2012初级会计实务学习整理

3、交易性金融资产
设置科目：交易性金额资产、公允 价值变动损益、投资收益 1、取得 借：交易性金融资产（公允价值） 应收股利 （已宣告未发放） 投资收益 （相关交易费） 贷：银行存款 （实付） 2、持有期间宣告现金股利、利息 借：应收股利 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 3、期末按公允价值计量 按公允价与账面差额 借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益（上升） 下跌作反分录 4、处置 借：银行存款 （收到的出售款） 贷：交易性金融资产-成本 -公允价值变动 投资收益 同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 或反分录
4、长期股权投资
成本法核算 权益法核算 设科目：长期股权投资、投资收益 1、取得 借：长期股权投资（买价加相关费 应收股利 （已宣告未发放） 贷：银行存款 1、取得 A、初始投资成本大于应享有 的公允价值份额的 借：长期股权投资-成本 贷：银行存款 2、持有期间宣告发现金股利、利润B、初始投资成本小于应享有 借：应收股利 的公允价值份额的 贷：投资收益 借：长期股权投资-成本（应享） 借：银行存款 贷：银行存款 （实付） 贷：应收股利 营业外收入 （差额）
7、固定资产Βιβλιοθήκη 设科目：固定资产、累计折旧、在建工程、工程物资、固定资产清
８、投资性房地产
1、取得 6、自营工程 ①外购 1、取得 2、折旧方法 生产经营用固定资产购建 建筑物的购建 借：投资性房地产 ①外购固定资产 年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命 ①购入物资 ①购入物资 贷：银行存款 ①年限平均法 月折旧率=年折旧率/12 A、不需要安装 借：工程物资 借：工程物资（含税） ②自建 借：固定资产 （买价+费用） 月折旧额=固定资产原值*月折旧率 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款 借：在建工程 固定资产原值*(1-预计净残值率) 应交税费-应交增值税-进项税②工作量法 单位工作量 贷：银行存款 贷：银行存款 预计总工作量 贷：银行存款 ②领用工程物资 ②领用工程物资 应付职工薪酬 折旧额= B、需要安装的 月折旧额=当月工作量*单位工作量折旧额 借：在建工程（不含税） 借：在建工程（含税） 库存商品等 购进 借：在建工程 ③双倍余额 2 贷：工程物资 贷：工程物资 完工 借：投资性房地产 年折旧率= *100% 预计使用寿命（年） 应交税费-应交增值税-进项税 递减法 ③领用本企业材料＼商品 ③领用本企业材料＼商品 贷：在建工程 贷：银行存款 月折旧率=年折旧率/12 借：在建工程（不含税） 借：在建工程（含税） 建造中发生的非正常损失 安装 借：在建工程 月折旧额=每月月初固定资产账面净值*月折旧率 贷：原材料 贷：原材料 不计入成本 贷：应付职工薪酬 固定资产到期前两年账面净值扣除预计净残值/2 库存商品 库存商品 3、处置 生产成本 应交税费－应交增 成本模式 预计使用寿命-已使用年限 库存商品/原材料 值税（进项转出） 借：银行存款 年折旧率= 银行存款 预计使用寿命*（预计使用寿命+1）/2 ④发生的工程人员工资 ④发生的工程人员工资 贷：其他业务收入 尚可使用年限 完工 借：固定资产 借：在建工程 同左 借：其他业务成本 *100% ④年数总和法或年折旧率= 贷：在建工程 预计使用寿命的年数总和 贷：应付职工薪酬 投资性房地产累计折旧 ②建造固定资产 月折旧率=年折旧率/12 ⑤辅助生产部提供水电等 ⑤辅助生产部提供水 投资性房地产减值准备 A、自营工程（详见附表） 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧率 借：在建工程 电等 同左 贷：投资性房地产-成本 B、出包工程 贷：生产成本－辅助成本 （A）接估计进度结算进度款 4、固定资产后续支出 ⑥在建工程的借款费用满 ⑥在建工程的借款费用 公允模式 借：在建工程 ②发生支出 ③换掉旧的部分，先确定其账面价值 足资本化条件 满足资本化条件 借：银行存款 贷：银行存款 借：在建工程 注意换掉部分的折旧情况 借：在建工程 同左 贷：其他业务收入 （B)补付工程款同上 贷：银行存款等 借：营业外支出 贷：长期借款 借：其他业务成本 （C）借：固定资产 贷：在建工程 应付利息 贷：投资性房地产-成本 贷：在建工程 ④完工可使用 ⑤修理费支出 ⑦自营工程到可使用状态 自营工程到可使用状态 -公允价值变动 3、折旧的账务处理 借：固定资产 借：管理费用（生产车间行政管理部） 按其成本 借：公允价值变动损益 借：管理费用 （管理部门） 贷：在建工程 销售费用 借：固定资产 同左 贷：其他业务成本 制造费用 （生产车间） 贷：银行存款 贷：在建工程 （或做反分录） 销售费用 （销售部门） 5、固定资产处置 2、投资性房地产的后续计量 其他业务成本（经营租出） ①转入清理 ③收回残料及赔款 成本模式 公允模式 贷：累计折旧 借：固定资产清理 借：原材料、银行存款 借：其他业务成本 借：投资性房地产 4、固定资产后续支出 累计折旧 其他应收款 贷：投资性房地产累计折旧 -公允价值变动 ①更新改造转入在建工程 固定资产减值准备 贷：固定资产清理 租金收入 借：银行存款 贷：公允价值变动损益 借：在建工程 贷：固定资产 ④净损失 ⑤净收益贷计“营业外收入 贷：其他业务收入 公允价低于账面做反分录 累计折旧 ②发生清理费 借：营业外支出-非常损失 成本模式下做计提折旧 取得租金收入 固定资产减值准备 借：固定资产清理 -处置非流动资产损失 公允模式下无需计提折旧 借：银行存款 贷：固定资产 贷：银行存款 贷：固定资产清理 贷：其他业务收入
5、无形资产
6、其他资产-长期待摊费用
设置科目：无形资产、累计摊销 设置科目：长期待摊费用 1、取得 如经营租赁方式租入的固定资产发生 A、外购 改良支出 借：无形资产 1、发生的长期待摊费用 贷：银行存款 借：长期待摊费用 B、自行研发 贷：原材料 研究阶段 库存商品 借：研发支出-费用化支出 应交税费-应交增值税（进项税 -资本货支出 额转出） 贷：原材料/银行存款等 银行存款 达到预定用途 生产成本-基本生产成本 借：无形资产 -辅助生产成本 贷：研发支出-资本货支出 应付职工薪酬 期末 借：管理费用 贷：研发支出-费用化支出 无法区分研究开发的全部费用化 2、推销 方法包括直线法和生产总量法 2、摊销费用 借：管理费用 （企业自用） 借：管理费用 其他业务成本（对外出租） 销售费用 相关成本（通过产品实现利益） 贷：长期待摊费用 贷：累计推销
2011初级会计实务教材整理 1、原材料
购进材料 计划成本核算 设：原材料、材料采购、材料成本差异 1、单到货款到款付 购入借：材料采购 （实际成本） 应交税费-应交增值税进项税 贷：银行存款 入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购 （计划成本） 材料成本差异 （节约） 2、单货同到款付 或 借：原材料（计划成本） 借：原材料 材料成本差异（超支） 贷：银行存款 贷：材料采购（ 计划成本） 3、货到单未到，月末暂估入库 2、货到单未到，月末暂估入库 借：原材料 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 贷：应付账款-暂估应付账款 下月初做反分录 下月初做反分录 发出材料 计划成本核算 实际成本核算 借：生产成本-基本生产成本 材料成本差异率=（期初材料成本差异 -辅助生产成本 +入库材料成本差异）/（期初计划成 本+本期入库计划成本） 制造费用 管理费用 借：生产成本 借：生产成本 贷：原材料 制造费用 制造费用 管理费用 管理费用 贷：原材料 贷：材料成本差异 实际成本核算 设置科目：原材料、在途物资 1、单到货未到款付 购入借：在途物资 应交税费-应交增值税进项税 贷：银行存款等 入库 借：原材料 贷：在途物资 借 材料成本差异 