2013年会计从业资格《会计基础》考试重点

会计从业资格《会计基础》考试重点第一章1、概述：会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动过程的一种经济管理工作。

是什么？一种经济管理活动⑴定义：做什么？核算和监督（基本职能）怎么做？以货币为主要计量单位（工具）⑵特征：1)以货为主要计量单位2)会计信息有专门方法会计分析方法（财务管理）a、分类：会计检查方法（审计）会计核算方法b、会计核算方法的内容设置账户复式记账填制和审核会计凭证7种：成本计算登记账薄财产清查编制会计报表核算c、基本职能监督3）核算：确认、记量、记录、报告以货币为主要计量单位a、特点核算发生事中、事后核算具有连续性、系统性、完整性4）会计的本质：一种经济管理活动2、会计对象（资金运动）a、定义：核算和监督的内容b、工业企业会计对象银行存款原材料银行存款投入资金在产品资金的调整与退出库存现金机器设备库存现金工业企业：供产销商品流通业：供销3、会计核算的要求(1)必须按照国家统一的会计制度的要求，设置会计科目和账户、复式记账、填制会计凭证、登记会计账簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。

(2)必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。

(3)发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

(4)对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。

(5)使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。

(6) 会计记录的文字应当使用中文。

4、会计核算的具体内容（一）款项和有价证券的收付1、款项的收付：①现金②银行存款③其他货币资金：银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证存款2、有价证券的收付：是指表示一定财产拥有权或支配权的证券。

如：国库券、股票、企业债券等。

（二）财物的收付、增减和使用二、会计要素：对会计对象的具体化6大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润1、资产：由过去的交易或事项形成的a、定义由企业拥有和控制的预期能给企业带来经济利益的资源流动资产（库存现金、银行存款、应收账款）b、按资金运动分：非流动资产（固定资产、无形资产）形态基本保持不变的（注：商誉不是无形资产）2、负债：由过去交易或事项形成的a、定义预期会导致经济利益流出企业的现实义务.a、分类流动负债（如：短期借款，1年以内）按流动性分非流动负债（如：长期借款 1年以上）3、所有者权益a、定义：资产扣出负债后由所有者享有的剩余权益b、会计恒等式：资产=负债+所有者权益c、内容：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（盈余公积、未分配利润又称留存收益）备注：资产=负债+所有者权益是编制资产负债表的理论依据.反映企业在某特定日期或某一时间点财务状况的报表4、收入在日常生活中发生的a、定义会导致所有者权益增加的与所有都投入资本无关的经济利益的总流入a、范围：销售商品、提供劳务、让度资产的使用权主营业务收入b、分类其他业务收入备注：为客户或第三方代收的款项不作为收入处理.5、费用在日常生活中发生的a、定义：会导致所有者权益减少的与向所有者分配利润无关的经济利益总流出.直接人工生产成本营业成本直接材料料工费制造费用间接费用b、范围管理费用《厂部、行政部门》期间费用销售费用财务费用6、利润a、定义：反映企业在一定会计期间经营成果.收入减费用后的净额（收入-费用=利润）b、构成直接计入当期利得（营业外收入）或损失（营业外支出）.c、“收入-费用=利润”是编制利润表的理论依据.反映企业在一定会计期间经营成果的报表b、公式：管理费用 + 投资收益+ 公允价值收益营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加—销售费用—资产减值准备财务费用—损失—损失营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税费用=利润总额*所得税税率净利润=利润总额-所得税费用三、会计准则会计基本假设会计信息、质量要求1、会计基本假设会计主体持续经营会计分期货币计量⑴、会计主体a、定义：经营实体（经济上进行独立核算反映的是空间范围）b、法律主体与会计主体的关系法律主体一定是会计主体会计主体不一定是法律主体⑵、持续经营：不考虑破产清查等因素⑶、会计分期：月度、季度、半年度、年度时间确定：按公历的1月1日至12月31日⑷货币计量：以人民币作为记账本位币权责发生制（二）、会计基础：收付实现制1、权责发生制：一般适用于以盈利为目的的企业.收入-费用=利润注：以时间为依据无论款项是否收付2、权责发生制：（行政事业单位）以款项是否收付为依据.（三）、会计信息、质量要求1、可靠性（真实性）2、相关性3、可理解性（清淅明了，并不是简单明了）4、可比性（横向可比：同一时期不同企业，纵向可比：不同时期不同企业）5、实质重于形式（融资租凭的固定资产）6、重要性（主营业务收入、其他业务收入）7、谨慎性（不要高估资产或者收益，低估负债或费用）8、及时性（及时不等于提前、更不等于延后）（四）、计量属性①历史成本②重置成本③可变现净值（定义：预计售价进一步加工成本预计销售税费及其他费用）④现值（折现值）⑤公允价值（不一定是市场价格）（五）、会计科目1、定义：指对会计要素的具体化2、分类：a、按会计信息的详细程度及统驭关系.总分类科目（一级科目）二级科目明细分类科目三级科目c、按其所属会计要素的不同分资产负债所有者权益成本损收损益类损费资产类库存现金：企业存放在企业财会部门由出纳进行保管的货币资金（包括人民币和外币）银行存款：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金.其他货币资金：具有特殊用途的银行存款.交易性金融资产：以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产。

