我国国情的选择。
因为我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不断上升，表明_『居民个人的纳税能力日益增强，决定了个人所得税应在解决财政困难，提高税收占GDP的比重中更有作为;日益扩大的个人收入分配差距又决定了个人所得税必须在公平收入分配方面发挥更大的作用。
按第一种目标功能定位进行税制设计，必然规定较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调节收入分配的功能;由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保障贫困人口的基本生活需要，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定因素，如果用开征社会保障税或提高社会保障税税负的手段解决问题，则由于社会保障税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的负担，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调节个人收入分配的目标背道而驰。
我国个人所得税征管问题研究共3篇
我国个人所得税征管问题研究共3篇我国个人所得税征管问题研究1我国个人所得税征管问题研究近年来，我国经济发展迅速，个人所得水平和居民消费水平也不断提高。
随着市场经济体制不断深化，个人所得税征管问题也愈加凸显。
尤其在新冠疫情对全球经济造成冲击的情况下，加快推进个人所得税征管工作成为了必要之举。
一、当前我国个人所得税征管存在的问题首先，我国目前的个人所得税税率结构相对单一，缺乏针对性。
国内目前实行的个人所得税税率为7个级别，最高税率为45%。
这种单一的税率结构，无法根据不同的收入水平、不同的纳税人特征进行差异化征收，使得高收入纳税人与低收入纳税人在税负方面存在不平衡问题。
其次，我国个人所得税征收的报道率相对较低。
国家税务总局发布的报告显示，截至2021年4月，全国有超过2亿的纳税人未申报个人所得税，且仅有50多个城市对个人所得税进行了征收，目前的税收历史信息管理水平仍有提升的空间。
最后，对于跨境财富管理和国际税收筹划，我国个人所得税征管存在着不足。
一些高收入的纳税人通过跨境财富管理的方式，将一部分资产转移到国外，以逃避国内个人所得税的征收。
这种行为严重损害了我国税收的正常秩序，而我国现有制度在这些问题上还存在建设性的不足。
二、进一步推进我国个人所得税征管首先，需要进一步加强我国个人所得税税率结构的分层次调整。
针对不同纳税人的收入水平，可以设立不同的税率或分类进行征收，以弥补当前税收制度的不平衡性。
其次，需要根据机构改革的需要，加强各级税务机关之间的配合与沟通。
税务机关可以通过建设智能化税务管理平台、数据共享机制等方式，提升征管效率，提高征管水平。
最后，需要更加积极地加强对于跨境财富管理和国际税收筹划的监管。
我国可以通过加强税收信息交流机制，开展国际税收合作等手段，降低高收入纳税人逃避国内税收的可能性，以加强个人所得税征管的实施效果。
总体来看，我国个人所得税征管面临着复杂的情况，需要政府和社会各界携手协作，加强税收政策的完善和实施，为我国经济构建良好的税收制度体系，同时更好地满足民众的纳税需求，促进社会的繁荣和发展综上所述，我国个人所得税征管中存在着多方面的问题，包括税收负担不均、征管效率不高、跨境财富管理等。
完善我国个人所得税制度研究
完善我国个人所得税制度研究个人所得税制度是国家税收体系的重要组成部分，对于调节收入分配、促进社会公平具有重要作用。
然而，完善我国个人所得税制度的研究仍具有重要的现实意义。
本文将从以下几个方面对此进行探讨。
我国个人所得税制度自实施以来，在税收体系中发挥着越来越重要的作用。
然而，随着社会经济的发展，个人所得税制度也暴露出一些问题。
因此，我们需要对个人所得税制度进行深入的研究，以便对其进行完善和改进。
在已有的研究中，许多学者对个人所得税制度的问题进行了深入的探讨。
主要集中在以下几个方面：税制设计、税收征管、税收公平和税收优惠。
部分学者认为，应该进一步完善个人所得税的税制设计，如调整税率、完善税基等；还有学者提出，应该加强税收征管，提高征管效率，减少逃税行为。
一些学者还到了税收公平和税收优惠的问题，提出应该进一步优化税收优惠政策，更好地促进社会公平和发展。
本文主要运用文献分析和比较分析的方法进行研究。
通过对相关文献的梳理和比较，总结出现行个人所得税制度存在的问题，并借鉴国外个人所得税制度的经验，提出相应的完善建议。
通过研究，我们发现现行个人所得税制度主要存在以下几个方面的问题：税制设计不够合理、税收征管力度不够、税收公平性有待提高和税收优惠政策不够完善。
