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金融会计第3章存款业务的核算

续存：延续旧存单或另开新存单。
不续存：结清存单作借方传票，填制两联贷方传票，及利息清单。
【例5】到期支付存款本金利息转入存款户
借：单位定期存款
500000
应付利息、利息支出 40000
贷：单位活期存款---XX
540000
存期内遇利率调整，按原存入日利率计息。逾期支取，逾期局部按支取日活期利率计息。
支票作原始付出传票，据以登记现金付出日记簿。
存折户存入现金：填写存款凭条。
支取现金：填写取款凭条。
设置科目-----吸收存款―〔单位〕活期存款应按存款单位和存款种类设置明细帐
❖ 【例子1】活期存款存入业务的处理
A公司现金20000元连同现金缴款单交送银行，存入其支票帐户
借：现金
20000
贷：吸收存款--单位活期存款---A 20000
贷：单位活期存款---C
53144.75
利息计算：50000*6％*1+50000*〔6%*1+1〕3%*/12=3144.75
4、局部提前支取
❖ 【例7】 A公司因急需资金，将定期存款 100000元提前支取50000元，定期存款利率为3%，活期利率为1%，已存半年，交验身份后办理。
❖
做法：银行注销原存单，提前支取局部按活期支付利息，剩余
＊假设全部取款，无意保存帐号时，应予以销户。
填凭条填两联储蓄存款利息单存折分户帐加盖“结清〞凭条、利息结单付本息，作为付出传票- 会计处理，并在登记簿注销，存折作为付出传票附件。
【例2】
存款支取业务的处理
王公要求银行从其储蓄帐户上支取3000元，银行审核无误后付款
借：活期储蓄存款--- 王公 3000

金融会计-第三章存款业务的核算

一、存款的种类及利率
（一）种类 1.按存款资金来源性质不同划分：按存款资金来源性质不同划分：按存款资金来源性质不同划分财政性存款和一般性存款 2.按存款流动性划分：按存款流动性划分：按存款流动性划分短期存款和长期存款 3.按存款对象不同划分：按存款对象不同划分：按存款对象不同划分对公（单位）对公（单位）存款和个人存款 4.按存款币种不同划分按存款币种不同划分人民币存款和外币存款 5.按存款产生来源不同划分按存款产生来源不同划分原始存款和派生存款
第三章存款业务的核算
教学内容
各类存款业务的核算
重点难点
存款利息计算的账务处理
第一节存款业务概述
存款是商业银行主要的资金来源，存款是商业银行主要的资金来源，是商业银行负债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。债的重要组成部分，也是开展其他业务的基础。吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各吸收存款是商业银行以信用方式吸收国民经济各部门、部门、各单位和个人的暂时闲置和待用的货币资金。吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征. 吸收存款是商业银行与生俱来的基本特征.
（3）提前支取未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，未到期的定期储蓄存款，全部提前支取的，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息计付利息；支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；部分提前支取的，提前支取的，提前支取的部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按存单开户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。户日挂牌公告的定期储蓄存款利率计付利息。（4）过期支取
临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立临时存款账户是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账专用存款账户是存款人因特定用途需要而开立的账如基本建设资金，户。如基本建设资金，更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金。定用途而需要专户管理的资金。个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取用于办理个人转账收付和现金存取，个人结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。结算。

金融会计学第三章存款业务-PPT文档资料70页

6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
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2019/11/13
18
4、账务处理借：利息支出贷：应付利息
或借：利息支出贷：活期存款
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三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
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五、定期储蓄存款
（一）整存整取（二）零存整取（三）整存零取（四）存本取息
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（一）整存整取(双整) 1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一次支取本息。 2、规定：
（1）50元起存，多存不限（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。（3）可以提前全部或部分支取。 3、会计处理账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户
借：利息支出贷：应付利息
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10 万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7 月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元

金融会计(第3章)

