public administration 5 公共收入

日本《现代经济学词典》“税收是国家或者地方公共团 体为筹集满足社会公共需要的资金，而按照法律的规定， 以货币形式对私人的一种强制性课征”。
第五章-公共收入 4
税收收入
《中国大百科全书·光盘版（经济学）》：税收是 “国家为了实现其职能，凭借政治上的权力，按照 法律规定的标准，对单位或者个人无偿收取财政收 入的一种方式。任何税收都是由纳税人、课税对象 和税率三要素组成”。
10％至30％之后的余值为计税依据，适用税率为1.2％；一
种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12％。

应纳税额=计税依据×适用税率
第五章-公共收入 24
资源税

纳税人：在境内开采应税矿产品和生产 盐的企业、单位、个体经营者和个人。

税目、税额标准 ：7个项目和税额标准 应纳税额=应税产品课税数量×适用税
布坎南：“税收是政府为公共服务筹集而取得收入 的一种正常途径。如果我们考虑一种‘交换’的财 政过程，税收便是人们取得公共活动利益而支付的 ‘价格’” 。
第五章-公共收入 5
二、税收原则
受益原则 能力原则 公平
税收效率（资源配置、经济机制、从
税务行政）
第五章-公共收入 6
三、税收的特征
有有偿性，但是公共收费的有偿性主要是即期兑现的收入， 而公债的有偿性体现为现期获取收入是以将来还本付息为代 价的。
第五章-公共收入 35
公债产生的基础
现代信用经济 公债所必需的三大技术条件：
近代金融机构的产生和发展； 全国性的金融市场的形成； 较为发达的信用制度。
第五章-公共收入 36

计税依据：分为三种，买卖的，为成交价 格；赠与的，由征收机关参照市场价格核 定；交换的，为所交换的价格的差额
税率和计税方法：3％至5％的比例税率

应纳税额=计税依据×适用税率
第五章-公共收入 28
印花税




纳税人：境内书立、领受本条例所列举凭证 的单位和个人 征税对象 ：经济合同，产权转移书据，营 业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征 税的其他凭证 计税依据：实行从价计征和从量计征 税率：采用比例税率和定额税率两种税率
税法


概念：是调整税收关系的法律规范总称
调整对象：税收关系，包括税收分配关 系和税收征收管理关系

税法体系：包括实体税法和程序税法两 部分
第五章-公共收入 10
税法的构成要素

构成要素一般包括：税法主体、征税对象、税 目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、 税收优惠、法律责任等。税法主体、征税对象、 税率是基本要素公共收入
第五章-公共收入 31


一、公共收费
政府在实施特定的行政管理以及提供公共产品或准公 共产品时，为体现受益原则，提高经济效率，增强公 共产品的有效供给，以及对某些行为进行统计和管理 而按一定标准向企业或个人收取的一定费用。纳入公 共收费范畴的是具有部分私人性质的准公共产品。

税与费的根本差异在于收入原则不同。

税收是政府为了满足社会公共需要，实现其职能而强制地、 无偿地和规范地征收的收入。

公共收费体现了公共部门和消费者的交易关系。公共收费是 依据受益原则和受益与付费相对称的原则有偿收取的收入。
“谁使用，谁付费”。
第五章-公共收入 32

公共收费的组成
是公共部门向公民提供某种特定的服务或者实 施行政管理而收取的手续费和工本费。 两大类：
额标准
第五章-公共收入 25
土地增值税

（一）
纳税人：以出售或者其他方式有偿转让国有土 地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称 转让房地产）并取得收入的企业、单位、个体 经营者和其他个人。 计税依据和税率：土地增值税以纳税人转让房 地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税 人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金 额以后的余额，实行四级超率累进税率
公共收入的特征
公共性。公共权力产生于社会共同需要，公共收 入作为公共权力在经济方面的表现，同样源于社 会的共同需要。 强制性。公共收入的获得主要以公共权力为依托， 公共权力的一个主要特点即强制性。 规范性。公共收入具有内在的制度含义和外在的 制度约束，其获取与使用都是有章可循的。 稳定性。公共收入的征收与使用具有强制性，而 且又有制度化的规定与保证。
第五章-公共收入 26

土地增值税

（二）
计税方法
增值额 增值额＝收入额－扣除项目金额 增值率 增值率＝增值额÷扣除项目金额 依据增值率确定适用税率 应纳税额＝增值额×适用税率—扣除项目金 额×速算扣除系数
第五章-公共收入 27
契税