针对这些问题，我们提出以下建议：优化税制设计，如调整税率、扩大税基等；加强税收征管力度，提高征管效率；税收公平，制定合理的税收优惠政策。
本文从文献分析的角度出发，对完善我国个人所得税制度进行了深入研究。
研究发现，现行个人所得税制度存在的问题主要集中在税制设计、税收征管、税收公平和税收优惠政策等方面。
针对这些问题，本文提出了相应的完善建议，以期为我国个人所得税制度的优化提供参考。
在未来的研究中，我们可以进一步探讨如何提高个人所得税制度的可操作性和可持续性。
还需要加强对于个人所得税制度的社会宣传和教育工作，提高广大纳税人的纳税意识和税收遵从度。
相信在各方面的共同努力下，我国的个人所得税制度将会更加完善、合理、公平和有效。
现行个人所得税现状研究
现行个人所得税现状研究个人所得税是指国家对个人从各种来源取得的收入依法征收的一种税收。
在我国，个人所得税是一项非常重要的税种，它对于国家财政的收入和经济社会的发展具有非常重要的作用。
研究现行个人所得税的现状，对于深入了解我国税收政策、优化税收体系、提高税收征管效率和保障国家财政收入具有重要意义。
本文将对我国现行个人所得税的现状进行一定的研究和分析。
一、现行个人所得税的税制框架我国现行的个人所得税制度是经过多次修订和完善的，在税制框架方面，主要包括税基、税率、起征点等基本要素。
我国目前的个人所得税税制框架主要包括综合征税制和分类征税制两种，综合征税制是指按照纳税人的全年总收入和家庭状况确定税率和应纳税额的征税制度，分类征税制是指按照不同的收入项目和税率确定税率和应纳税额的征税制度。
从税率来看，我国的个人所得税分为7个级次，逐级累进，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%。
从起征点来看，我国的个人所得税起征点根据个人收入和家庭状况的不同而不同，目前为3500元。
我国现行个人所得税的纳税人主要包括全体中国公民和在中国境内的个人。
根据我国个人所得税法的规定，纳税人包括居民个人和非居民个人。
居民个人是指在中国境内有住所、无住所但累计居住满一年的个人，以及无住所、在中国境内连续居住不满一年，但按照规定将中国境内所得认定为居民个人所得的个人。
非居民个人是指在中国境内没有住所或者住所累计居住不满一年的个人，以及无住所、在中国境内取得所得的个人。
根据我国的税法规定，居民个人应当缴纳个人所得税，而非居民个人则按照不同的所得项目和税率缴纳个人所得税。
我国现行个人所得税的实施效果在一定程度上取得了一定的成绩。
个人所得税的纳税人群体不断扩大，纳税人数量和纳税收入在不断增加。
根据相关数据显示，我国个人所得税纳税人数量从1995年的约2500万人增加到了2019年的约3.7亿人，纳税收入也从1995年的约208亿元增加到了2019年的约13830亿元，增加了66倍。
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析
个人所得税调整对我国城镇居民消费支出影响的实证分析【摘要】个人所得税是影响城镇居民消费支出的重要因素之一。
本文通过对个人所得税调整对城镇居民消费支出的实证分析，探讨了不同个人所得税政策对消费支出的影响。
本文从理论层面分析个人所得税调整对消费支出的影响机制，然后综述了相关研究成果。
接着，通过对数据与方法的详细描述，进行了实证分析，并得出了具体的结果。
讨论了影响因素，并提出了针对我国城镇居民消费支出的政策建议。
通过本文的研究，可以更好地理解个人所得税调整对城镇居民消费支出的影响，为未来的政策制定提供参考。
【关键词】个人所得税调整、城镇居民、消费支出、影响、实证分析、理论影响、相关研究、数据与方法、影响因素、政策建议、研究结论、展望1. 引言1.1 研究背景个人所得税是指个人或个体经营者因取得的生产、经营和劳务报酬所得，按照法定税率计算应纳税额的一种税种。
税收是国家实现宏观调控和社会公平的重要手段，个人所得税则是其中的重要组成部分。
我国的个人所得税政策一直备受社会关注，个人所得税的调整影响着每个城镇居民的财务状况。
随着近年来我国经济社会发展和国家财政体制改革的深入推进，个人所得税政策也在不断调整和完善。
对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析具有重要的研究价值。
随着我国城镇化进程加快，城镇居民的消费水平和消费结构也不断发生变化。
个人所得税作为调节个人收入分配、促进消费增长的重要税种，在这一过程中起着举足轻重的作用。
研究个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响，有助于深入了解税收政策对经济社会发展的影响机制，有助于为个人所得税政策的进一步完善提供理论依据和政策建议。
