浅析施工企业税收筹划(一)
建筑施工企业税收筹划应用分析
建筑施工企业税收筹划应用分析一、建筑施工企业税收筹划的必要性1.降低纳税负担：建筑施工行业的特点是投资规模庞大，利润率相对较低，企业要想获得较好的经济效益，就需要在税收方面寻求合适的策略，降低纳税负担，增加资金回报率。
2.合法合规经营：税收筹划是在法律范围内进行的合法行为，合理利用税收法律规定的相关政策，尽量避免违规违法行为的发生，保证企业的经营合法性和合规经营。
3.提高企业竞争力：通过税收筹划，企业可以获得税收优惠政策的支持，降低成本，提高企业的竞争力和市场份额。
二、建筑施工企业税收筹划的应用策略1.合理利用税收政策：建筑施工企业可以通过合理利用税收政策来减少税负。
例如，合理安排施工进度，避免季度利润过高导致缴纳较多的所得税。
另外，合理选择税率适用对象，减少税负。
例如，依法选择企业所得税实际税负较低的纳税方式。
2.合理运用成本费用：建筑施工企业可以在成本费用上充分利用税务政策的规定，合理分配、计提成本费用，避免税前利润过高导致缴纳较多的企业所得税。
例如，认真核实和合理计入合同约定的成本费用，同步调整合同变更，避免超前计入费用或账期滞后导致利润暴增。
3.合理选择税务筹划方式：建筑施工企业可以利用税务筹划方式降低税负。
例如，合理选择合同结算方式，根据企业实际情况选择一次性延期清算方式或分次延期清算方式，减少应交税额。
另外，合理运用税收优惠政策，如减免印花税、消费税等。
三、建筑施工企业税收筹划的注意事项在进行建筑施工企业税收筹划时，需要注意以下几个问题：1.合法合规：企业在进行税收筹划时，必须要遵守国家各项税收法律法规，不能违反税收法律法规进行非法操作，以免给企业带来法律风险。
2.个性化筹划：建筑施工企业的经营形式和模式各异，必须根据企业自身的实际情况进行个性化筹划，不能一概而论，盲目套用他人的筹划方案。
3.考虑长远发展：税收筹划不应仅仅考虑眼前的利益，应考虑企业的长远发展。
筹划时需审慎权衡，避免以降低当前税负为代价，影响企业未来发展。
浅析施工企业税收的筹划
浅析施工企业税收的筹划摘要：施工企业具有投资大、风险高、周转时间长的特点，缴纳的税种多,具有广阔的税收筹划空间。
本文主要从税收筹划角度，结合具体实例，对施工企业主要税种的税收筹划空间和做法进行了探讨，以期最大限度地实现企业的资金循环和经济效益的增长。
关键词：施工企业；营业税；税收筹划Abstract: The construction enterprise has a large investment, high risk, long turnaround time, the taxes paid, has a broad tax planning space. In this paper, from a tax planning perspective, with concrete examples, the construction enterprise taxes tax planning space and practices in order to maximize the funding cycle and economic growth.Keywords: construction enterprises; business tax; tax planning一、引言税收筹划是指纳税人为规避或减轻自身税负，防范、减轻甚至化解纳税风险以及使自身的合法权益得到保障而进行的一切筹谋、策划活动。
我国纳税筹划尚处于起步阶段，还没有受到广大纳税人和投资者的重视。
税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律、法规的立法导向，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化的一种管理活动。
其内在涵义表明：筹划性是税收筹划的重要特征之一，要求企业根据税法对纳税事宜进行事前安排。
如果经营活动一旦发生，一般情况下纳税义务便产生了，这时想方设法少交税款，就已不是税收筹划了，而可能是偷漏税的违法行为了。
建筑施工企业税收筹划浅谈
算， 严格控制工 程原材料的预算开支 ， 提高原材料及其他材料 的 使用效率 。 再者 ， 施工企业一般与材料供应商有长期合作关 系， 购 进材料价格相对便宜。 从而降低工程材料 、 物资等的价款 ， 运用合
是否参与施工 ， 均应按“ 建筑业 ” 目（ 税 适用 ３ ％的税率 ） 征收 营业 税。工程承包公 司不与建设单位 签订承包建筑安装工程合 同， 只 是负责工程的组织 协调业务 ，对 工程承包公司 的此项业务则按 “ 服务业” 目（ 税 适用 ５ ％的税率 ） 征收营业税 。也 就是说 ， 在企业 拥有施工资质 的情 况下 ， 通过与建设单位签订工程 承包合 同 ， 就 可 以利 用 税 率 的差 异 ， 到 节税 的 目的 。 达 例一 ：建设单位 Ａ有一项工程 由工程承包公司 Ｂ组织安排 施工单位 ， 最后 施工单位 Ｃ中标 ， 并直接与 Ａ签订承包合 同 ， 合
２ 建筑 施 工企业 所用原 材料 的筹 划技 巧
营业税法规定 ， 纳税 人从 事建筑 、 修缮 、 装饰 工程 作业 ， 无论 与对方如何核算 ， 营业额均包括工程所用原材料及其他 物资和动 力的价款在 内 ， 不包括建设方提供 的设备价款 。 但 也就是说 ， 无论 是包工包料工程还是包 工不 包料 工程 ， 营 其 业额均应包括工程所用的原材料及其他物资和动力价款 。 但包工 包料与包工不包料 的最 大区别在于是否将材料 的供应纳入施工 企业的施工过程 中。一项工程虽然使用同样的材料 ， 由于材料 但 的供应渠道不 同， 必然会使施工企业 的计税依据不同。建设单位 般是直接从市场上购买 ， 价格较高。而施工企业一定会精 打细
科学之友
Ｆｅｄ ｆｃｎｅ ｍ ｔ ｒ ｒｎｏＳｉ ｃ ｅ ｕ ｉ ｅ Ａ ｅ ｓ
谈建筑工程施工企业税收筹划管理
