银行会计2

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一般存款账户
是存款人在基本存款账户以外的其他银行办理 转账结算、借款转存和现金缴存的账户；以及 与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的账户。 该账户对基本账户起补充作用，也叫辅助账户。 该账户不能办理现金支取。 例如：
由于一些企业所属的非独立核算单位距离主管单位 比较远，通过主管单位的基本账户办理资金收付有 困难，因此银行对这些企业或单位经过审核同意 ， 可就近在其所在地区银行开立一般存款户。
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三、单位存款业务的核算
（一）单位活期存款业务的核算 （二）单位定期存款业务的核算 （三）单位通知存款业务的核算
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（一）单位活期存款业务的核算
支票存款户的核算 存折存款户的核算 存款利息的计算与结转
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支票存款户的核算
单位缴存现金时，应填写两联现金送款 单，连同现金一起交出纳部门，经出纳 人员点收现金无误后，登记“现金收入 日记簿”，将现金送款单退还存款单位， 另一联送款单转会计入账。会计分录如 下：
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账页计息法
即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余 额变动不多的存款户。 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日 数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后， 计算一次变动前余额的积数：
积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数
然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数” 两栏。 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计 算利息：
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支票存款户
适用于独立经济核算、财务制度比较健 全的企事业单位。 这些单位到银行办理各项业务时，可使 用支票或其他专用凭证。
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存折存款户
适用于生产规模比较小、存取款次数不 多的小企业单位、个体工商业者以及个 人。 银行在办理存折存款户时，除按规定设 立账户外，还要发给单位或个人存折。 单位或个人存取款时，也必须凭折办理。
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用计息余额表计算利息实例
见教材第139页 本例中第三季度的利息是：
2,484,000,000×5.4‰÷30＝447,120（元）
计算利息后，填制银行内部特种转账传票及利 息清单，将本季度利息转作存款，转账的会计 分录为：
借：利息支出 活期存款利息支出户 447,120 贷：活期存款 XX单位 447,120
努力使社会闲散资金集中于银行，维护和尊重存户 对存款资金的自主权益； 充分发挥银行会计核算、反映和监督职能，掌握资 金动态，及时提供信息。
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二、存款账户的设置和种类
所谓存款账户，是在会计科目下，按照 单位、个人或款项性质进行具体分类的 名称。它是银行办理存款、贷款、结算 和现金出纳的工具，各单位只有在银行 开立存款账户，才能通过银行办理资金 的收付业务；否则，银行不受理。
第三篇
商业银行会计
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第七章 存贷款业务的核算
第一节 存贷款业务概述 第二节 存款业务的核算 第三节 贷款业务的核算
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第一节 存贷款业务概述
一、存贷款业务核算的基本要求 二、存款账户的设置和种类
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一、存贷款业务核算的基本要求
存贷款业务是银行信贷业务活动的两个方面。 商业银行的信贷部门主要具体管理存款和贷款 业务活动，而办理存款和贷款业务的具体手续， 则由银行会计部门负责。 银行会计部门在业务处理中应遵循以下基本要 求：
基本账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
按银行内部办理手续分类:
支票存款户 存折存款户
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基本账户
是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行 货币收付的账户。 它是各单位在银行必须开立的账户。 是存款人办理日常转账结算和现金收付的主要 账户。 开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的 单位。 凡符合开户条件的单位，均可按规定在当地的 一个银行的一个营业机构开立一个基本账户。
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账户的开立
单位向银行申请开户必须具备以下条件:
提交上级机关或主管部门的审查证明和人民银行发 给的开户许可证；企业和个体户还必须提交工商行 政管理部门发给的营业执照。 填写开户申请书，如实填明单位名称、所有制性质、 主管单位、领导系统、所属级次和资金情况等。 具备以上条件，经银行审查同意，会计部门便可按 开户单位的性质确定会计科目，登记开销户登记簿， 编列账号，开设分户账。
200000 320000 160000 340000 341095
11 2200000 41 13120000 39 6240000 1 340000 92 21900000
第二季度利息＝21 900 000×1.8％÷360＝1095（元）
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（二）单位定期存款业务的核算
单位定期存款是指单位在转存存款时，约定存 期，本金一次转存，由银行发给存单，到期凭 存单一次转存本息的单位存款。 各单位按照有关规定提留归单位所有的短期不 用资金和地方财政结余存款，均可在当地开户 银行办理整存整取定期存款。 定期存款存期分为半年、1年、2年、3年。1万 元起存，到期一次支取本息，不能提前支取， 不得转让流通。