1.2 研究目的研究目的是通过对个人所得税调整对我国城镇居民消费支出的影响进行实证分析，探讨个人所得税政策对消费行为的影响机制，为我国税收政策的制定提供理论支持。
借助实证分析结果，为政府提供关于个人所得税政策调整对城镇居民消费支出的政策建议，有助于促进消费增长、优化税收结构，推动经济持续健康发展。
个人所得税功能定位文献综述
个人所得税功能定位文献综述作者：王敬宾来源：《现代经济信息》2014年第06期摘要：我国现如今已经进入全面建成小康社会的关键阶段，社会的稳定是我们得以又好又快发展的基础。
然而，由于市场经济一般规律、发展过程中的政策倾斜、相关制度的不健全和自然禀赋本身的不均衡等原因，造成了我国收入差距较大的现状。
虽然连续三年的基尼系数呈现下降趋势，但仍超过基尼系数的国际警戒线0.4，即收入差距处于较高水平。
这个问题的解决必然需要多管齐下，比如农村土地制度、社会保障制度等相关制度的建立健全。
其中，税收的调节作用被寄予重望，尤其是个人所得税。
由于个人所得税中工资薪金等具体税目与公众联系紧密，该税种的改革成为了人们所期待的缩小收入差距、实现社会公平的有效方法。
关键词：个人所得税；功能；定位中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）06-0-02然而，我国个人所得税的功能定位到底应该是什么？要知道，一个税种的功能定位是其改革和完善要解决的首要问题，也是其改革和完善的依据，它决定着该税种的纳税人、课税对象、课税模式、税率设计、征管方式等要素的确定，功能定位不同也必然产生不同的税收制度和社会经济效果。
个人所得税作为整个税制的一个具体税种，它的制度建设必须在其功能定位精准的基础上进行相应的改革。
个人所得税本身有组织财政收入、调节收入分配、稳定经济三个功能，在不同的发展阶段三个功能之间势必会有主次或是交叉。
因此，我们在面对我国现阶段基本国情时，势必应全面深刻的进行思考和论证，确定个人所得税在我国的功能定位，在此基础上再进行个税改革。
针对个人所得税的功能定位问题的研究可分为两部分：一般性研究和针对不同国家具体情况的特殊性研究。
一般性研究包括：个人所得税本身有哪些功能，各个功能得以发挥效能的限制性因素，以及个人所得税各个功能之间可能的排列组合问题。
特殊性研究包括：针对我国具体的情况来探讨个人所得税各项功能发挥功效的情况等。
个人所得税对居民消费影响研究的文献综述
Value Engineering0引言经济的不断发展，贫富差距现象日趋严重，个人所得税收入分配职能研究日渐进入学者们的视野。
个人所得税自1994年以来，分别在2006年、2008年及2011年经历了三次重大改革，主要围绕个税的税率和费用扣除额，不难看出改革的目的始终是围绕着充分发挥个税的收入再分配职能展开，以期不断改善我国日益严重的收入不平等问题。
但是，事实证明改革的效果并不理想。
2018年10月1日起，个税开启第四次改革，将扣除额提高至5000元/月、增加专项扣除、首次对工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得实行综合征税，此次个税改革以家庭为单位纳税，由粗放式管理向精细化管理转变，是具有突破性的税制改革，也是给与民众的税收红利。
居民消费水平是衡量居民收入水平的重要指标，个税改革对居民消费有何影响？本文将通过梳理现有国内外研究文献，从理论研究和实证研究两方面进行个人所得税对居民消费影响的文献述评，以期为进一步深入个税研究提供依据和方向。
1理论研究1.1国外理论研究国外关于税收对居民消费的影响理论研究成果有绝对收入假说、相对收入假说、生命周期假说、持久收入假说。
收入水平直接影响居民消费水平，个人所得税作为有效调节居民收入水平的重要税种，通过影响居民收入水平，从而达到对居民消费水平产生一定影响。
凯恩斯提出的绝对收入假说认为短期中，居民收入与消费呈正相关关系，C t=α+βY t，0<β<1，当政府征收个人所得税，将减少收入Y t，居民消费水平C t减少，反之则居民消费水平C t增加。
杜森贝里于1949年提出相对收入假说，强调了消费行为间的相互影响，具有示范效应和棘轮效应，示范效应表明居民家庭消费有模仿和攀比性，棘轮效应表明居民家庭消费不仅受本期绝对收入的影响，更受以往的消费水平影响，相对收入假说阐述了个税税负的减免，对居民消费水平的影响有限。
莫迪利安于1986年提出生命周期假说，认为理性的消费者会根据其一生的收入来安排消费，所以政府短期内对个税税负的减免，并不能刺激居民消费水平增加。
现阶段我国个人所得税三大功能定位研究——基于2000—2010年省级面板数据的实证分析
结论 ：在 个别地 区发挥 了筹 集财政 收入 的作 用 ，普遍 未发 挥调 节收入 分 配作 用 ，甚 至 出现 了逆 向调节作 用 ，而宏观 调控 稳 定经济 的作 用基本 不显现 。 关键 词 ：个人 所得税 ；筹 集财政 收入 ；调 节收入 分 配 ；稳 定经 济