四、定期储蓄存款业务核算（一）整存整取储蓄存款的核算 1 、存款的核算借：库存现金贷：吸收存款—定期存款—整存整取户 2 、取款的核算借：吸收存款—定期存款—整存整取户应付利息—定期储蓄利息贷：库存现金
（二）零存整取定期储蓄存款的核算零存整取的开户和续存与整存整取的方法基本相同，计息方法则有两种。 1、积数计息法应付利息=(首次余额+末次余额) ×存款次数÷2×月利率 2、固定基数计息法应付利息=[(1+存款月数) ÷2×月利率] ×最后存款余额（三）整存零取定期储蓄存款的核算应付利息=（存入本金+每期支取本金）×支取次数 ÷2×每次间隔月数×月利率（四）存本取息定期储蓄存款的核算每次支取利息=本金×存期×利率÷支取利息次数
一般存款账户，是指单位在基本存款账户开户一般存款账户银行以外的金融企业开立的银行结算账户，以及与基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位的账户。其主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 • 专用存款账户，是指单位按照法律、行政法规专用存款账户和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如财政预算外资金、粮棉油收购资金、基本建设资金、更新改造资金、社会保障资金等，可申请开立专用存款账户,其只能专款专用。 • 临时存款账户，是指存款人因设立临时机构、临时存款账户异地临时经营活动或注册验资的需要在规定期限内使用而开立的银行结算账户。它与基本存款账户的主要区别在于时间。临时存款账户的有效期，最长 •
（2）单位结算账户的开立申请开立账户时，应填制开户申请书，并提供规定的证明文件。（3）单位结算账户的使用及管理 ①实行双向选择制度 ②单一基本存款账户原则 ③专户专用原则 ④正确填写各种凭证，严禁经济犯罪活动 ⑤违章处理 2、个人结算账户

金融会计-3-1(存款)

三﹑对公存款业务（一）存款账户的开立与管理 1 存款账户的种类 P55 （1）基本存款账户基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户。（2）一般存款账户一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
二﹑存贷款业务的种类（一）存款业务的种类 1、按产生的来源不同可分为：原始存款派生存款派生存款：也称转账存款或间接存款,是指银行以贷款方式自己创造的存款。派生存款是银行通过信用创造出来的存款。银行的信誉越好，它创造货币供给的能力越大，一国的法定准备金越低，银行创造的货币供给就越多。
• 1、某公司2006年4月1日开户，存入200 万，4月5日支付25万货款，4月11日收货款35万元,4月22日收货款50万，4月30日销户，存款利率为年利率0.99%，请计算销户时的利息。 • 解：存款积数为：200万 X 4+175万X 6+210万X11+260万 X 8=6240万 • 利息为6240万X0.99%/360=1716元
四﹑存贷款业务核算的要求（一）切实维护存款单位和个人的合法权益（二）正确使用账户，加强柜面监督（三）准确及时地进行核算，提高服务质量（四）充分发挥银行反映和监督的职能，掌握资金运用情况
• 第二节存款业务的核算 • 一、存款业务核算的要求 • 1、应正确、及时地办理存款业务 • 主要表现为：存款资金能够及时到账，款项能够及时对外支付。保证核算质量。 • 2、应维护存款人的合法权益。 • 个人或单位的存款是金融企业的负债，所以除国家法律和有关制度另有规定外，银行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款，同时要正确、及时地计付得息。

金融学商业银行会计第三章课件

蓄存款。 v （三）按存款期限不同，划分为活期存款和定期存
款。 v （四）按存款支取方式不同，划分为支票户存款和
存折户存款。 v （五）存款按产生的来源不同，划分为原始存款和
派生存款。
金融学商业银行会计第三章
第一节存款业务概述
v 三、存款业务核算要求 v 切实维护存款单位和个人的合法利益 v 正确使用账户，加强柜面监督 v 准确及时地进行核算，提高服务质量
v 商业银行计付利息时，借记“利息支出”等科目，贷记“定期储蓄存款”科目。
v 本科目应按存款种类及储金户融学进商业银行行会计明第三章细核算。
v （五）“利息支出”科目
v 本科目属损益类，用来核算银行在进行存款、借款、以及发行金融债券等业务中按国家规定的适用利息向债权人支付的利息。
v 商业银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转帖现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中核算，不在本科目核算。
第三章存款业务核算
金融学商业银行会计第三章
学习目标
v 了解银行存款账户的种类与管理 v 了解银行开户的条件与有关办法 v 掌握银行各项存款业务的核算程序及处理手
续 v 掌握银行存款利息的计算方法
金融学商业银行会计第三章
第三章存款业务核算
v 第一节存款业务概述 v 第二节单位存款业务的核算 v 第三节储蓄存款业四）“定期储蓄存款”科目
v 本科目属负债类，用来核算银行吸收的居民个人定期储蓄存款，包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、大额可转让个人定期存单等定期储蓄存款。银行吸收的个人通知存款也在本科目核算。
v 储户存入定期存款时，借记“现金”、“活期储蓄存款”等科目，贷记本科目；储户支取存款时，借记本科目，贷记“现金”等科目。