谈建筑工程施工企业税收筹划管理提纲：1. 税收筹划对建筑工程施工企业的意义2. 建筑工程施工企业税收筹划的原则与方法3. 建筑工程施工企业所得税税收筹划实践案例4. 建筑工程施工企业增值税税收筹划实践案例5. 建筑工程施工企业其他税种税收筹划实践案例一、税收筹划对建筑工程施工企业的意义税收筹划是指在合法范围内通过合理的行为计划和财务安排，以降低企业税负、降低企业成本、提高企业效益、增强企业竞争力的一种管理手段。
建筑工程施工企业常常是以承建工程为主，因此企业的规模和经济效益与合同的签订有着直接的关系，从而对企业的税收负担产生影响。
建筑工程施工企业通过进行税收筹划，可以降低税负、提高企业效益和减少经营风险。
二、建筑工程施工企业税收筹划的原则与方法建筑工程施工企业在进行税收筹划时，需要注意以下原则：1. 合法合规。
企业在进行税收筹划时，需要遵守相关法律法规，避免出现违法、违规行为。
2. 政策导向。
企业需要通过研究税收政策，了解税收政策的制定目的和导向，寻找最适合自身的税收管理方式。
3. 最优化。
企业需要在保证合法合规的前提下，寻找最优的财务结构，提高经济效益。
建筑工程施工企业在进行税收筹划时，可以采用以下方法：1. 合理安排资金流动。
通过合理安排资金流动，多用应纳税款先用未缴税款，减少实际缴纳的税款。
2. 合理分摊成本。
可以通过对工程成本进行分类和分摊，分离出可计提的成本，缩减税前利润，减少税负。
3. 税收政策资源优化。
企业可以结合国家和地方的税收优惠政策，通过综合使用各种税收政策资源，从而优化税收效果。
三、建筑工程施工企业所得税税收筹划实践案例1. 改变收款方式。
某建筑工程施工企业收款方式为工程验收后一次性收款，为减少当期利润，企业改变收款方式为根据工期结算，从而达到平滑收入、减少缴纳的所得税的目的。
2. 大型设备分期摊销。
某建筑工程施工企业在投资大型设备时采用分期摊销的方式，从而减少当期的应纳税款。
论建筑施工企业税务筹划
论建筑施工企业税务筹划在当今竞争激烈的建筑市场中，建筑施工企业面临着诸多挑战，其中税务筹划是企业管理中的重要一环。
合理的税务筹划不仅有助于降低企业税负，提高经济效益，还能增强企业的竞争力，促进企业的可持续发展。
一、建筑施工企业税务筹划的重要性建筑施工企业通常具有项目周期长、资金投入大、涉及税种多等特点。
在这样的经营环境下，有效的税务筹划能够带来多方面的好处。
首先，税务筹划可以降低企业的税务成本。
通过合理规划业务活动、选择合适的税务政策和税收优惠，企业能够减少不必要的税款支出，增加可支配资金，从而提高企业的盈利能力。
其次，有助于提高企业的资金使用效率。
节省下来的税款可以用于企业的扩大再生产、技术研发、人员培训等方面，为企业的发展提供更有力的资金支持。
再者，合理的税务筹划能够增强企业的竞争力。
在投标过程中，较低的成本优势可以使企业在价格竞争中更具优势，从而赢得更多的项目机会。
最后，税务筹划有助于企业规避税务风险。
严格遵守税收法规，避免因税务问题而带来的罚款、滞纳金等损失，保障企业的正常经营。
二、建筑施工企业涉及的主要税种及特点建筑施工企业涉及的税种众多，主要包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税等。
增值税是建筑施工企业的重要税种之一。
由于建筑施工项目的复杂性，增值税的计算和申报较为复杂，需要准确区分不同税率的项目和进项税额的抵扣。
企业所得税的计算则与企业的收入、成本、费用等密切相关。
建筑施工企业的成本核算较为复杂，涉及到人工成本、材料成本、设备租赁成本等，需要合理核算和扣除，以降低企业所得税税负。
城市维护建设税和教育费附加是以增值税和消费税为计税依据，税率相对固定。
印花税主要涉及建筑合同、采购合同等的签订，需要按照规定的税率及时申报缴纳。
房产税和土地使用税则与企业拥有的房产和土地相关，需要根据相关法规进行计算和缴纳。
三、建筑施工企业税务筹划的策略（一）增值税筹划1、合理选择纳税人身份建筑施工企业可以根据自身规模和业务特点，选择一般纳税人或小规模纳税人身份。
工程施工企业税务筹划(3篇)
第1篇随着我国经济的持续发展，建筑业作为国民经济的重要支柱产业，其地位日益凸显。
然而，建筑施工企业在快速发展过程中，也面临着日益严峻的税务负担。
为了提高企业的经济效益，降低税务风险，实施有效的税务筹划成为建筑施工企业的必然选择。
以下是针对工程施工企业税务筹划的一些建议。
一、深入了解税收政策建筑施工企业税务筹划的第一步是深入了解国家税收政策。
企业应关注增值税、企业所得税、营业税等税种的相关政策，了解税收优惠政策，以便在合法合规的前提下降低税负。
二、合理选择纳税方式1. 一般纳税人与小规模纳税人：建筑施工企业应根据自身经营规模和业务特点，合理选择纳税方式。
一般纳税人可以享受进项税额抵扣政策，但税负相对较重；小规模纳税人虽然税负较轻，但无法享受进项税额抵扣政策。
2. 纳税地点选择：建筑施工企业应考虑纳税地点的选择，尽量将业务集中在税收优惠政策较为丰厚的地区。
三、优化业务流程1. 合理安排合同签订：在签订合同过程中，企业应尽量采用有利于税务筹划的合同条款，如分阶段付款、分期收款等。
2. 加强成本控制：建筑施工企业应加强成本控制，降低无效成本，提高资源利用率。
四、充分利用税收优惠政策1. 地方税收优惠政策：许多地方政府为吸引企业入驻，出台了一系列税收优惠政策。
建筑施工企业应关注这些政策，充分利用地方税收优惠政策。
2. 行业税收优惠政策：建筑业作为国家重点扶持的行业，享有一定的税收优惠政策。
企业应了解这些政策，合理利用。
五、加强税务风险管理1. 防范税务风险：建筑施工企业应建立健全税务风险管理体系，加强对税务风险的识别、评估和控制。
2. 提高税务合规意识：企业应加强员工税务合规培训，提高员工对税收政策的认识，确保企业税务筹划的合规性。
六、加强税收筹划团队建设建筑施工企业应加强税收筹划团队建设，培养具备专业知识和技能的税务筹划人才。
同时，企业可聘请外部专业机构提供税务筹划咨询服务，以提高税务筹划的效率和效果。
建筑施工企业税收筹划方案
建筑施工企业税收筹划方案摘要：建筑施工企业作为一个重要的行业，对于税收筹划方案的制定和实施具有重要意义。
本文将从企业所得税、增值税以及其他相关税费方面探讨建筑施工企业的税收筹划方案，旨在降低企业税负，提高企业盈利，促进企业的可持续发展。