（股票、基金）应收账款：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.应收票据：是指企业因销售商品提供劳务布置应向购货方或接受劳务单位收取的票据.预付账款：根据购销合同预先付的款项.应收股利：应收未收的利润应收利息：应收未收的利息.其他应收款：除了应收款，应收票据，预付账款，以外的应收及暂付的款项.坏帐准备：是指对收不回来的或收回的可性极小的款项计提的准备.材料采购：是指计划成本下，购入材料的相关成本.在途物资：是指正在运输途中尚未入库的材料.原材料：是指库存材料的收发及结存.材料成本差异：是指材料的计划成本与实际成本之间的差额.库存商品：是指储存在仓库中以备出售的完工产品.商品进销差价：核算商品售价与过价之间的差额.委托加工物资：指企业委托外单位加工的各种材料商品等物资.（道具……）周转材料：是企业可以多资参加生产经营周转，能够周转使用的材料费物品，主要包括低值易耗品各包装物两大类。

存货跌价准备：是指存货可变现价值低于成本的部分应当计提的准备.长期股权投资：是指可以在一年以上的时间内变现的长期投资.固定资产：是指为生产经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度的有形资产.累计折旧：是指固定资产在使用过程中因磨损而逐渐消耗的价值计提的折旧.固定资产清理：是指因出售、报废、转让等情况而转入清理的固定资产净值.在建工程::是指为上述工程，安装工程，大修理工程等工程中发生的支出.工程物资：是指为上述工程购入的材料物资.长期待摊费用：是指摊销期限在一年以上的费用（不含1年）.无形资产：没有实物形态的资产（商标权、专利权、非专利技术）.待处理财产损溢：在清查中，等待处理的款项.累计摊销：指对无形资产在一定的有效期限内其价值发生转移或具有价值的权利终结或消失所计提的摊销金额.持有至到期投资：指到期日固定定，收回金额固定或可确定且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产.负债类短期借款：是指向银行借入的偿还期限在一年以内的借款(含1年).应付账款：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的款项.应付票据：是指因购买产品，接受劳务而应向供货方或提供劳务单位支付的票据（商业汇票）.预收账款：是指根据购销合同预先收取的款项.其他应付款：是指除了应付账款，应付票据，预收账款以外的应付及暂收的款项.应付职工薪酬：是指企业应支付给员工的劳务报酬及福利.应交税费：是指根据国家税法规定应上交的各项税金（营业税、增值税….）应付股利/利息：是指根据股东大会决议应支付给股东的分红（现金股利或利润）.长期借款：是指向银行借入的偿还期限在一年以上的借款.应付债券：是指企业为筹集长期资金（1年以上）所发行的债券.长期应付款：是指企业除了长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入因定资产的租凭费，以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等.所有者权益类实收资本：是指投资者投入到企业的资本金.资本公积：指企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本或股本中所点份额的部分.盈余公积：是指从净利润中按10%计提的公积金.本年利润：核算企业在当期实现的净利润或发生的净志损.利润分配：是指核算净利润及历年来利润分配的结存额（期初净利润）.成本类生产成本：与产品真接相关的耗费.制造费用：与产品间接相关的耗费（车间）.劳务成本：企业对外提供务发生的支出.损益类收入类主营业务收入：通过主要的经营活动取得的收入.其他业务收入：通过主要的经营活动以外的法动取得的收入.营业外收入：与营业活动无关的收入（….利得、罚款收入违约金、固定资产盘盈）费用类主营业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售产品成本）.其他业务成本：在主要经营活动中发生的成本（销售材料的材料成本）.营业外支出：与营业活动无关的支出（--损失，罚款支出、固定资产盘亏）.管理费用：企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用（厂部、行政部门、办公）.销售费用：指企业在销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用.财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用（利息）.营业税金及附加：营业活动中所发生的各项税金（增值税除外）资产减值损失：由于计提坏账准备引起的资产减值.投资收益：核算企业确认的投资收益或投资损失.公允价值变动损益：核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成内应计入当期损益的利得或损失.所得税费用：企业作为纳税义务人，对每一纳税年的生产经营所得及其他所得上交的税款.消费税营业税营业税金及附加资源税城建税教育费附加第三章会计等式与复式记账一、会计等式1、会计恒等式资产=负债（债权人权益）+所有者权益=权益1）、资产内部一增一减，增减金额相等2）、权益内部一增一减，增减金额相等3）、资产、权益同时等额增加4）、资产、权益同时等额减少2、收入-费用=利润3、在一定会计期间资产=负债+所有者权益+（收入-费用）二、复式计账《一》会计账户1、定义：根据会计科目设置的具有一定格式和结构，用来反映会计要素增减变动情况及其结果的载体.