金融会计第三章

第一节存款业务概述
2、一般存款帐户（1）概念及使用规定：一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。存款人可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不得办理现金支取。（2）开户范围：1）借款转存；2）其他结算需要。
第一节存款业务概述
应加积数： 12000×8 ＋ 89000×21 ＝ 96000 ＋ 1869000 ＝ 1965000
应减积数： 6500×37 ＋ 50000×13 ＝ 240500 ＋ 650000 ＝ 890500
2901651500＋1965000－890500＝2902726000 2902726000×0.6％÷360＝ 48378.77
9
322030 7
342875 12
312279
8
330599
0
230369
6
215369
7
202776
2
204510.29
89604562
2290500
2254210 4114500 2498232
0
1382214 1507583
405552
第二节单位存款的核算
89604562＋2290500＋2254210＋4114500＋2498232 ＋1382214＋1507583＋405552＝104057353
③无论大、小月或平月，均按实际天数计算，结息日算头又算尾不是结息日算头不算尾；
④计息时，本金和利息均以分为起点； ⑤利率的档次为；年 %，月，日 ⑥发生冲记贷方、补记借方，要减少积数；发生冲记借方、补记
贷方，要增加积数。计息方法主要有账页计息法、余额表计息法。

银行会计-第三章存款业务-文档资料

贷：应付利息-×年期定期存款息
（三）单位吸收定期存款支取本息的核算单位吸收定期存款到期支取本息，
只能转账，不得提取库存现金。借：吸收定期存款—×单位
应付利息贷：吸收活期存款—×单位
例P78
三、存款利息的计算
（一）利息、利率的概念
利息是借贷行为中，债务方支付给债权方的一定“报酬”
利率是一定时期内利息占本金的比率，可分为年利率（%）、月利率（‰）和日利率（ ‰0）。
（二）计息的范围除财政性存款外，其余均为计息范围。
（三）利息计算的一般规定 1.利率的换算
一年按360天计，一个月按30天计。
年利率÷12=月利率年利率÷360=日利率月利率÷30=日利率
课堂DIY
请将6 ‰（月利率）换算为：
1.年利率
7.2 %
2.日利率
2 ‰0
2.存贷款的结息日期
（1）定期结息
按存款的稳定性分类
单位存款储蓄存款
财政性存款一般性存款
活期存款
定期存款
按存款的币种分类
本币存款
外币存款
二、存款业务的核算要求（一）正确、及时地办理存款业务（二）维护存款人的合法权益（三）不得为存款人垫款
第二节单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
（一）单位活期存款的种类 P68
1.基本存款账户
指存款人办理日常现金收付和转账结算的主要账户。有关现金的支取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户
所有实行独立经济核算或独立预算的企事业单位都必须向商业银行申请开立基本存款账户，包括个体户、承包户。
开户手续
申请人提交：

金融会计-第三章存款业务核算-106

管理要点：专款专用。单位银行卡帐户的资金必须由其基本户转入。
21
可以申请开立专用存款账户的资金
1.基本建设资金。 2.更新改造资金。 3.财政预算外资金。 4.粮、棉、油收购资金。 5.证券交易结算资金。 6.期货交易保证金。 7.信托基金。 8.金融机构存放同业资金。 9.政策性房地产开发资金。 10.单位银行卡备用金。 11.住房基金。 12.社会保障基金。 13.收入汇缴资金和业务支出资金。 14.党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15.其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指
17
申请开立一般存款账户的证明
存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具：
（一）其开立基本存款账户规定的证明文件（二）基本存款账户开户登记证（三）下列证明文件：
1.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。
2.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。
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一般账户和基本账户的区别
基本存款账户是企事业单位办理日常转账结算和现金收付账户。企事业单位的工资、奖金等现金支取，只能通过此账户办理。企事业单位只能选择一家银行开立基本存款账户。
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申请开立基本存款账户的证明文件:
⑴企业法人，应出具企业法人营业执照正本。 ⑵非法人企业，应出具企业营业执照正本。 ⑶机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 ⑷军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 ⑸社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。 ⑹民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。 ⑺外地常设机构，应出具其驻在地政府主管部门的批文。 ⑻外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明;外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。 ⑼个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。 ⑽居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。 ⑾独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。 ⑿其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。本条中的存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