一、企业所得税筹划方案（一）合理选择企业所得税核算方法建筑施工企业可根据自身情况，选择适合的企业所得税核算方法，包括一般纳税人方法和简易计税方法。
一般纳税人方法适用于规模较大、毛利率相对稳定的企业，可通过优化成本结构、合理调整利润率的方式降低企业所得税税负。
简易计税方法适用于规模较小、毛利率波动较大的企业，可减少税务申报的复杂性和成本，并发挥差异税率的优势。
（二）合理制定税前扣除政策建筑施工企业在税前可享受一定的扣除政策，如研发费用、技术改造费用、人才培训费用等。
企业应根据实际需求合理制定税前扣除政策，并充分利用相关扣除政策减少企业应纳税额。
（三）合理利用税收优惠政策建筑施工企业可根据国家和地方的税收优惠政策，合理利用税收优惠政策降低企业所得税税负。
如对于符合条件的高新技术企业、创新型企业等可享受减免企业所得税的政策，企业应积极申请并享受相关政策，减少企业税收负担。
二、增值税筹划方案（一）合理选择增值税征税方法建筑施工企业可选择一般增值税征税方法或简易征税方法。
一般增值税征税方法适用于规模较大、业务复杂的企业，要求将销售额与购买额进行抵消并缴纳差额增值税。
简易征税方法适用于规模较小、业务简单的企业，只需按照销售额一定比例直接缴纳增值税。
企业应根据实际情况合理选择增值税征税方法，减少税负。
（二）合理制定进项税额管理策略建筑施工企业可以通过优化进项税额管理，合理抵扣增值税。
企业应严格按照国家税务部门规定的抵扣政策办理进项税额抵扣手续，避免因为抵扣不合规导致增值税额的承担增加。
（三）合理利用差额征税政策建筑施工企业可根据自身情况，利用差额征税政策降低增值税税负。
通过合理调整财务制度，优化业务管理，降低差价税额，提高增值税的抵扣比例，从而减少企业应缴纳的增值税额。
浅议施工企业纳税筹划
商 品 与 质 量
・ ２ ３ ・
浅 议 施 工 企 业纳 税 筹 划
汤 红 艳
（ 泰 州市 海 阳交通 设施 工 程有 限公 司 ，江 苏 泰 ， ｉ ｔ １ ２ ２ ５ ３０ ０）
【 摘
要 】 施工企业 由于其特殊 的生产经营 方式 ，其涉及 的税收种 类较 多，如何采 用有 效的手段在 不 同施工阶段选择 不 同纳税方 式从 而
一ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
、
施 工 企 业 税 收 筹 划 的 一 般 特 点
材料 的节超 成 为降低税 负的关键 。企业应 努力 降低不必 要的材 料浪 费 和设备 采 购 。一 个工 程项 目材料 将 占据 总成本 ６ ０％．７ ０％的份
（ 一 ）合法 性 。税 收筹 划 的合 法 性表 现在其 活动 只能在 法律 允 额 ，对 于规 格相 同或相 似 的材 料 ，应 避免 货 出多 门 ，与不 同 的材 许 的范 围内。根据税 收法定 原则 ，国家征税 必须有 法定 的依 据 ，纳 料供 应商采 购相 同材料往 往导致 企业 的计 税依据 混乱 ，税负居 高不 税人 只需根 据税 法的规定 缴纳其应 缴纳 的税款 。当纳税人 依据税 法 下 。企 业应 坚持 阳光采购 和大宗 材料招标 ，与信誉 较好 的供 应商 建
木 工 程生 产 的企 业 。近几 年 ，从事 公 路 、铁路 和桥 梁 工程 生产 的 施 工企业 在越演 越烈 的市场竞争 中 ，利润 空间不 断被压缩 ，甚至在
一
１ ．努力 加 强 材料 管控 施 工企业 在施工 过程 中大部分缴 纳 的是 营业税 ，而企业 为施工 些项 目事先预 算亏损 的情况下 ，为 了企 业的持续 经 营和声誉 ，也 生 产而 采 购 的材 料 、设备 、配件 等均 为增 值税 税 目。施工 企 业作 不 得 不接 标承 建 。在 这种 环境 下 ，在 税法 允许 的范 围 内 ，结合 施 为 增值 税 流转 最 后一 个 环节 ，成 为事 实 上 的负税 人 ，其 采购 的材 工 企业涉税 业务 的特点 ，实施有效 税收筹 划 ，以提 高利润水 平和竞 料 、 设 备 、 配 件 均 无 抵 扣 项 目 。所 以 ， 在 企 业 的 日常 施 工 管 理 中 ， 争 能 力 ，显 得 越 来 越 重要 。
建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解一
建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解一建筑施工业税收筹划规律与技巧讲解建筑施工业作为国家经济发展的重要支柱产业，对税收收入的贡献举足轻重。
为了更好地实施税收筹划，降低企业负担，提高税负合理分担水平，建筑施工业税收筹划规律与技巧成为企业管理者和税务从业人员需要深入了解和掌握的知识。
一、税收筹划的基本原则1. 合法合规：企业在税收筹划中必须遵循国家的税收法律法规，不能违反相关法律规定。
2. 合理合理：企业要合理利用税收政策、法律的空白区，通过合理方式减少税负，避免“合法避税”转化为“逃税”。
3. 稳定稳定：企业在制定税收筹划方案时应该注重稳定性，避免企业频繁改变筹划方案，以避免引起税务机关的关注和审查。
二、建筑施工业税收筹划规律1. 增值税筹划（1）项目分包：建筑施工企业可以通过将项目分解为多个分包工程，使每个分包工程的合同金额不超过增值税免征额度，从而实现减少增值税负担的目的。
（2）工程进度控制：建筑施工企业可以合理安排工程进度，避开增值税征税时点，例如将项目分包的时间晚于与业主签订总包合同的时间。
（3）两套账目管理：建筑施工企业可以合法使用两套账目管理制度，一套用于与业主结算，另一套用于与税务机关结算，通过合理调整两套账目之间的差额，达到减税的目的。
2. 所得税筹划（1）费用发生原则：建筑施工企业应根据费用发生原则，即费用确实发生与企业活动歧义发生的时间一致，合理选择费用确认的时点，以最大限度地推迟所得税的缴纳。
（2）利润调整：合理调整企业利润结构，例如推迟利润确认时点、保持合理利润水平、降低高额利润比例等方式，降低所得税负担。
（3）投资方向调整：建筑施工企业可以选择合理的投资方向，例如涉足国家重点扶持的产业，享受相关减税政策；合理利用税收优惠政策，参与城市建设、环保与节能等项目，减少所得税负担。
3. 城镇土地使用税筹划（1）合理选址：建筑施工企业在选址时，应优先选择已开发或区位相对较好的区域，以减少土地使用税的负担。
