一、2008年度年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作

中小企业从事农、林、牧、渔项目的所得，可以免征、减征企业所得税（一）相关政策规定
1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的；远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

（二）办理程序
企业进行企业所得税预缴纳税申报时，向主管地方税务机关提
供主营业务情况及减免税项目独立核算的情况说明、主管税务机关
要求提供的其他资料进行备案，备案后，企业可将减免的所得抵减
预缴申报表中的“实际利润额”。

企业在年度纳税申报时，在附表
《税收优惠明细表》“免税所得”、“减税所得”栏目及下级项目
中填报农林牧渔项目免税所得金额。

普通发票真伪鉴定申请
发票鉴定申请人向税务机关申请鉴定地方税发票的，应携带发票原件及填写《地方税发票真伪鉴定申请表》到主管税务分局或市局征管科进行鉴定。

1、个人所得税各所得项目的“年所得”怎样计算？
“年所得”是指出纳税人在一个纳税年度内取得税法规定11项应税所得的合计数额。

各所得项目年所得的具体计算方法如下：
（1）工资、薪金所得，是指未减除费用（每月1600元，从2008年3月1日起提高为每月2 000元）及附加减除费用（每月2800元），但不含免税所得和部分扣除项目的收入额。

也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内、外的所得），剔除按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金以及个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得以后的余额。

（2）个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。

即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算；按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。

个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。

合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议上未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。

对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。

即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。

（
4）劳务报酬所得、特许权使用费所得，是指未减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用过程中缴纳的有关税费和法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

（5）稿酬所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。

（6）财产租赁所得，是指未减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费、法定费用（每次8 00元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。

对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。

（7）财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。

其中，个人转让房屋所得采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率分别换算为应税所得率，据此计算年所得。

股票转让所得，以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵后为负数的，此项所得按“零”填写。

（8）股息、利息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的当年度实际取得的收入额。

例：2006年，某纳税人全年取得工资收入144000元（未含按照国家规定单位为个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金），国务院颁发的政府特殊津贴2400元，国债利息10000元，企业债券利息5000元，稿酬所得6000元，保险赔款3500元，房屋出租收入12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”14000元，单位也按照规定为个人缴付“三费一金”28000元，则该纳税人应自行申报的年所得为153000元。

具体计算过程是：
144000元-14000元+5000元+6000元+12000元=153000（元）
国务院颁发的政府特殊津贴2400元、国债利息10000元、保险赔款3500元、单位为个人缴付的“三费一金”（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”14000元可以从工资收入中剔除。

2、货物运输劳务的纳税地点怎样规定？
货物运输劳务的营业税纳税地点明确如下：
（1）提供货物运输劳务的单位向其机构所在地主管地方税
务机关申报缴纳营业税。

（2）提供货物运输劳务的承包人、承租人或挂靠人，向其
出包、出租方或被挂靠单位的机构所在地主管税务机
关申报缴纳营业税。

（3）其他货物运输劳务的个人向其运营车辆的车籍所在地
主管税务机关申报缴纳营业税。

3、什么是资产？什么是资产的税务处理？
（一）根据《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号）第二十条的规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的，、预期会给企业带来经济利益的资源。

资产具有三个特点：（1）资产是由于企业过去的交易或者事项形成的，包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。

预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

（2）资产是由企业拥有或者控制的，企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。

（3）资产最重要的特征是，预期会给企业带来经济利益，具有直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。

（二）《企业所得税法》规定了纳税人资产的税务处理，其目的是要通过对资产的分类，区别资本性支出与收益性支出，确定准予扣除的项目和不准扣除的项目，正确计算应纳税所得额。

资产的税务处理，主要包括资产的分类、确认、计价、扣除和处置等几个方面的内容。

1．资产的分类。

资产的税务处理主要包括固定资产、生物资产、无形资产、油气资产、长期待摊费用、投资资产和存货的税务处理。

2．资产的确认。

资产在同时满足下列条件时，可进行税务处理：（1）与该资源有关的经济利益能够流入企业，能够带来应税收入；（2）该资源的成本或者价值能够合理地计量。

3．资产的计价。

是指以何种会计计量属性作为资产的计税基础。

《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号）第四十二条规定了5种会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。

资产的计税基础，一般采用历史成本，因为历史成本是购买方取得资产时实际支付的价格，其人为估计等主观因素程度较低，具有比较高的真实性和可验证性。

企业重组中发生的各项资产交易，在税收上确认了收益或者损失的，相关资产可按重新确认的价值确定计税基础。

4．资产的费用扣除。

主要包括固定资产和生物资产的折旧，无形资产和长期待摊费用的摊销，油气资产的折耗，投资资产成本的扣除以及存货成本的结转等。

一般来说，企业的固定资产、无形资产等资产支出，具有数额大、长期受益的特点，即资产支出的效益体现于几个会计年度（或几个营业周期），按照所得税关于应纳税所得额计算的收入、支出配比原则，应作为资本性支出，通过提取折旧或摊销分期在税前扣除，而不能作为当期费用一次扣除。

这是各国企业（公司）所得税资产税务处理普遍采取的方法。

5．资产的处置。

资产的处置收入减除资产的净值和相关税费后的所得，计入应纳税所得额征税，所产生的损失，可以税前扣除。