借：活期存款 贷：现金 XX单位
记账后的现金支票，转出纳部门，登记“现金 支出日记簿”，将现款交取款人。
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存折存款户的核算
存折存款户缴存现金时，应填写存款凭条，连 同存折、现款一并交银行出纳部门，出纳部门 点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”， 将存折及存款凭条一同交给会计部门，据以登 记分户账及存折，然后将存折退还存款单位。 账务处理同支票户。 存折存款户支取现金时，应填写取款凭条，填 写时注明款项用途，并加盖单位预留银行印鉴， 将凭条与存折一同交会计部门。会计部门除了 参照支票户取款手续进行账务处理外，还应登 记存折，然后将取款凭条与存折转出纳部门办 理付款手续。
借：现金 贷：活期存款 X X单位
可按存款单位和存款种类设置明细账。
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单位支取现金时，应签发现金支票。支票上应 注明款项的用途，并加盖支票专用章。会计部 门收到现金支票后，除了认真审查支票内容外， 还应核对印鉴，以确定支票的真伪。 审核无误后，将出纳对号单撕下交取款人，以 现金支票作为记账凭证，登记单位存款分户账。 会计分录如下：
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存款利息的计算与结转
活期存款是银行流动性最强的流动负债，由于 存款单位经常（甚至每天）存取，引起活期存 款账户余额不断变动，而每一笔余额在银行存 储时间很短，所以计算利息则要根据这一特点 采用相应的方法。
计息时间和利率的规定 利息计算的基本公式 计息方法
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计息时间和利率的规定
单位活期存款按季度计息，每季末月20日为结 息日，如3月20日、6月20日。计算时间从上季 末月21日开始，到本季末月20日为止。计息天 数“算头不算尾”，即从存入日算至支取的前 一日为止。 计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利 率、日利率3种 ，三者之间可以换算，1年按 360日算。存期以天数计算时，用日利率；存 期按月计算时，用月利率；存期按年计算时， 用年利率。
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活期存款
是指不规定存款期限,可以随时存取的存 款。 分为单位活期存款和活期储蓄存款。
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定期存款
是指存款时预先约定存期，到期支取本 息的一种存款。 分为单位定期存款和定期储蓄存款。 定期储蓄存款按其存入和支取方式不同， 又可分为：
整存整取、零存整取、整存零取、存本取息
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二、存款业务的核算要求
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利息计算的基本公式
利息=本金×存期×利率 单位活期存款由于存取次数频繁，其余额 经常发生变动，计算利息可采用积数法， 其公式为：
利息=计息积数×日利率 计息积数=本金×存期（天数）
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计息方法
目前活期存款计息方法有下 列两种：
余额表计息法 账页计息法
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余额表计息法
即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于 存取款项频率快的存户。 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额 抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表 的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是 为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表 的最后都设置相应的总计栏。 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误 记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘 以日利率即得应计利息。
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第二节 存款业务的核算
一、存款的意义和种类 二、存款业务的核算要求 三、单位存款业务的核算 四、个人储蓄存款业务的核算
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一、存款的意义和种类
银行存款是银行采用信用形式聚集起来 的社会再生产过程中暂时闲置的货币资 金。 吸收存款是商业银行的主要负债业务， 是银行信贷资金的主要来源，也是银行 开展信贷业务的重要前提。
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账户的使用
存款账户一经确立，银行就必须加强账户的管理， 监督开户单位正确使用账户。各单位通过账户办 理资金收付，必须遵守银行的以下规定：
每个独立核算单位只能在其所在地的一个银行开设有 关账户； 各单位的账户只供本单位业务经营范围内的资金收付 使用，账户不得出租、出借或转让； 各开户单位签发的收支款凭证，必须如实写明款项来 源或用途，严禁利用账户搞非法活动； 各开户单位在银行的存款账户，必须有足够的资金保 证支付，不准开空头的和远期支付的凭证； 正确及时地记载与银行的往来账务，若发现双方账务 不符，应及时与银行联系尽快查清。
利息＝累计积数×日利率
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账页计息法实例
某单位的存款分户账如下：
2000年 月 日 3 4 5 6 6 21 1 12 20 21 货款收入 转账收入 工资支出 货款收入 结息 200000 120000 160000 180000 1095 摘要 借方 贷方 借 或 贷 贷 贷 贷 贷 贷 余额 年利率：1.8％ 日 数 积数
切实维护存款单位和个人的权益
银行应尊重单位和个人选择存款银行和存款种类的 权利 。
正确使用账户，加强柜面监督
要经常检查账户使用情况，分析账户资金收付情况， 加强柜面监督，严禁将账户出租、出借或转让给其 他单位或个人使用。