金融会计学第三章

存入通知存款单位通知存款账户资金必须一次存入，最低起存金额50万元。存入方式有现金存入和转账存入两种，存入时的会计处理比照单位定期存款处理，在“单位定期存款”科目下开立“通知存款”一天或七天通知分户。单位通知存款开立的 “单位定期存款开户证实书”上应注明 “通知存款”字样及通知存款品种，但不注明存期和利率，证实书不得作为质押的权利凭证。
第一节存款业务概述
存款是商业银行以信用的方
式吸收社会闲置资金的筹资活动。存款业务的种类和意义存款账户的开立与管理存款业务的核算要求
存款业务的种类
按存款对象分为单位存款和个人存款；
按存款资金性质及计息范围分为财政性存款
和一般存款；按存款的期限分为活期存款和定期存款；
个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。有下列情况可申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。 • 自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已经开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

单位通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期，支取时需要提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。凡是中华人民共和国境内的企事业单位、其他组织均可以开立单位通知存款账户。单位通知存款不管实际存期的长短，统一按存款人取款提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款，七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。单位选择通知存款品种后不得变更。
银行存款账户的开立与管理
各存款人按规定应在银行开立各种存款账户

金融企业会计03章

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（1）单位存入定期存款按存款金额签发活期存款账户转账支票，交给银行会计部门审核无误后，支票作转账借方传票，并凭以填制一式三联单位定期存款证实书。
借：吸收存款——活期存款（x单位户）——本金贷：吸收存款——定期存款（x单位户）——本金
付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书
第一联代定期存款转账贷方传票；第二联交存款人作存款凭据；第三联作定期存款卡片账
“先存后用，存大于支” 16
第二节单位存款业务的核算
一、单位活期存款业务的核算
特点：不固定期限，随时存取，按结息期计算利息
（一）核算程序和账户设置 • 核算程序：开户—存入—支取—计息—销户账户设置： “吸收存款”—负债类会计科目，核算银行吸
收的除同业存放款项以外的其他各种存款。 “利息支出”—损益类会计科目，核算金融企
借：利息支出-单位定期存款利息支出户贷：应付利息-XX定期存款利息户
到期支取本息
借：吸收存款-定期存款-XX单位户利息支出-单位定期存款利息支出户应付利息-XX定期存款利息户
贷：吸收存款-活期存款-XX单位户
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单位存款利息的计算
（一）基本规定 ❖ 余额表计息法、账页计息法、利随本清计息法 ❖ 单位活期存款、同业存款结息日为每季末月20日
积数
2000 2000 1000 4000
42000
38
利息的计算（账页计息法）积数和=2000+2000+1000+4000+42,000
=51,000（元）应加积数=1000×2（补记贷方）+1000×3
➢ 支取现金时用取款凭条代现金付出传票借：吸收存款——活期存款——xx单位户贷：库存现金