施工企业纳税筹划
施工企业纳税筹划施工企业纳税筹划1.纳税筹划背景和意义1.1 背景施工企业作为繁荣经济的重要组成部分，纳税是其应尽的社会责任。
然而，过高的税负可能会对企业的发展产生不利影响，因此施工企业需要进行纳税筹划来合理降低税负。
1.2 意义合理的纳税筹划可以帮助施工企业降低税收成本，提高竞争力，并确保其遵守相关法律法规，避免出现税务风险。
2.纳税筹划的基本原则2.1 合法合规原则施工企业在进行纳税筹划时应遵守相关法律法规，不得违反税法规定。
2.2 实质核算原则施工企业在进行纳税筹划时应将真实的经济业务情况作为依据，确保筹划方案的财务数据真实可信。
2.3 综合平衡原则施工企业在进行纳税筹划时应综合考虑各种因素，平衡考虑税负、风险和发展的关系。
3.纳税筹划的具体方法3.1 合理结构化施工企业可以通过合理结构化资金流向、业务流程和组织结构，优化纳税筹划效果。
3.2 合理利用税收优惠政策施工企业可以根据不同税收优惠政策，合理规划企业经营活动，减少税收负担。
3.3 合理选择税务核算方法施工企业可以根据自身情况，选择适用的税务核算方法，合理分配税负，降低税收风险。
3.4 合理运用税务政策施工企业可以通过合理运用税务政策，如增值税留抵退税等，降低税负，提高经济效益。
4.纳税筹划的注意事项4.1 合规风险施工企业在进行纳税筹划时应避免遇到合规风险，例如避免偷漏税、虚开发票等违法行为。
4.2 注重实效施工企业进行纳税筹划时应注重筹划方案的实效性，确保筹划方案可以真正降低税负，并得到税务机关的认可。
4.3 注意税务审计施工企业进行纳税筹划时应注意将筹划方案及时反映在财务报表中，并保留相关的财务记录，以备税务审计使用。
附件：________1.纳税筹划方案示例2.相关税务法规及文件法律名词及注释：________1.税负：________指企业纳税所要承担的税收负担，包括企业所得税、增值税等各种税收。
2.税务风险：________指纳税筹划过程中可能存在的违法行为或合规风险，如偷漏税、虚开发票等。
施工企业纳税筹划浅析
进 行 全 程 跟 踪 、 估 ， 时加 以 改进 。 评 适
四 、 施 工 企 业 纳 税 筹 划 的 实证 分 析 某
表 １所示 为 某施 工 企业 ２ ０ ０ ４年 到 ２ｏ ｏ ８年缴 纳所 得 税 的情 况 。
表 ｌ Ｘ×施 Ｅ 企业 ２ ０ ０ ４年 项目 会计利 润 ２ ０ ’ ０ ８ 缴纳所得税情况表 缴 纳 所 得 超 过 计 税耘、 准 膻 纳 税 所 得 税率
税
２ ７ ２ｌ ８ ３ ８７ ９ Ｓ ５３
２０ ｏ ８
４ Ｉ６ ９ ２
ｌ５ ３
３ ６２ ５ ６
”
ｌ８ ３ ｌ ７
企 业 进 行 纳 税 筹 划 是 为 了获 得 整 体经 济 利 益 ． 不 是 某 一 环 节 的 而 税收利益 ， 因此 企 业 在 进 行 纳 税 筹 划 时要 进 行 成 本 收益 分 析 ． 以判 断
的风 险 规 避 进 行 了分 析 ， 并探 讨 了某 施 工 企 业 的 纳 税 筹 划 工 作 。
【 键 词 】 工 企 业 纳税 筹 划 探 讨 关 施
中介 机 构 来 承 担 。由企 业 内部 人 员 进 行 纳 税 筹 划 可 以 节 约 方 案 的设 计 成 本 ．但 由 于 专 业 知 识 的 限 制 可 能 设 计 不 出 满 足 企 业 需 求 的 筹 划 方 案 。而 委 托 外部 中介 机 构 来 承 担 纳 税 筹 划 方 案 的 设 计 和 实 施 的成 本 较 高 ， 可 以 促 进 企 业 提 高 管 理 水 平 ， 可 以对 筹 划方 案 的 控 制 和 实 施 但 也
在 经济 上 是否 可 行 、 要 。 谓 成 本 收 益 分 析 法 ， 是 对 于 具 体 的 企 业 必 所 就
工程施工企业纳税筹划
工程施工企业纳税筹划随着我国经济的不断发展，工程施工企业在我国经济体系中扮演着越来越重要的角色。
然而，面对日益严峻的市场竞争和税收政策调整，工程施工企业如何进行纳税筹划以降低税收负担、提高企业经济效益，成为企业管理层需要关注的重要问题。
本文将从合同签订、成本控制、财务管理等方面，探讨工程施工企业如何进行纳税筹划。
一、合同签订阶段的纳税筹划1. 合同签订类型的纳税差异在工程施工过程中，合同签订类型的不同将对企业的营业税税负产生影响。
例如，某项工程的土石方工程需要拥有大型挖掘机、装卸机的施工单位完成。
如果施工企业下属一家子公司机械租赁公司拥有建筑工程施工资质，那么土方工程可以由子公司承接。
由于子公司与施工企业签订的是分包合同而非租赁合同，因此子公司按照3%的税率缴纳营业税，从而节约营业税10-64万元。
2. 合同金额不确定的纳税差异在合同设计时，双方当事人应充分考虑到工程施工过程中可能遇到的情况，确定保守的合同价格。
待工程竣工后，按结算价计算缴纳税金。
这样既可以避免多交印花税，又可以降低企业税负。
二、成本控制阶段的纳税筹划1. 合理选择供应商在工程施工过程中，企业应合理选择供应商，争取到最优的采购价格，降低原材料成本。
此外，企业还可以通过与供应商协商，争取到合理的税收优惠政策，如税收返还、减免等，进一步降低企业税负。
2. 加强成本核算企业应加强成本核算，严格控制各项费用支出，降低成本。
同时，企业还可以通过提高工程质量、缩短工程周期等方式，降低企业的营业税税负。
三、财务管理阶段的纳税筹划1. 优化财务结构企业应优化财务结构，合理安排债务融资和股权融资，降低财务成本。
此外，企业还可以通过合理确认收入、费用等，降低企业的应纳税所得额，从而降低企业税负。
2. 充分利用税收优惠政策企业应充分了解国家税收政策，符合条件的可以申请享受税收优惠政策。
例如，小型微利企业可以享受所得税优惠政策，从而降低企业税负。
总之，工程施工企业进行纳税筹划，可以降低税收负担，提高企业经济效益。
工程施工的税务筹划
工程施工的税务筹划一、概述税务筹划是指依据税法规定，通过合法、合理、有效的方式，减轻税负，提高税收效益。
在工程施工领域，税务筹划尤为重要。
合理的税务筹划可以降低企业成本，增加竞争优势，提高经济效益。
因此，工程施工企业应该重视税务筹划工作，遵守税法规定，合理规避税收风险，实现税收合规和税负优化。