一
、
文 献 回 顾
众 所周 知 ，个 人所 得税 通常被 认 为具有 三项 主要功 能 ，即筹集 财政 收入 的功能 、调 节社会 收人 分配 的功能 以及稳 定经 济运 行 的功 能 。 首先 ，从 国外 的文献来 看 。在二 次世界 大战结 束前 ，大 多数 国家加 大所得 税 比重 主要是 出于 财
２０ 年间世界上 １ 个国家的个税税率已从高税率向低税率转变，其最高法定宏观边际税率从 １８ ０５ ８ ９ ９１
收稿 日 ：２ １ — ２ １ 期 ０２ ０ —２ 基金项 目：江苏省教育厅高校哲学社会科学基金资助项 目 （８ Ｊ７００ １ ；南京审计学院校级青年项 目 （ Ｓ ２０／ １） ０ＳＤ ９０２ ） Ｎ Ｋ ０９ Ｃ ０
中 图分 类 号 ：Ｆ８２４ １ ．２ 文 献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ：１０ — ８２（０２ｏ —０３ ０ ０ ４ ４ ９ ２１ ）５ ０４— ７
个 人所得 税 （ 以下 简称 “ 个税 ” ）是 一种针 对个 人收入 课 征 的直 接税 ， 自 １９ ７９年英 国首 创 ，历
作者简介 ：程莹 （９９ ，女 ，江苏吴江人，南 京审计学院经济学 院讲 师 ，上海财经大学公 共经济 与管理博士 生；吴建 （９６ ，男 ，江 苏 １＇ 一） ７ １ 一） ７ 南通人 ．南京 审计学 院经济学院讲师 ，上海财经大学公共经济 与管理博 士生 。
我国个人所得税功能定位初探
稳定 器的功能。 当前 ， 我 国应该是收入功能与调 节功能并举 ， 但 以调 节功 能为首要功 能。
【 关键词 】 个人所得税 ； 收入功 能； 调节功 能
“ 税 ”是 生动 的 象 形字 。说文 解 字 记 载 ，“ 租也， 从禾从兑” 。 农 民上 交农 作物 以此 来 兑换 耕种 国家土 地 的权 利 。近年 来税 收 引 起广 泛关 注 。尤 其 ２ ０ １ １ 年个 人所 得税 的修 改牵动 了上 至达 官富 豪 下至 黎 民百 姓 的神经 ， 成 为 了公 众 聚焦 的热 点 。本人 认 为 ， 要想 设 计一 套 科学 的个 人 所得 税制 度首 先 必须 明确 它 在特 定 时期 的功 能 定位 。 目标 明确 方能 有的放 矢 。换言 之 ， 功 能定 位是 制度设 计 的前 提和 依据 ， 是 方 向标 、 决 定 因素 。所有 国家 的税 史上 某个 具 体税 种 都是 为特定 目的服务 的 。个 人所得 税概莫 能外 。
、
１ ７ ９ ９ 年 英 法战 争 ， 为了 缓解 财政 困境 英 国创 制个 人所 得税 ， 所 外 籍人 员像 雨后 春笋 一样 多起来 。企 业的 白领 工资 非常高 ， 纳 税能 以 英 国个 税也 叫 “ 击 败拿 破 仑之 税 ” 。Ⅲ无 独 有偶 ， 德国、 法国、 美 力强 。但我 国没 有个 税制 度 ， 没有法律 依 据征他 们 的税 。根据 国际 我 国有 权对 这 部 分高 收入 外 国人 征税 ， 因为这 收 入来 源 于我 国 的个税 开端 也与 战争 有关 。战争 使 国内各 阶级 团结在 一起 ， 降低 惯 例 ， 了个 税诞 生 的阻 力 ，“ 以税 收交换 保护 ” 。口 所 以说 ， 收 入功 能是个 国 。与 此 相反 ， 我 国 公 民到 国外 投资 和 工作 ， 按 着税 收属 地 原 则必
中国个人所得税功能定位问题探讨
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浅析我国个人所得税制度的改革和完善
毕业论文论文题目：浅析我国个人所得税制度的改革和完善姓名：思耀敏学号： 2008013 年级： 2008级研究生班专业：经济管理第一导师姓名：张怀满职称：教授第二导师姓名：支育辉职称：教授评阅人姓名：职称：教学部：延安教学部浅析我国个人所得税制度的改革和完善摘要近年来，个人所得税已成为我国社会关注程度最高、改革力度最大的一个税种，也是最具活力和潜力的一个税种。
但由于我国的个人所得税起步晚，发展尚不成熟，个人所得税在职能定位、税制设计和税收征管方面都存在一些弊端，面临着全面深入的改革。
本文就搜集掌握的相关资料，紧密结合当前国内个税实际，从理论与实证的结合上，就个人所得税的现状与发展趋势进行了较为深入系统地分析与论证，本文建议完善和改革个人所得税制模式, 改现行分类所得税制为分类综合所得税制；调整税率结构,“扩大税基, 简化税制”；合理确定个人所得税费用扣除标准, 建立有效的个人收入监控机制，积极推行双向申报制度, 以充分发挥个人所得税的功能和作用。