总分类账户2、分类明细分类账户3、结构“T”期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额4、科目与账户的联系和区别联系：科目是账户的依据账户是科目的具体运用区别：科目无结构、账户有结构《二》复式记账1、记账方法：采用一定的记账符号（借/贷）1）、定义：计量单位：以代币为主要计量单位利用文字、数字：账户名称、金额单式记账法2）分类：复式记账法2、复式记账法每一笔经济业务同时以相等的金额1）、定义：在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记2）理论依据：资产=负债+所有者权益3）九种经济业务类型资产=负债+所有者权益① + +② + +③ - -④ - -⑤±⑥±⑦±⑧ - +⑨ + -借贷记账法4）分类：收付记账法增减记账法3、借贷记账法1）定义：以“借”和“贷”作为一种记账符号的复式记账法2）结构：借账户科目/名称贷资产+ 资产—负债—负债+所有者权益—所有者权益+成本+ 成本—收入—收入+损益类损益类费用+ 费用—资产：期末有余额，余额在借方负债：期末有余额，余额在贷方所有者权益：期末有余额，余额在贷方成本：一般无余额，有余额在借方损益类：期末无余额借固定资产清理贷①对外出售、报废、毁损、对外投资①固定资产清理收到的价款残料价等结转固定资产值及变价收入②清理过程中发生的清理费用及相关税费.余额：表示清理过程中的净损失余额：表示清理过程中的净收益注:该账户结转后无余额.若损失：若收益：借：营业外支出借：固定资产清理贷：固定资产清理贷：营业外收入资产、成本期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额负债、所有者权益期末贷方余额= 期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额3）记账规则：有借必有贷、借贷必想等.4、会计分录1）定义：对某项交易或事项标明其应借应贷账户及金额账户名称：科目名称三要素记账方向：“借”“贷”金额：变动的金额简单会计分录：一借一贷2）分类一借多贷复合会计分录多借一贷多借多贷4）四确定一检查确定账户的名称确定账户的性质确定账户的金额确定账户的方向检查其正确性5、试算平衡全部账户的本期借方发生额合计数=全部账户的本期贷发生额合计数全部账户的期初借方余额合计数=全部账户的期初贷方余额合计数全部账户的期末借方余额合计数=全部账户的期末贷方余额合计数注：试算平衡但不正确的几种情况1、少记一笔经济业务2、多记一笔经济业务3、借贷方向写反4、同类科目写错5、借贷双方同时多记一定金额6、借贷双方同时少记一定金额五：总账与明细账的平等登记1、依据相同2、期间相同3、方向相同4、金额相等第十章第一节，款项和有价证券的核算一、库存现金1、定义：存放在企业财会部门由出纳保管的货币资金2、使用范围出差人员退回多余的差旅费和其他个人交款等.A、收入的范围不足转账起点的小额销售收入收取不能转账单位或个人的销售收入对个人的支出（课本P194前6项）B、支出的范围结算起点在1000元以下的支出中国人民银行确定的其他支出3、库存现金的限额一般企业：3～5天偏远地区、交通不便企业：≤15天4、日常现金管理不准坐支现金不准出租账户不准套取现金不准设置小金库5、库存现金的核算A、收入的核算归还剩余差旅费借：库存现金管理费用贷：其他应收款B、支出的核算支付工资借：应付职工薪酬贷：库存现金6、库存现金的清查（日清月结）方法：实地突击盘点法二、银行存款的核算1、定义：企业存放在银行或其他金融机构的货币资金2、核算：A、收入的核算借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项额）B 、支出的核算借：原材料应交税费——应交增值税（进项额）贷：银行存款3、银行存款的清查方法：核对账目法（银行存款日记账与银行对账单相核对）三、其他货币资金1、定义：具有特定用途的货币资金2、范围：外垖存款银行汇票（本票）存款信用卡（证）存款存出投资款3、核算：1）外埠存款开立外埠存款时借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款采购材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项额）贷：其他货币资金——外埠存款剩余资金转回时借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款2）银行汇票（本票）存款取得银行汇票时借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款购料时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项额）贷：其他货币资金——银行汇票剩余资金转回借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票3）信用卡存款支付保证金时借：其他货币资金——信用卡存款贷：银行存款支付车间发生的水费借：制造费用贷：其他货币资金——信用卡存款四、交易性金融资产（一）概述：1、定义：企业以交易为目的准备近期内出售而持有的金融资产.2、账户设置1）、交易性金融资产（资产类）a、结构借交易性金融资产贷①购入交易性金融资产的成本①出售交易性金融资产结转的成本和②公允价值大于账面价值的差额公允价值变动损益②公