二、税收政策1、增值税政策对工程施工企业来说，增值税是最重要的税种之一。
根据《中华人民共和国增值税法》，一般纳税人从每月销售额中扣除应纳增值税的进项税额，即可享受进项税抵扣政策。
此外，对于工程施工企业，还可以享受增值税差额征收政策，即按销售额与购进成本的差额计征增值税。
这对于节省企业税负，提高经济效益非常有利。
2、企业所得税政策根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税是对企业生产经营所得作为纳税对象征收的税种。
对于工程施工企业来说，应该合理开展财务管理，按规定报送企业所得税申报表，进行按月、季度或年度的预缴企业所得税。
此外，还应该积极申请享受企业所得税优惠政策，如高新技术企业、技术小巨人等相关政策，降低企业税负。
3、资源税政策根据《中华人民共和国资源税法》，资源税是对矿产资源的开采、采矿作业等活动所得作为纳税对象征收的税种。
对于从事矿产资源勘探开采、土地开发等工程施工的企业，应该遵守资源税法规定，按时足额缴纳资源税，避免不必要的税收风险。
4、其他税收政策此外，在工程施工过程中，还应该注意遵守相关税收政策，如房产税、城市维护建设税、土地使用税等地方性税种，避免税务风险。
三、税务筹划方法1、合理设置企业税务结构对于工程施工企业来说，可以根据企业规模、业务性质等因素，合理设置企业税务结构，实现税收最优化。
可以选择一般纳税人和小规模纳税人之间的转换，根据企业实际情况选取最适合的纳税方式。
2、合理开展进项税抵扣工程施工企业应该合理开展进项税抵扣，提高税负优化。
应该严格按照税法规定，合规开具发票，及时报销进项税，降低应纳税额。
施工企业的税收筹划
施工企业的税收筹划税收筹划对于施工企业来说，是一项重要的经营管理工作。
通过合理的税收筹划，施工企业能够减轻税负，增加经营利润，提升竞争力。
本文将从税收筹划的概念和重要性、施工企业常用的税收筹划方法以及税收筹划的合法性和风险等方面进行探讨。
首先，理解税收筹划的概念和重要性对于施工企业进行税收筹划工作至关重要。
税收筹划是指在充分尊重法律的前提下，通过合理的税务安排和税务管理，以最低的合规成本获得最大化的经济利益的行为。
税收筹划可以通过合理规划企业财务状况，优化税务结构，降低税负，增加经营利润。
尤其对于施工企业来说，税收筹划不仅能够促进经营发展，还能够提升企业在市场竞争中的地位。
接下来，我们将介绍一些施工企业常用的税收筹划方法。
首先是合理利用优惠政策。
政府为了鼓励和支持施工行业的发展，通常会推出一系列税收优惠政策。
施工企业可以积极申请并合理利用这些政策，如减免税、税收补贴等，以降低税负。
其次是合理规划成本支出。
施工企业拥有大量的成本支出，通过合理规划成本结构，合理分摊费用，可以降低纳税基数，减少税负。
此外，施工企业还可以利用境外优势，进行跨境税收筹划。
通过设立境外子公司、境外投资等方式，合理配置资金和收益，减少税负。
最后，施工企业还可以通过争取税收征收缓期、分期缴纳等方式，优化税收负担。
然而，税收筹划也存在合法性和风险的问题。
合法性是税收筹划的基本原则，施工企业在进行税收筹划时必须遵循相关法律法规，不得进行违法行为。
同时，税收筹划也面临一定的风险，如税务部门的审查、法律法规的变化等。
因此，施工企业在实施税收筹划时应严格遵守法律法规，充分评估各项风险，妥善处理好法律合规和风险控制的关系。
在进行税收筹划时，施工企业还需注意以下几点。
首先，需严格遵守相关法律法规，确保税收筹划活动的合法性。
合法性是税收筹划的基础，任何违法行为都将导致严重的法律后果。
其次，需合理确定筹划方案，不能过分依赖税收筹划活动。
税收筹划是企业经营管理的重要手段，但过分依赖税收筹划活动可能影响正常的经营发展。
简析施工企业的税务筹划
型机 械设 备很 容易过 时 ， 在报 经主管税 务机 关核 准后 ， 合条 件 符 法加 速折 旧， 以降低应纳税所得额 。
围绕企业所得税法 ， 工企业 应从 以下 几方 面着 力研 究 ， 施 规 的可缩 短折 旧年 限或者 采用双倍 余额递 减法或 年数 总和法等 方
合理地计算各项研 究开发费用支 出 ， 对划 分不清 的 ， 得实 不 而对于一些业务稳定 ， 又能在 当地享受到低于母公 司税率 的， 则可 准确 、 行加计扣 除。 为 了准 确核算 研发 费用 ， ” 避免 不必 要的涉 税风 险 ， 以考虑子公 司的模式 ， 但与此同时在子公 司管 控上需要下些 苦劳，
现在 以下 几方面 ：） １ 工资扣除 限额方 面。企业所得税 法规定 按实 门及相关部 门要 密切 配合 。研 究开发 费用 加计扣 除是 一个 技术 际发 生的合理的工 资薪金 可 以税前 扣除 。包 括基 本工 资 、 奖金 、 性较强 的工作 ， 相关 资料 的制定 涉及 了企业各 个领 域 ， 日常业 与 津贴 、 补贴 、 年终加薪 、 班工 资 ， 加 以及与员 工任 职或 者受 雇有 关 务相 比 ， 有其特殊性 ， 能仅仅 依靠财 务人 员进行 账务 处理 就算 不 的其 他支出。施工行业 大多属 于 劳动密 集型产 业 ， 队伍庞 大 ， 人 完事 。因此 ， 企业 要 享受研 究 开 发费 用加 计 扣除 的税 收 优 惠政 员较 多 ， 以在规定 范 围 内充 分列支 工资 ， 利于调 动 职工 的积 策 ， 可 有 必须 由公司领导统一领导协调 ， 以技术 部 门、 要 财务部 门为 主 极性 ， 提高劳动生产率 。２ 公益捐 赠支 出方 面。企业所得税 法规 体 ， ） 相关 邮门密切配 合 ， 就研 究开 发费用 制定 一套 专 门的管 理 并 定公 益捐赠支出在年度利润总额 １ ％ 以内的部分 ， ２ 准予在计 算应 制度 ， 确保能按税收法规 的各项规 定享受税 收优 惠政策 。ｃ 做好 ． 纳税 所得额时扣 除， 高 了公 益捐 赠支 出的标 准 ， 利 于提 高施 研究 开发 活动的认定 和核 算工作 。研 究开 发费税 前加 计扣 除 政 提 有 工企业捐赠的积极 性 ， 进社 会 的进 一 步和谐 ， 促 但在 作 出捐赠 决 策有效利 用和实施 ， 首要 的关键点就是 对企业所 从事 的研 究 开发 定前 ， 应合理估计年 度利 润总额 ， 以控 制在允许税 前扣 除标准 内。 活动进行认定 。并 不是所 有 的研究 开发活 动都 可 以享 受加 计 扣 ３ 广 告费用支出方面 。企 业所 得税 法规定 广告 费用支 出不 超过 除的税 收优惠 ， ） 企业 要享 受这一 优惠 政策 ， 其研 究开 发活 动或研 当年营业收入 １ ％可 据实扣 除 ， 过部 分可 结转 到 以后 年 度扣 究开发项 目需要满足 相应 的条 件。研究 开发费 用加计 扣 除强 调 ５ 超 除。这给施工企业 提供 了广 阔的遐 想空 间。有 远见 的施 工 企业 直接相关性 ， 因此在 核算 时 ， 关 的原始凭 证记 录和 报销 手续 应 相 可借此机会 ， 真筹划 广告 费用支 出标 准 ， 方 面修炼 内功 提升 形成 强有力的证据支持。 认 一
