审计课件word文档17-20

第十七章生产与存货循环审计一、了解生产与存货循环主要业务流程1.计划和安排生产2.发出原材料3.生产产品4核算产品成本5.储存产成品6.发出产品以上均与“发生”认定有关二、成本会计制度的目标、审计测试三、存货审计目标与实质性程序1.主要审计程序及能证明的认定存货监盘－存在、完整性、权利和义务存货计价测试－计价和分摊存货成本－计价和分摊截止测试－计价和分摊存货周转率分析－识别存货项目的波动和错误的方向2.存货的实质性分析程序3.生产与存货交易和相关余额的细节测试4.存货余额的细节测试四、存货监盘1.存货监盘的定义2.存货监盘计划3.存货监盘程序（1）现场观察（2）适当检查（3）需特别关注的问题存货移动情况,存货状况,存货截止测试, （4）特殊类型的存货（5）存货监盘结束时的工作4.特殊情况的处理五、存货计价测试1.目的：计价与分摊认定2.样本的选择结存余额较大价格变动比较频繁分层选取十六、十七章课堂练习1、（单项）注册会计师审查无形资产的增减及计价时，不应专门审查的是（）。

A、每项无形资产的增减的授权批准文件B、不同来源的无形资产的计价方法，特别是商誉的计价处理C、无形资产转让是否正确区分不同性质，并进行了适当处理D、无形资产在资产负债表上的披露2、（单项）注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失B、累计折旧与固定资产原值比率较大C、提取折旧的固定资产账面价值庞大D、固定资产保险大于其账面价值3、（单项）固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。

A、对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算B、对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧C、对用流动资金借款建造的某项固定资产，建议冲销其已经资本化的借款费用D、对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产评估价值低于账面价值的差额计提减值准备4、判断题（1）、应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。

（）（2）、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。

（）5、（单项）购货与付款循环交易进行实质性测试时，注册会计师从验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为了测试已发生的购货业务的（）。

A、存在性B、完整性C、分类D、估价与分摊6、（单项）下列不能防止发现购货与付款循环中发生错误或舞弊的内部控制制度是（）。

A、由被授权的财务人员签署支票B、订货单位采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部门C、收到的购货发票后，应立即与订货单、验收单核对相符D、请购单连续编号7、下列各审计程序中，验证应付账款完整性最无效的测试程序是（）。

A、函证应付账款B、执行购货业务的截止测试C、取得应付账款明细表，并与总账核对D、查找未入账的应付账款8、（多项）对融资租入的固定资产，主要应审核检查（）。

A、产权证明B、会计记录C、租赁协议D、采购发票9、（多项）能够证明被审计单位房地产类固定资产所有权的资料是（）。

A、租赁协议B、财产税单C、保险单D、产权证明10、（多项）下列审计程序中，（）与查找未入账应付账款有关。

A、审核期后现金支出的主要凭证B、审核期后未付账的主要凭证C、追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D、审核应付账款的明细汇总表11、（多项）应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现（）情况时，注册会计师应实施函证程序。

A、应付账款存在借方余额B、控制风险高C、个别应付账款账户金额较大D、财务困难12、（多项）注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（）。

明细账余额进货总额A、497000元 668200元B、 0 47015300元C、98000元 92000元D、3032000元 2897000元13、（多项）购货与付款循环中，（）目标的实质性测试与卖方发票有关。

A、完整性B、过账和汇总C、真实性D、估价14、（简答题）在2004年度， ABC公司有甲、乙、丙和丁项在建工程已完工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未达到设计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到设计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但尚未办理验收手续；丁在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的购建支出。

哪些工程可以转固定资产，请你代为作出审计建议。

15（单项）下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是（）。

A、对成本进行分析性复核B、审查有关凭证是否进行适当审批C、审查有关记账凭证是否附有原始凭证，及原始凭证的顺序编号是否完整D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序16、（判断）助理人员于2003年3月15日对R公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额45%的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。

（）17、（单项）有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。

A、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序B、对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的的存货项目D、存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单）确定每张发票均附有验收报告（入库单）18、（多项）甲注册会计师对某公司1999年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明（）。