关键词：公平型个人所得税制家庭赡养因素费用扣除标准个人信用制度引言1994年新的《个人所得税法》颁布实施以来，个人所得税收入逐年呈大幅度增长趋势，目前已经成为我国的第五大税种，在筹集收入、调节分配等方面发挥了重要作用。
随着我国经济社会的不断发展变化，改革开放的不断深入，现行税制的弊端也日益凸现。
主要是现行分类所得税制没有就纳税人全年的主要所得项目综合计算征税，难以全面体现公平税负、合理负担原则。
有的所得不在征税范围，税基偏窄，税收调节作用受到抑制。
对所得项目按月或按次分项征收，实行分类扣除，难以有效发挥对高收入的调节作用。
征管配套明显不足，现行法律没有规定第三方向税务机关提供个人收入相关信息的义务，现行税收征管法规定的一些征收管理办法，主要适用于从事生产经营的纳税人，不完全适用自然人，制约了税务机关个人所得税的征管能力。
因此，适应合理调整收入分配关系的要求，进一步完善个人所得税制，充分发挥个人所得税对收入分配的调节作用，降低中低收入者税负，增加高收入者税收贡献，促进形成中等收入者占多数的收入分配格局，为加快转变经济发展方式、实现社会公平正义作出积极贡献，有着重要的理论意义与现实意义，是当前和今后一个时期的重要任务。
我国近三年个人所得税的研究热点分析[2]
![我国近三年个人所得税的研究热点分析[2]](https://img.taocdn.com/s3/m/10cb9ad5d5bbfd0a79567326.png)
第29卷第2期温州大学学报·社 会 科 学 版2016年3月V ol 29, No 2 Journal of Wenzhou University · Social Sciences Mar, 2016 我国近三年个人所得税的研究热点分析徐晨航（温州市地方税务局直属一分局，浙江温州 325000）摘要：为较准确地了解我国近三年来个人所得税的研究热点，本研究利用Bicomb及SPSS软件并依据中国知网中查询到的2012 – 2015年的505篇文献绘制了个人所得税的研究热点知识图谱。
研究结果表明，我国个人所得税的研究热点可从两个维度（税制改革与个人所得税改革、征管体系与调节收入功能）和五个领域展开（税制与税制改革；税收征管；个人所得税改革；税收公平；再分配效应）。
关键词：个人所得税；研究热点；知识图谱中图分类号：F810.424 文献标志码：A 文章编号：1674-3555(2016)02-0083-06DOI：10.3875/j.issn.1674-3555.2016.02.011 本文的PDF文件可以从获得目前正是我国深化个人所得税改革的契机。
本文试图利用知识图谱技术梳理我国近年来个人所得税的研究文献、把握个人所得税研究走向、分析研究热点。
一、资料来源与研究方法（一）资料来源文献来自中国知网学术资源总库，主题词是“个人所得税”；时间为2012 - 2015年；文献类别为“核心期刊”“CSSCI”；搜集时间为2015年5月25日；获取有关文献543篇。
确定有效文献为505篇。
对得到的资料进行标准化处理。
合并同一关键词的不同表述（二）研究工具Bicomb共词分析软件和SPSS 17.0是主要研究工具。
其中Bicomb共词分析软件由中国医科大学医学信息学系崔雷教授和沈阳市弘盛计算机技术有限公司开发[1]。
（三）研究进程1．采用Bicomb软件统计505篇文章关键词，抽取出词频大于等于7的40个为主要关键词。
为充分发挥个人所得税的职能作用
为充分发挥个人所得税的职能作用第一篇：为充分发挥个人所得税的职能作用为充分发挥个人所得税的职能作用，推动个人所得税的科学化、精细化管理，根据总局“建立四项制度、加快一个建设、强化三个管理”的工作思路和“明确方向，细化目标，抓住重点，突破难点”的工作要求，现就进一步加强我省个体工商业户个人所得税征收管理工作通知如下：一、严格执行税收政策，严禁变相摊派税收各级地税机关要进一步提高认识，不折不扣地认真执行个人所得税各项政策，确保国家规定的个人所得税税收优惠政策落实到位，不得变相摊派税收。
对于符合免征个人所得税条件的个体工商业户，不得以任何理由采取变通政策征收个人所得税，如对核定销售（营业）额在增值税、营业税起征点以下的个体工商户，凡是经营有盈利的，严格按税法规定征收个人所得税；对经营亏损，不符合征收个人所得税条件的，不附征个人所得税，做到依法征税，应收尽收。
要认真组织开展个人所得税执法检查，督促各级地税机关坚持依法治税，严禁随意变通、超越权限擅自开减免税口子。
凡属地税机关越权做出违反个人所得税统一政策规定的，要及时自查自纠；属地方政府越权制定的，所在地地税机关要及时向当地政府及上级机关反映二、大力推行阳光作业，全面实行办税公开各级地税机关要严格执行“六公开、六不准”办税服务承诺，对符合税法规定征收个人所得税条件的个体工商业户，按照“业户自报、典型调查、民主评税、定额核定、张榜公布、上报审批、下达定额”的民主评税程序进行核定，主动听取有关部门和社会各界的意见和建议，自觉接受社会监督，防止“人情税”、“关系税”等现象发生，确保税负核定的公开、公平、公正。