施工企业税收筹划
施工企业税务筹划一、税收筹划旳一般特点税收筹划, 就其目旳和成果而言, 又称节税, 是指纳税人在税法规定许可旳范围内, 充足运用税法规定旳优惠政策, 通过对经营、投资、理财等活动旳事先筹划和安排, 采用合法旳手段, 最大程度地采用优惠条款, 以到达延缓税负或减轻税收承担旳合法经济行为。
它充足运用税法中提供旳一切优惠, 在诸多可选旳纳税方案中择其最优, 以期到达整体税后利润最大化。
税收筹划具有合法性、积极性、选择性、和收益性等特点。
二、施工企业税收筹划旳思绪施工企业是指从事房屋、公路、铁路、桥梁等土木工程生产旳企业。
根据税法规定, 企业应就其获得旳营业收入缴纳营业税等流转税, 就其拥有旳财产缴纳房产税等财产税, 就其实现旳收益缴纳企业所得税等。
对施工企业来说, 其税负重要是营业税与所得税。
（一）施工企业营业税旳税收筹划思绪1.合理运用对不一样税目旳选择。
工程承包企业与施工单位签订承包协议步, 可将营业税划归为两个不一样旳税目, 即建筑业和服务业。
工程承包企业对工程旳承包有两种形式: 第一种形式是由工程承包企业同建设单位签订承包协议, 然后将设计、采购等项工作分别转包给其他单位, 工程承包企业只负责各环节旳协调与组织。
第二种形式是工程协议由施工单位同建设单位签订, 工程承包企业负责设计及对建设单位承担质量保证, 并向施工单位按工程总额旳一定比例收取管理费。
对于第一种形式, 即工程承包企业作为工程总承包人同建设单位签订协议, 无论其与否具有施工力量, 与否参与工程施工业务, 对其获得旳所有收入, 按建筑业税目征收营业税。
对于第二种形式, 工程承包企业不作为工程总承包人, 不与建设者签订工程承包协议, 而仅作为建设单位与施工企业旳中介人, 无论工程承包企业与否具有施工力量一律按服务业税目征收营业税。
建筑业旳合用税率为3％, 而服务业旳合用税率为5％, 税率旳差异带来税负旳差异是显而易见旳, 因此工程承包企业可通过与建设单位签订承包协议旳方式到达节税旳目旳。
施工企业纳税筹划
施工企业纳税筹划施工企业纳税筹划1. 引言施工企业作为建筑行业的重要组成部分，承担着扩大基础设施建设、促进经济发展的重要角色。
然而，在进行施工过程中，纳税问题对企业来说是一个不可忽视的方面。
纳税筹划是指企业通过合法手段优化纳税方式、降低纳税负担的行为，旨在提高企业的经济效益，合理合法地规避风险。
本文将深入探讨施工企业的纳税筹划问题，帮助企业更好地理解和应对纳税风险。
2. 纳税主体身份确认施工企业在进行纳税筹划前，需要确认自己的纳税主体身份。
根据我国现行税法规定，施工企业可以根据自身情况选择以企业法人、个体工商户或合伙企业等身份纳税。
不同的身份对纳税筹划具有不同的影响，企业应根据自身具体情况选择合适的纳税主体身份。
3. 税收政策了解与合规施工企业在进行纳税筹划时，需要充分了解国家相关税收政策，并确保自身纳税行为的合规性。
税收政策的熟悉程度将直接影响到纳税筹划的效果，企业可以通过广泛阅读税法、税务部门发布的政策文件、参加培训等方式进行学习。
此外，企业还需要及时了解税收政策的变化，以便进行相应调整。
4. 合理选择纳税方式施工企业应根据自身经营情况和税收政策，合理选择最适合的纳税方式。
目前，我国主要的纳税方式包括一般纳税人和小规模纳税人两种。
一般纳税人适用于销售额较大的企业，可以享受一些税收优惠政策；小规模纳税人适用于销售额较小的企业，可以简化纳税申报程序。
企业应根据自身销售额和经营状况选择合适的纳税方式，以降低纳税负担。
5. 合理合法避税与降低税负施工企业可以通过合理合法的方式进行避税和降低税负。
避税是指企业通过合法手段规避不必要的纳税义务，而降低税负则是指最大限度地利用税收优惠政策，降低纳税负担。
例如，企业可以通过优化营业结构、合理安排资金运作、创新纳税筹划方案等方式来实现避税和降低税负的目的。
6. 风险防控与合规承诺施工企业在进行纳税筹划时，应注重风险防控和合规承诺。
企业需要充分了解纳税风险，遵守相关纳税法规，确保自身的纳税行为合规性。
浅谈建筑施工企业税收筹划_
《浅谈建筑施工企业税收筹划_》摘要：施工企业是一个竞争激烈的行业，面临资金紧张，筹资困难，利润率低等压力，合理地进行税收筹划可有效缓解施工企业资金、利润方面的压力，施工企业的纳税金额很大，这样就加大了施工企业的建筑成本，同时减少了企业的经济效益，因此施工企业进行税收筹划显得尤为重要，通过合理的税收筹划，降低企业的整体税收负担，增加企业盈利，减少当期的现金流出，缓解企业的现金压力，提高经济效益，提高企业竞争能力浅谈建筑施工企业税收筹划摘要：税收筹划是纳税人在遵守税法的前提下，充分利用税收政策合理安排纳税行为，以达到减轻税收负担、增加企业利润、充分利用资金的时间价值，减少筹资成本，缓解资金压力的目标。
施工企业是一个竞争激烈的行业，面临资金紧张，筹资困难，利润率低等压力，合理地进行税收筹划可有效缓解施工企业资金、利润方面的压力。
关键字：施工企业税收筹划为了在激烈竞争的市场中承揽到施工任务，施工企业相互压低报价、垫资施工的现象非常普遍，致使企业资金紧张，缩小了施工企业的利润空间。
在这种情况下施工企业应通过提高管理水平和税收筹划水平来缓解压力，扩大利润空间。
本文试从纳税筹划方面浅谈一些观点。