纳税人：境内转移土地、房屋，承受产权 的企业、单位、个体经营者和个



按税收最终归宿、税负能否转移分：直 接税和间接税
第五章-公共收入 8

以征税对象分 :流转税、所得税、财产
税、资源税和行为税五种类型

以税收管理权和税收收入支配权分 :中
央税、地方税和中央地方共享税

按计税标准分 :从价税和从量税 按税收最终归宿、税负能否转移分：直 接税和间接税
第五章-公共收入 9
第五章-公共收入 34
二、公债收入
是公共收入的一种主要形式。
国家以债务人的身份，凭借国家信用，按照一定的法律程序 和规定，通过向企业或者个人有偿借债而形成的一部分收入。 信用原则是根本性特征，公共部门在利用公债筹资的同时也 承担了未来还本付息的义务。
公债不仅要有偿，而且自愿。与公共收费相比较，二者都具
公债价格的确定、发行和还本付息
公债价格主要由公债市场的供给和需求情况决定。
市场利率。公债的价格与市场利率呈反方向变动的趋势。市场
利率上升时，信贷紧缩，购买公债的资金的机会成本和相对价
格随之上升，对公债投资品的需求相应地减少，公债的价格也
将随之下跌；反之，当市场利率下降时，信贷放松，对公债市
场的资金供给随之增多，对公债投资品的需求也相应地上升， 公债的价格也将上升。
第五章-公共收入 19

税率：营业税实行行业差别比例税率，
有4档

计算公式： 应纳税额=营业额×税率
第五章-公共收入 20
所得税法

企业所得税：指对纳税人取得的生产、经营所 得和其他所得征收的一种税

外商投资企业和外国企业所得税 ：对在境内
的外商投资企业和外国企业的生产、经营所得
和其他所得征收的一种税
第五章-公共收入 13
征税范围 ：
1、境内销售和进口的货物、提供的加工、修理
修配劳务
2、视同销售货物
3、混合销售行为
4、纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算销售
额。否则一并征收增值税.
第五章-公共收入 14
税率 ： 一般纳税人：基本税率 17％ 低税率 零税率 13％ 0％
小规模纳税人： 从事批发或零售，及批发或零 售为主、兼营生产或者提供应税劳务的 4％ 其他为 6％

个人所得税：对个人收入和所得征收的一种所
得税
第五章-公共收入 21
财产、行为及资源税法



城镇土地使用税 房产税 资源税 土地增值税 契税 印花税 车船使用税
第五章-公共收入 22
城镇土地使用税

纳税人:在城市、县城、建制镇、工矿区范围 内使用土地的企业、单位、个体经营者和其 他个人（不包括外商投资企业、外国企业和 外国人）
第五章-公共收入 12
增值税

纳税人：在境内销售货物或者提供加工、修理、
修配、劳务以及进口货物的单位和个人

小规模纳税人：(1)从事货物生产或提供劳务为主
的纳税人，年应征增值税销售额在100万元以下的；
(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额 在180万以下的；（3）年应税销售额超过上述标 准的个人、非企业性单位，不经常发生应税行为 的企业，视同小规模纳税人
第五章-公共收入 37

中央银行的公开市场操作。为了抑制过热，央行采取紧 缩性的货币政策，抛售公债，回收货币，公债的价格将 下降；当国民经济处于萧条期时，为了刺激经济的复苏， 央行在公债市场上购入公债，相应地增加货币供应量， 公债价格也将随之上升。 外汇的汇率。当一国货币对外币的汇率上升时，会吸引 投资者购买该种货币标价的公债，在公债供给量大体稳 定的情况下，公债的需求增加，则公债价格也随之上升；
复合计税计算应纳税额：应纳税额=销售数量×单
位税额+销售额×比例税率
第五章-公共收入 18
营业税

纳税人：在境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人

征税范围：提供应税劳务、转让无形资产
和销售不动产，其中应税劳务是指提供交
通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文
化体育、娱乐以及服务等劳务

行政规费，即由于政府部门各种行政活动而取得的
收入，如户籍费、工商执照费和商标登记费等。 司法规费，它由诉讼规费（如民事诉讼费等）和非 诉讼规费（如结婚登记费、财产转让登记费等）组 成。
第五章-公共收入 33

使用费收入:即政府或其他公共部门在提供 特定的公共设施或服务后，按照一定的标准 向使用者收取的费用。如高速公路通行费、 水电费、电信收费等。目的是为了弥补公共 产品的成本，并增强公共产品的有效供给。 惩罚性收费:目的是为了使产生负外部性的 企业或个人负担其应当承担的某些社会成本， 对其行为进行修正、限制和监督。

征税范围 :11类消费品，具体分为五大类 税目和税率:有11个税目，分别是烟、酒及酒精、 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、 鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、 小汽车，分别采用比例税率和定额税率