三、注重调查研究，及时掌握税源情况各级地税机关要结合实际情况，制定相关征收管理制度，建立税源管理档案，及时了解和掌握个体工商业户的生产经营情况和税源变化情况。
针对出现的新情况、新问题、新税源，要认真分析，采取措施，妥善处理。
对属于应税收入项目的，征管工作要及时跟进，做到应收尽收。
我国现阶段个人所得税的主要功能及调整依据
我国现阶段个人所得税的主要功能及调整依据
王卓
【期刊名称】《吉林商业高等专科学校学报》
【年(卷),期】2002(000)004
【摘要】近几年随着我国经济的快速发展，职工的个人收入有了较大幅度的增加，但是住房、医疗、养老、失业等项改革，以及水、电、煤气、车票、房租、学费等价格的较大幅度上调，也相应地增加了职工家庭的经济负担。
由于这些情况的变化，原来的个人所得税的起征点和计征办法显然已经不适应新的形势了。
因此，对个人所得税做适当的调整是完全必要的。
【总页数】3页(P32-34)
【作者】王卓
【作者单位】吉林商业高等专科学校，吉林长春130062
【正文语种】中文
【中图分类】F812.42
【相关文献】
1.我国现阶段收入分配理论依据探析 [J], 刘保平;王萍
2.论我国现阶段实行按生产要素分配的依据 [J], 徐智环
3.论我国现阶段统一战线的根本指导思想和直接理论依据 [J], 魏联方
4.试论制定我国现阶段消费政策的理论依据 [J], 黄世水
5.略论我国现阶段五重分配关系的结构、模式、依据和机制 [J], 剧乂文;石王顶
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我国个人所得税地位分析
我国个人所得税地位分析【摘要】个人所得税是我国税收中的重要税种。
当今世界，个人所得税在缩小贫富差距方面越来越发挥着“调节器〞作用。
本文联系我国个人所得税的开展现状，分析目前存在的一些问题及其影响，进而从个人所得税制、税率、课征范围以及税收政策等多个方面提出了完善我国个人所得税法的建议与设想。
【关键词】个人所得税；差异课征；量能征收个人所得税，始创于英国，至今已有200多年的历史，它是对个人获得的各种应税所得征收的一种税。
随着我国社会经济的稳定开展，个人所得税将成为我国税收体系中一个十分重要的税种，其收入占国家财政收入的比重越来越大；在组织收入与调节社会、经济方面的作用将越来越明显。
但在现实的经济开展情况下，有关个人所得税问题，因为经验缺乏，存在税款流失严重，税收政策不合理等，如果不能采取有效措施，遏制个人所得税的流失，将会对我国税收制度、财政体制的进一步改革与完善产生严重的不利影响。
这里就我国个人所得税法的改革进行分析和探讨。
一、我国个人所得税的开展现状我国最近一次对个人所得税的调整，是个人所得税起征点自2021年3月1日起由1600元提高到2000元。
据了解，本次修正是自1980年9月10日个人所得税法通过以来的第五次修正。
此前，个人所得税法曾于1993年、1999年、2005年、2007年6月29日修正过四次。
1980年9月10日审议通过了?中华人民共和国个人所得税法?，并同时公布实施。
该税法统一适用于中国公民和在我国取得收入的外籍人员。
至此，我国的个人所得税征收制度开始建立，在建立初期它起到了调节居民收入和实现收入的公平分配。
1993年10月31日，修正案规定，不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非本国居民，均应依法缴纳个人所得税。
此举不仅增大了个人所得税的征收对象同时也扩展了财政收入。
1999年8月30日，开征了个人储蓄存款利息所得税。
储蓄存款利息的开征促进了居民消费和拉动内需的增长，提高了国民经济的开展速度。
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收稿日期:2012-02-21基金项目:江苏省教育厅高校哲学社会科学基金资助项目(08SJD7900021);南京审计学院校级青年项目(NSK2009/C10)作者简介:程莹(1979-),女,江苏吴江人,南京审计学院经济学院讲师,上海财经大学公共经济与管理博士生;吴建(1976-),男,江苏南通人,南京审计学院经济学院讲师,上海财经大学公共经济与管理博士生。
现阶段我国个人所得税三大功能定位研究)))基于2000-2010年省级面板数据的实证分析程 莹,吴 建(南京审计学院经济学院,江苏 南京 210029)摘 要:现代税收的功能被高度概括为三个:筹集财政收入、调节收入分配、稳定经济,不同税种的功能侧重存在差异。