税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，采用使纳税人的税收利益最大化的纳税方案处理生产经营和投资理财等活动的一种企业筹划行为。
施工企业的纳税金额很大，这样就加大了施工企业的建筑成本，同时减少了企业的经济效益，因此施工企业进行税收筹划显得尤为重要。
一、合理签订施工合同，有效筹划营业税签订不同的合同会影响企业的税负水平，举例说明签订合同对企业税负的影响。
在工程施工中，某项工程的土石方工程需要拥有大型挖掘机、装卸机的施工单位完成。
该工程由施工企业A承揽后又将土石方工程转由机械租赁B公司承接。
如双方合同约定租赁台班费总价200万元。
因为施工企业A与租赁公司B签订的是分包合同而不是租赁合同，那么应纳营业税就是200*3%=6万元。
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浅析施工企业税收筹划(一)论文关键词：施工企业税收筹划论文摘要：施工企业主要从事铁路、公路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生产，由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，这种生产经营的特殊性决定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。
本文拟通过对国家相关税法政策的分析，结合具体的案例，从施工企业投资、筹资、生产经营等不同经济活动出发，结合具体的案例，分析研究了施工企业税收筹划的基本规律与运作技巧。
一、税收筹划的特点税收筹划是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为。
也就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获得最大的税收收益。
其特点如下：1．合法性。
这是税收筹划最本质的特征,也是区别偷逃税行为的根本所在。
税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，税收筹划必须在法律允许的范围内进行,当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时,可选择低税负方案。
因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。
2．目的性。
税收筹划的目的是降低税收支出。
企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间，有效降低资金成本。
不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。
3．筹划性。
纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考虑税收负担因素,明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。
4.综合性。
综合性是指企业税收筹划应着眼于企业整体全局,综合考虑企业的税收负担水平,以及综合经济效益，统筹规划。
税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。
总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策才能真正达到目的。
二、税收筹划的技术方法1.免税技术。
免税技术是指在法律允许的范围内,利用国家免税政策，使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。
例如《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》就减免建设期间的各项税收。
2.减税技术。
减税技术是指在法律允许的范围下,利用国家减税政策使纳税人减少计税依据、降低应纳税所得而直接节税的技术。
3.税率差异技术。
税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税率的差异而直接节减税收的技术。
这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。
4.扣除技术。
扣除技术是指在法律允许的范围内,使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。
如纳税人可以增加费用扣除额以节减企业所得税。
5.抵免技术。
抵免技术是指在法律允许的范围内,使税收抵免额增加而绝对节税的技术。
如国产设备投资抵免企业所得税。
6.退税技术。
退税技术是指在法律允许的范围内,纳税人满足退税条件退还已纳税款而直接节税的技术。
7.延期纳税技术。
延期纳税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人通过延期缴纳税款而利用货币的时间价值，降低资金成本相对节税的技术。
8.分割技术。
分割技术是指在法律允许的范围内,使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。
这种技术对于适用超额累进税率的税种尤为重要,因为对于超额累进税率,税基越大,适用的税率层次越高,税率越大,其税收负担就越重。
因此,适时进行对象分割,有利于减少绝对税款额。
9.汇总（合并）技术。
汇总（合并）技术是指通过兼并经营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总（合并）计算有关费用扣除减少集团企业的计税基数或通过汇总（合并）后达到法定减免界限而降低税负的技术。
三、施工企业税收筹划（一）投资过程中的税收筹划1、通过直接设立符合减免税条件的新办企业降低税负，利用西部大开发企业所得税税收优惠政策规定，财政部、国家税务总局、海关总署《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税（2001）202号）规定对设在西部地区国家鼓励类的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。