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（二）业务处理程序
1、开户
2、续存
3、支取
4、销户
2019/12/4
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账户的设置 “活期储蓄存款”
活期储蓄存款
借
贷
支取数存入数
实有数
存入现金借：现金贷：活期储蓄存款
支取现金借：活期储蓄存款
贷：现金
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（三）利息计算 1、结息日每年6月30日
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4、账务处理借：利息支出贷：应付利息
或借：利息支出贷：活期存款
2019/12/4
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三、定期存款的核算（一）特点：存入时约定支取期限。（二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。 4、可以提前支取，但只能提前支取1次 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”
2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。
2019/12/4
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（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件 2、开立账户必须提交的证明文件 3、账户的管理P62 二、单位存款的核算要求
1、存款户不得透支 2、维护存款人的正当支配权（备付金） 3、确保存款账户的核算质量（对账）
10
351 702 1053 1404 1755 2106 2457 2808 3159 3510
2019/12/4
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例1、储户李洁来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下（1）4月5日，李洁来银行开户，存现金3 000元。查表的积数为 258 000；（2）4月21日，李洁来银行续存现金1500元。查表的积数为105 000；（3）5月30日，李洁来银行支取现金1 000元。查表的积数为31 000；（4）6月30日结息。挂牌公告的活期储蓄存款利率0.6‰。
借：利息支出贷：应付利息
2019/12/4
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4、利息计算举例
2000年6月20日某单位存入银行定期存款10 万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7 月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.
利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元
2
359 718 1077 1436 1795 2154 2513 2872 3231 3590
3
358 716 1074 1432 1790 2148 2506 2864 3222 3580
4
357 714 1071 1428 1785 2142 2499 2856 3213 3570
5
356 712 1068 1424 1780 2136 2492 2848 3204 3560
200 贷 000
120 贷 000
贷
200 000 320 000 160 000
11 2 200 000 41 13 120 000 39 6 240 000
6 20 21
180 贷 000
贷
340 000
1
340 000
92 21 900 000
21 900 000×0.99%÷360=602.5元
2019年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20 日为结息日。 2、方法（1）积数查算法（手工,已不用）
利息=积数×日利率
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活期储蓄存款积数查算表
日期积数
本金
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
1
360 720 1080 1440 1800 2160 2520 2880 3240 3600
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4、整存整取利息的计算依据：93年3月1日《储蓄管理条理》（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。
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例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率9.75 ‰,储户于2019年8
2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。
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第一节概述
一、意义 1、银行资金来源的重要渠道 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场
二、存款的分类 1、按对象划分 2、按资金性质划分 3、按期限划分
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第二节单位存款
一、存款账户的管理 2019年《人民币银行结算账户管理办法》（一）银行结算账户的种类
4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行（二）账务处理
账户“单位通知存款”
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第三节
储蓄存款
一、政策: 鼓励和保护
原则：
存款自愿，取款自由，存款有息为储户保密
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二、储蓄种类（一）人民币储蓄种类 1、活期储蓄 2、定期储蓄 3、定活两便（二）外币储蓄 1、外币活期储蓄 2、外币定期储蓄
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(三)处理账户“定期存款”
借
定期存款
贷
支取数存入数
实有数
1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：活期存款贷：定期存款
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2、到期转存自动转存只限1次，连本带利转存。
借：定期存款应付利息（利息支出）
贷：活期存款 3、提前支取（同2 ）
C 392天
D 389天
例2．若2019年7月6日存入，在2019年11月12日支取
的储蓄存款，其实存天数为（）
A 486天 B 487天
C 490天 D 488天
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2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理按季预提（现行利率）
4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）
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（四）利息的计算
1、方法 “利随本清”
存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、
零头天数按实际天数计算
例1、若2000年6月2日存入，在2019年7月3日支取的
储蓄存款，其实存天数为（
）
A 390天 B 391天
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？某单位于2019年2月25日存入1年期定期
存款100万元，月利率3.6‰,于8月10日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰
1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元
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五、单位通知存款
（一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天和七天通知存款两个品种 3、记名式存款
活期存款
单位存款的单位存款
减少数
增加数
单位存款实有数
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例1、某单位存入现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：活期存款 50 000
例2、某单位来行支取现金20 000元。
借：活期存款 20 000
贷：现金
20 000
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（四）利息的计算 1、计息时间：季末20日 2、基本公式（1）利息=本金×存期×利率（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率
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主要内容单位存款活期存款定期存款个人存款活期储蓄存款定期储蓄存款
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教学目的与要求
了解存款业务核算的基本要求；了解各种不同类型的存款账户；掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算；掌握各类存款利息的计算。
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教学重点
1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。
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三、活期存款的核算（一）支票户存款
1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。
交款人
1 现金交款单1、2、3
现金
出纳专柜
现金交款单 3
2
银行记账
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10
3、支取手续
1
现金支票
会计专柜 3 现金支票
取款人
现金 4
出纳专柜
2
银行记账
现金付出登记簿
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（二）存折户存款
1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。
2计处理设置 “吸收存款”总帐科目按存款类别及存款单位等进行明细核算。
1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。
特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。
2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。
特点：可以办理现金缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。
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