考虑到不同区域的异质性,选取具有代表三大功能的指标,采用面板数据的计量模型,探究不同地区个人所得税三功能的功能发挥效果,研究结论:在个别地区发挥了筹集财政收入的作用,普遍未发挥调节收入分配作用,甚至出现了逆向调节作用,而宏观调控稳定经济的作用基本不显现。
关键词:个人所得税;筹集财政收入;调节收入分配;稳定经济中图分类号:F 812142文献标识码:A文章编号:1004-4892(2012)05-0034-07个人所得税(以下简称/个税0)是一种针对个人收入课征的直接税,自1799年英国首创,历经两个多世纪的发展和完善,逐渐成为大多数国家的主体税种之一。
从我国个税的历史发展来看,1980年9月首次开征,直到1994年才正式确立现代意义上的个税税收制度。
在短短30年内,我国个税税法历经了1993年10月、1999年8月、2005年10月、2007年6月和2011年6月五次修订,其发展的速度和争议的程度都是位列各税种之首。
究其原因,主要在于其税种本身功能的发挥并未显现,清晰界定其功能是个税制度设计的首要问题。
一、文献回顾众所周知,个人所得税通常被认为具有三项主要功能,即筹集财政收入的功能、调节社会收入分配的功能以及稳定经济运行的功能。
首先,从国外的文献来看。
在二次世界大战结束前,大多数国家加大所得税比重主要是出于财政收入的原因,是政府在降低间接税地位时的一种替代措施。
基于税收公平原则,大多数国家采取累进税制。
课征累进所得税来改变收入分配不公平的现状,在累进课税的同时给予劳动所得更多的优惠,效果会更为显著(Meade,E 1Ja meS,1992)[1]。
但以Mirrlees (1971)[2]为代表的最优所得税制理论认为:最优所得税的边际税率应该在0和1之间,且最优的所得税率呈倒/U 0型。
Hayek,A 1FriedriCh (1997)[3]认为累进税制本身就会使社会的不公平现象长久地持续下去,主张通过比例税制来改变再分配以促进社会公平。
Davies and Hoy (2002)[4]认为单一税制通过扩大税基、降低税收遵从成本能提高税制本身的效率,更能体现公平。
Klara Sabirianova Peter 等(2010)[5]发现在1981年至2005年间世界上189个国家的个税税率已从高税率向低税率转变,其最高法定宏观边际税率从1981第5期(总第167期)2012年9月财 经 论 丛C ollected Essays on Finance and EconomicsNo.5(General,No.167)Sep.2012年的63%下降到1991年4219%,2005年降至为3615%。
个税制度也从结构累进性和复杂性向简易性方向转变。
其次,从国内的研究来看。
个税在征收初期,维护国家权益、筹集财政收入是其最初功能。
但有学者认为/我国社会主义初级阶段决定了个人所得税不可能成为主体税种,不可能作为政府组织财政收入的主力军0。
[6]在三功能中人们更关注调节收入差距功能,希望/运用个人所得税和其他财税杠杆调节居民个人收入,通过这种再分配手段以维护市场经济下效率优先兼顾公平的分配原则,并使这一税种逐步成为地方政府的重要财源之一0[7]。
但周亚、刘海龙等(2006)[8]、刘小川、汪冲(2008)[9]、李延辉、王碧珍(2009)[10]、王艳君(2011)[11]等通过各种方法测算个税调节收入分配差距功能的效果,普遍认为效果并不理想。
很多学者赞同/个人所得税调节社会分配功能的发挥必须以其达到相当的收入规模为前提。
0[12]有学者认为个税/不仅可以调节收入分配差距,更重要的是发挥着资源配置的职能。
0[13]但自20世纪90年代以来,我国宏观经济波动日益频繁,三次调高个税的费用扣除标准反而暴露出个税与经济波动无法协调一致的矛盾,因此其稳定经济波动的功能十分有限。
综上,个人所得税在不同的历史时期和国情下,其功能的定位具有差异性。
反观我国个税的改革,/九五0计划¹、/十五0计划º、/十一五0规划»和/十二五0规划¼都将其改革目标定位于/综合与分类相结合0,而从2011年的修订内容来看,改革的设想仍然没有实现。
这在一定程度上意味我国目前个税的功能定位并未随着经济形势的改变而改变,必然导致其功能作用发挥的有限性。
前人的文献一般是着眼全国,研究个税单项功能发挥作用的效果,而我国地区间差异对于同一制度下的个税功能的发挥效果必然是有影响的,因此,本文尝试建立计量模型,实证分析三项功能在地区间发挥作用的效果及差异性。
二、变量选取、数据来源和面板数据模型的建立(一)变量选取11个税的宏观边际税率(PI TR))))被解释变量税率的高低直接影响国家财政收入和纳税人税收负担,是税收制度的中心环节。
很多学者采用平均税率来衡量税负状况,但本文考虑到在累进税制下,平均税率是随着边际税率提高而提高,且平均税率低于边际税率,而我国个税的主要子税目是采用累进税率。