经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税。
因此，在西部及民族自治地区投资设立子公司，进行主要经营业务的转移，一方面可以支持西部地区建设，同时也可以享受到较低的税率优惠。
2、投资设立外商投资企业税收筹划所谓外商投资企业，是指按照中国法律组成企业法人的“三资企业”。
包括按照我国有关企业法在中国境内投资举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业，以及全部资本均由外国投资者投资的外资企业。
由于外资企业有较多的税收优惠政策，因此可以通过投资设立外商投资企业降低税负。
税法规定如下：设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税；设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收企业所得税；对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
因此，通过与外资共同投资设立企业，利用外商投资企业的优惠政策至少将相应企业所得税税负降低50％以上。
3、国产设备投资抵免企业所得税税收筹划国家为了鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对企业技术改造国产设备投资出台了相关抵免企业所得税优惠政策，施工企业生产经营的特点决定了固定资产损耗快、更新快，随着我国铁路、公路、房建、市政等建设项目的高速发展，特别是《中长期铁路网规划》提出的的“八纵八横”客运专线建设更是需要施工企业必须及时技术改造相应技术设备。
因此，施工企业在购置固定资产设备之前就应做好相应统筹规划，取得有关部门的批复手续，合理的降低企业税负。
根据财政部、国家税务总局财税字1999]290号及国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法〉的通知》（国税字〔2000〕13号）文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
案例：某施工企业上年应纳税所得额100万元，应纳所得税33万元，本年购置国产设备100万元，取得相关批复，本年应纳税所得额300万元，本年可以抵免企业所得税40万元（300×33％-33＝66，100×40％＝40），实际缴纳企业所得税59万元（300×33％-40）。
集团化的大型施工企业可以利用汇总（合并）技术将税负降至更低，税法规定汇总(合并)纳税的总机构(或母公司)将成员企业的年度企业所得税申报表进行汇总(合并),确定汇总(合并)后应纳税所得额,据以计算的应缴企业所得税额,可用于抵免成员企业经税务机关核定的抵免企业所得税额.总机构(或母公司)汇总(合并)后的应缴所得税额不足抵免时,未予抵免的成员企业投资额,可用总机构(或母公司)以后年度汇总(合并)后的应缴所得税额延续抵免,但抵免期限最长不得超过5年。
案例：某集团下辖甲、乙两个子公司，甲子公司2004年应交所得税33万元，2005年购置国产设备200万元，2005年应纳税所得额100万元；乙子公司2004年应交所得税66万元，2005年购置国产设备500万元，2005年应纳税所得额200万元；母公司2004年应交所得税99万元，购置国产设备0万元，2005年应纳税所得额400万元，均取得相关抵免税批复手续。
集团2005年汇总（合并）抵免企业所得税33万元（（100+200+400）×33％-（33+66+99）＝33，（200+500+0）×40％＝280）；如果没有汇总（合并）各公司分别计算2005年抵免所得税0万元（100×33％-33＝0，200×40％＝80；200×33％-66＝0，500×40％＝200；400×33％-99＝33；0×40％＝0）。
4、不动产或无形资产投资入股税收筹划财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》财税〔2002]191号规定以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。
对股权转让不征收营业税。
因此，纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产，可以采取先投资入股，然后再进行股权转让。
案例：A公司拟向B酒店以2000万元出售新开发的一幢大楼，该大楼开发成本1500万元。
则A公司自建行为按“建筑业”税目依3％的税率计算缴纳营业税45万元（1500×3％），按“销售不动产”税目依5%的税率计算缴纳营业税100万元（2000×5%）。
但是如果经过筹划A公司以这幢大楼作价2000万元股权参与B酒店经营。
之后，A公司再把B酒店所拥有的股权以2000万元的价格转让给B酒店。
根据财税字(2002)191号文件规定：以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征收营业税；对股权转让不征收营业税。
因此，A公司通过投资再转让股权方式，既不发生“建筑业”营业税纳税义务，也不发生“销售不动产”营业税纳税业务。
（二）筹资过程中的税收筹划1、权益性资本与负债性资本筹资。
施工企业无论通过债务筹资还是通过权益筹资，都存在着一定的资金成本，筹资决策的目标既要求筹资足额又要求资金成本最低。
按照税法规定，负债性资本的利息可以税前扣除，而权益性资本只能作为企业税后利润的分配，因此施工企业在确定资本结构时应尽量考虑债务筹资的利用。
一般而言，如果息前税前盈余大于每股收益无差别点的息前税前盈余时，运用负债筹资可获得较高的每股收益；反之，当销售额低于每股收益无差别点的销售时，运用权益筹资可获得较高的每股收益。
2、融资租赁的税收筹划。
大型工程项目一般需要专业化固定资产设备，如果施工企业直接购置，需要占用大量资金，并且大型设备往往具有专用性，本工程竣工后，其他工程项目的使用价值不大。