贷 入库材料超支差异 入库材料节约差异 发出材料节约差异 发出材料超支差异 “-”节约 “+”超支 低值易耗品 1、领用 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 2、摊销 借：制造费用 贷：周转材料-低值易耗品-摊销 同时 借：周转材料-低值易耗品-摊销 贷：周转材料-低值易耗品-在用 现金清查 实地盘点法 设科目：待处理财产损益 1、盘盈 批准前 借：库存现金 贷：待处理财产损益 批准后 应付 借：待处理财产损益 贷：其他应付款 无法查明原因 借：待处理财产损益 贷：营业外收入 2、盘亏 批准前 借：待处理财产损益 贷：库存现金 批准后 应收 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 无法查明原因 借：管理费用 贷：待处理财产损益
2、持有期间实现净利润或净亏损 净利 3、处置 借：长期股权投资-损益调整 投资收益=股票转让价-账面余额 贷：投资收益 亏损（减记至零） 借：银行存款 （实收金额） 借：投资收益 长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资-损益调整 贷：长期股权投资 宣告发放现金股利和利润 应收股利（未领的现金股利）借：应收股利 投资收益 （或借记） 贷：长期股权投资-损益调整 （收发放股票股利不处理、备查） 3、持有期间其他权益变动 3、无形资产的处置 借：长期股权投资-其他权益变动 借：银行存款 （取得款） 贷：资本公积-其他资本公积 累计摊销 无形资产减值准备 4、处置 贷：无形资产 借：银行存款 应交税费-应交营业税 长期股权投资减值准备 营业外收入 贷：长期股权投资 -非流动资产处置利得 应收股利 （未领取的） （或借营业外支出-非流动资产 投资收益 （差额） 处置损失） 同时 借：资本公积-其他资本公积 贷：投资收益 （或作反分录）
2、盘亏 批准前 借：待处理财产损益 贷：原材料/库存商品 批准后 赔偿 借：其他应收款 贷：待处理财产损益 残料入库 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损益 净损失——一般损失 借：管理费用 贷：待处理财产损益 净损失——非常损失 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 存货减值 成本与可变现净值孰低计量 成本高于可变现净值 借：资产减值损失 -计提的存货跌价准备 贷：存货跌价准备 转回已计提的跌价准备金额 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 -计提的存货跌价准备
2、财产清查
存货清查 实地盘点 设科目：待处理财产损益 1、盘盈 批准前 借：原材料/库存商品 贷：待处理财产损益 批准后 借：待处理财产损益 贷：管理费用 固定资产清查 实地盘点 设科目：固定资产清理 1、盘盈 借：固定资产 （重置成本） 贷：以前年度损益调整 年末结转为留存收益 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积-法定盈余公积 2、盘亏 批准前 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产 批准后转销 借：营业外支出-盘亏损失 贷：待处理财产损益 固定资产减值 可回收金额低于账面价值的 确认减值损失 借：资产减值损失 -计提的固定资产减值准备 贷：固定资产减值准备 减值损失一经确认不得回转 长期股权投资减值 借：资产减值损失 -计提的长期股权投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 减值损失一经确认不得回转 无形资产减值 可回收金额低于账面价值的 借：资产减值损失 -计提的无形资产减值准备 贷：无形资产减值准备 减值损失一经确认不得回转 投资性房地产成本模式下的减值 借：资产减值损失 贷：投资性房地产减值准备 减值损失一经确认不得回转