允价值小于账面价值的差额余：表示企业持有交易性金融资产的公允价值b、明细账——成本——公允价值变动2）公允价值变动损益（损益类）a、结构借公允价值变动损益贷①公允价值小于账面价值的差额①公允价值大于账面价值的差额3)投资收益（损益类）a、结构借投资收益贷①投资损失①收益数额3、入账价值以公允价值作为入账价值注意事项：①支付的交易费用记入“投资收益”（借方）②已告知尚未支付的股利记入“应收股利”（二）账务处理1、取得时借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收股利（已宣告，尚未发放）贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款2、持有期间宣告分配现金股利借：应收股利贷：投资收益实发时借：银行存款贷：应收股利3、期末计量（资产负债表日）a、公允价值大于账面价值借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益b、公允价值小于账面价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动4、出售时借：银行存款投资收益（或贷）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或借）同时结转公允价值变动损益借：公允价值变动损益贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益第二节财产物资的核算（一）概述1、定义：2、分类：（二）入账价值采购成本1、外购的相关采购费用（运输、入库前的挑选整理费等价外税（增值税）相关税费价内税（记入成本（消费税）进口关税（记入成本）一般纳税人：不计入成本（进项税额可以抵扣）价外税小规模纳税人：计入成本（进项税额不可抵扣）料2、自制的工费3、投资者投入的：按双方协议价或合同约定价值作为入账价值4、盘盈：按重置成本作为入账价值（三）计价方法先进先出法全月一次加权平均法移动加权平均法个别计价法1、先进先出法2、全日一次加权平均法加权平均单价=（期初结存货实际成本+本期收入存货实际成本）/(期初结存货数量+本期收入存货数量本期发出存货实际成本+本期发出存货数*加权平均单价期末结存存货实际成本=期末结存货数量*加权平均单价或：期未结存存货实际成本=期初结存存货实际成本+本期收入存货实际成本-本期发出存货实际成本4、移动加权平均法移动加权平均单价=（原有存货实际成本+本批购入存货实际成本）/（原有存货数量+本批购入存货数量）本批发出存货成本=本批发出存货数量*移动加权平均单价二、原材料（一）账房设置1、原材料（资产类）a、结构借原材料贷入库材料的实际成本发出材料的实际成本余：表示库存材料的实际成本2、在途物资（资产类）a、结构借在途物资贷购入在途物资的成本验收入库材料的实际成本余：表示尚未入库在途物资的采购成本3、应付账款（负债类）a、结构借应付账款贷实际支付的款项购入材料、商品和接受劳务应付而未付的款项余：表示应付而未付的款项3、预付账款（资产类）a、结构借预付账款贷1、预付的款项 1、收到所购物资转销的款项2、补付的款项 2、收回多付的款项余：表示企业预付的款项余：表示企业应付的款项或应补付的款项.购入（二）账务处理发出投入1、购入材料1）料已到账已付借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2）料未到款已付借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款收料时借：原材料贷：在途物资3）料已到，款未付①发票账单以到无力付款借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款实际支付时借：应付账款贷：银行存款②发票账单未到无法付款月末暂估入账借：原材料×××贷：应付账款——暂估应付账款×××下月初红字交冲销借：原材料×××贷：应付账款——暂估应付账款×××4）采用预付账款形式购料①预付时借：预付账款 30000贷：银行存款30000②收料时借：原材料 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：预付账款 58500补付时借：预付账款 28500贷：银行存款 285002、发出的材料核算借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：原材料3、投入的材料借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：实收资本三、库存商品1）库存商品（资产类）a、结构借库存商品贷验收入库的库存商品销售的库存商品余：表示库存的商品的成本2)账务处理①结转完工产品借：库存商品贷：生产成本②外购的借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款③结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品五、固定资产（一）概述1、定义2、分类（二）入账价值价款1外购的进口关税相关税费注：增值税不记入成本2自建的：达到可使用状态前发生的氖的必要的支出3投资者投入的：按合同或双方协议价入账4盘盈的：按重置成本扣除估计的折旧值后的余额做为入账价值（三）账户设置①固定资产（资产类）a、结构借固定资产贷增加的固定资产原始价值减少的固定资产原始价值余：期未固定资产原始价值②累计折旧（资产类）a、结构借累计折旧贷。