A、少计1999年度的存货和应付账款B、多计1999年度的存货和应付账款C、虚增1999年度的利润D、虚减1999年度的利润19、（多项）注册会计师对于存放或寄销在外地的存货应采取（）方法测试。

A、向寄存寄销的单位发询证函B、审查有关原始单证、账簿记录C、亲自前往存放地观察盘点D、委托存放当地的会计师事务所负责监盘20、（多项）存货审计中能够根据“估价与分摊”认定推出审计目标的有（）。

A、存货明细账数量与实物数量相符，金额计算正确B、当存货低于可变现净值时，应冲减存货价值C、年末销售与采购截止是恰当的D、存货明细账合计数与存货账面余额一致21、（多项）存货盘点中的遗漏影响以下（）项目的高估或低估。

A、存货B、应收账款C、主营业务收入D、主营业务成本22、（多项）下列关于存货截止测试，说法正确的有（）。

A、12月底入账的发票如果附有12月31日或之前的验收报告，则货物肯定已入库，并包括在本年的实地盘点范围内B、如果验收报告日期为次年1月份的日期，则货物一般不会列入年底实地盘点范围内C、如果12月31日购入货物，并已包括在当年实物盘点范围内。

而购货发票次年1月份才收到，可计入次年1月份账内D、如果12月31日收到购货发票，而货物次年1月才收到，可计入当年12月份账内，货物不列入盘点范围23、（判断）在对K公司2003年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责存货审计。

在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

（1）注册会计师在抽样进行存货计价测试时，一般采用固定样本抽样方法进行。

（）（2）、对存货周转率进行分析性复核，可以证实被审计单位“存在或发生”“完整性”认定（）。

（3）对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存货，可以直接向保管人员进行书面函证。

（）24、在对ABC公司2004年度会计报表进行审计时，注册会计师x和y在实施截止性测试时发现的情况如下：（1）对于情况1～5，分别指出ABC公司的处理是否正确，并指出对会计报表的影响及其注册会计师的建议。

（2）、结合实务，分别指出存货截止和销售截止测试的关键所在。

2008年12月26日为截止日，分别向前或向后推若干天，顺序选取并检查购货发票和验收报告，发现：①、2008年12月26日已验收入库的原材料a，由于其购货发票2009年1月8日收到，记入2009年1月账内，其会计处理为：借记“存货—原材料a”150000元，借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”25500元，贷记“应付账款”175500元。

②、2008年12月28日收到b公司的发票，记入账内，增加购进存货20万元，但对应的原材料2009年2月才收到并验收入库，该原材料采用实地盘存制，并以个别计价法核算。

③、2008年12月8日确认销售给a公司的会计处理仅有销售发票，没有发运凭证；但该笔销售在2009年2月3日以红字发票作了销售退回，没有入库单。

④、2008年11月23日确认销售给b公司的交易，销售发票与发运凭证核对无误，会计记录为借记“应收账款”468000元，贷记“主营业务收入”400000元，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”68000元。

同时，借记“主营业务成本”220000元，贷记库存商品220000元。

但该笔销售在2009年1月18日退回。

⑤、2008年12月29日以红字发票销售退回2006年8月销售给c公司的货物，在12月账上红字冲销了原确认的销售收入和结转的成本25、（单项）在以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）。

A、观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较B、询问被审计单位的管理当局和生产部门C、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细账和相关凭证D、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证26、（单项）在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最強的是（）。

A、供应商开具的销售发票B、供应商提供的月对账单C、被审单位编制的连续编号的验收报告D、被审单位编制的连续编号的订货单27、（单项）B注册会计师在检查乙公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。

假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是（）。

A供应商向乙公司提供购货折扣B、乙公司向客户提供销货折扣C、乙公司已将购买的存货退给供应商D、客户已将购买的存货退给乙公司28、（单项）乙公司会计记录显示，2008年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。

B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虛假销售的是（）。

A、计算该类存货2008年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B、进行销货截止测试C、仍将该类存货列入监盘范围D、选择2008年12月大额销售客户寄发询证函29、（单项）在对存货实施抽查程序时，以下作法中，B注册会计师应该选择的是（）。