因此,本文最终选用宏观边际税率这一指标代替平均税率,即个人所得税增长额A GDP 增长额。
21筹集财政收入能力(LPF))))解释变量之一税收收入是财政收入的主要来源,税收收入规模在一定程度上反映了政府的征税能力。
首先,考虑本文主要研究的是个税对于政府筹集财政收入能力的衡量,因此选用个税在税收收入中的比重(标注为LPF1)这一指标。
其次,考虑到本文研究的着眼点是地区间的比较,增加反映地区个人所得税筹集能力差异的指标(标注为LPF2),即地区个人所得税额A 全国个人所得税额。
通常两个指标值越大,说明筹集财政收入能力越强,个税税负相应也就越重。
31调节收入分配能力(IG))))解释变量之二我国个税征税对象主要是城镇居民,本文用城镇居民平均每人全年家庭总收入代表各地区的人均税前收入情况,并剔除转移性收入,这样就把政府转移支付等政策手段的收入再分配效应剥离出程 莹等 现阶段我国个人所得税三大功能定位研究¹º»¼/十二五0规划在其第四十七章第三节中表述/逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度,完善个人所得税征管机制0。
/十一五0规划在其第三十二章第二节中表述/实行综合和分类相结合的个人所得税制度0。
/十五0计划在其第十六章第六节中表述/建立综合与分类相结合的个人所得税制度0。
/九五0计划在其第三部分第四个问题中表述/建立覆盖全部个人收入的分类与综合的个人所得税制0。
财经论丛2012年第5期去;用可支配收入代表人均税后收入情况,并同样剔除转移性收入。
选取后者与前者的比值,即(可支配收入-转移性收入)A(总收入-转移性收入),衡量调节收入分配能力。
通常该比值越接近1,说明个税调节能力越弱,个税税负相应较轻;比值越接近0,说明个税的调节能力越强,个税税负相应较重。
41稳定经济能力(ED))))解释变量之三首先,人均GDP是反映地区经济发展水平的指标之一,是个税的税基之所在。
因此,本文选用人均GDP增长率(标注为ED1)这一指标来考察个税稳定经济能力。
从差别课征和量能负担原则来看,地区人均经济水平与个税税负呈正比例关系,人均GDP增长越快,税基越大,个税税负也就相应越重。
其次,从GDP构成(GDP=C+I+G+NX)来看,并立足于税的直接影响(影响个人的C)及数据的可得性(排除I)和针对性(排除G和NX),本文选用全社会零售销售总额增长率(标注为ED2)这一指标来反映个税对于个人消费的影响。
通常消费增长越快,在税制变动不大且累进税制下,名义个税税负越重。
(二)数据来源本文样本期间选择2000-2010年,涉及31个省市,基础数据来自各年5中国统计年鉴6和中经网统计数据库,计算得到2046个指标。
(三)面板模型的设定11模型的识别与建立经过计算检验,本文可以建立含有I个截面成员方程的变系数模型¹。
具体形式如下:PI TR it=A i*+B1i@LPF1it+B2i@LPF2it+B3i@IG it+B4i@ED1it+B5t@ED2i t+L it式中,PITR i t为被解释变量;A i*表示模型的常数项;B表示对应于解释变量的向量;LPF it、IG it 和ED it分别表示三个解释变量;i表示个体截面成员的个数,i=1,2,,,31,代表31个省、自治区和直辖市;t表示每个截面成员的观测时期总数,t=1,2,,,11,代表2000-2010年;随机误差项L it相互独立,且满足零均值、等方差为R2的假设。
21稳健性检验为了确定结论是否稳定,本文采取以下方法进行稳健性检验:第一,选择个税宏观平均税负来替换个税宏观边际税率。
结果发现,各变量的显著性结果和符号与本文的研究结果比较一致。
第二,考虑到样本的时间选择也可能产生误差,特别是2007年的改革,本文把时期拆分为2000-2007年和2007-2010年进行检验,结果表明与本文的研究结果基本一致。
三、模型检验结果和分析(一)描述性统计11个人所得税的宏观边际税率从表1可知,2000年至2010年间全国个税宏观边际税率全国均值为4121%,为了分析方便,以均值为边界,将税负水平划分为四大区域,最高和最低区域里各有2个,最高为上海(1158%),最低为海南(接近0),低于全国水平的有21个省市,占2/3以上,初步说明:(1)同一税制下,税负水平在各省市之间的差异很大,且大部分经济发达地区个税宏观边际税率高;(2)大部分省份主要集中在税负水平较低的区域内,导致全国的平均税负水平偏低,在一定程度上说明我国大部分地区个人报酬回报率相对于经济发展水平来说相对较低。
¹含有I个截面成员的面板数据模型中,三模型的残差平方和分别为01019201、01016978和01006213,测算出F=1177504,F1(150,155)=2(180,155)1179041,均大于同分布F临界值,因此均拒绝原假设,能够建立含有个体影响的变系数模型。