【红对勾】高中政治 教师用书 3-8-2 征税和纳税课件 新人教版必修1
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第三单元 收入与分配
第八课 财政与税收
第二课时 征税和纳税
自主学习
合作学习
提高学习
课时作业
自 主 学习
课前预习···········································有的放矢
目标求
1．了解税收的含义、本质、特征及其关系，区分违反 税法的四种现象。
2．理解增值税、个人所得税的内容和作用，了解对其 进行改革的意义。(重点＋难点)
C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级
【解析】 个人所得税、增值税以及营业税起征点的 提高，并不利于增加财政收入，排除A。而上调增值税和 营业税起征点则不属于促进分配公平，B与题意不符。个 人所得税起征点的提高，客观上有利于增加人们的实际收 入。而上调增值税和营业税起征点，则有利于减轻小微企 业的负担，C符合题意，D项中有利于刺激居民消费说得 通，但是否有利于推动企业转型升级，不能一概而论。
【答案】 A
随堂自测
一、判断题(阅读下列各题，判断正确(A)与错误(B)， 并将字母填入题号前的括号内。)
( )1.实行税收的优惠政策一定程度违反了税收的 固定性。
( )2.所谓赋税，就是国家不负任何报酬而向居民 取得的东西。这句话体现了税收的强制性。
( )3.税收区别于其他财政收入形式的主要标志是 税收的无偿性。
【答案】 B
【例3】 (2012·浙江卷)2011年，国家将个人所得税 起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和 营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先 的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效 果是( )
A．促进分配公平，达到财政收支平衡 B．完善收入分配制度，提高企业生产效率
点拨提示 正确区分偷税、欠税、骗税和抗税
偷税是用欺骗、隐瞒的方式企图不缴或少缴应纳税款 的行为，偷税和欠税不同，欠税只是没有按时交，并没有 企图少缴或者不缴；偷税与骗税不同，骗税是用欺骗方法 骗取国家税收优惠的行为。它不是向国家缴不缴的问题， 而是从国家骗来税款或税收优惠的问题。抗税是以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款的行为。
□25 ________、 □26 ________等手段不缴纳税款的行为。b.
偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易 辨别。
(3)树立纳税人意识。
①自觉 □27 ________纳税，反对任何违反税法的行 为。②增强对国家公职人员及公共权力的 □28 ________意 识，关注国家对税收的征管和□29 ________。
(3)税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是 国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变 化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征 管制度进行调整。
(4)税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的 主要标志，列表如下：
项目 具有特征
强制性 无偿性 固定性
税利债费
有有无有 有有无有 有无无无
提 高 学习
方向方法···········································例练提升
典例精析
【例1】 (2011·浙江文综)假如国家将个人所得税起 征点由2 000元上调至3 000元，其他条件不变，下列说法 中正确的是( )
A．月收入3 000元以下的所有居民应缴个人所得税减 少
内容：□21 ________、欠税、骗税和抗税。
①相同点：a.都是不缴或少缴税款的行为。b.都是违
反 □22 ________的行为，都要受到法律的处罚和制裁。②
不同点：a.违反税法的手段不同：偷税是指纳税人有意违
反税法规定，用□23 ________、□24 ________等方式不缴纳
税款的行为。欠税是指纳税人超过税务机关规定的纳税期 限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；骗税是指纳税人用 欺骗方法获得国家税收优惠的行为；抗税是指纳税人以
( )4.纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生 无关。
( )5.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监 督意识，积极关注国家对税收的征管和使用。
( )6.所有的个人所得都需要缴纳个人所得税。 答案：1.B 2.B 3.B 4.B 5.A 6.B
二、选择题 1．“有税必有法”，对此正确的理解是( ) A．先有税，后有法 B．税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征 C．税收是国家制定法律的前提和基础 D．税法是税收的法律依据和法律保障
①我国税收取之于民，用之于民 ②税收是国家组织财政收入的最普遍形式
③国家财政支出可以促进经济社会协调发展
④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提
A．①②
B．①③
C．②④
D．③④
解析：本题考查财政作用的知识。国家“十一五”期 间对农村公路建设的投资及2011年继续加大对西北和“少 边穷”地区投资体现了财政在促进经济社会协调发展中的 作用，也体现了我国税收取之于民，用之于民的性质， ①③入选。②不符合题意；④观点本身有误。
能的需要
措施
从国家方面讲
从纳税人方面 讲
在我国，税收取之于民、用之于民，国家利 益、集体利益、个人利益在根本上是一致的
国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳 的各种税收作为物质基础 应该完善相应的法律制度，加强税收征管， 不断提高征税人员的素质 应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务， 并积极关注国家对税收的征管和使用
入增加，月收入超过3 000元的居民同样得到实惠，故C观 点正确入选，B观点错误舍去。征收个人所得税起征点的 调整属于国民收入再分配的调整，D说法错误舍去。
【答案】 C
【例2】 (2010·重庆)经济学家拉弗用下图揭示了税 率与税收收入之间的关系。
由上图可知( ) A．税率越高，税收收入就越高 B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率 C．R2是政府调节经济的最佳税率选择 D．从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1
点拨提示 在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着” 税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税 务机关的监督权利；税收具有无偿性，但这并不意味着国 家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，但这并不 意味着征税对象、税率永远不会发生改变。
探究思考 税收的固定性约束了谁？税收的固定性是不是绝对 的？
b.个人所得税：是国家对 □14 ________征收的一种税。它 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和 □15 ________ 税率。它是国家财政收入的 □16 ________，也是调节个人
收入分配、实现社会公平的有效手段。
2．公民依法纳税的原因、违反税法的行为及树立纳 税意识
(1)公民必须自觉诚信纳税。
提示：税收的固定性既是对国家的约束，国家只能按 税法规定的标准征收；也是对纳税人的约束，纳税人必须 按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。税收的固定 性也是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税对 象、税率是可以改变的。
2．依法纳税的必要性及措施
角度
阐释
是由我国税收
的性质决定的 必要性
是实现国家职
【解析】 本题考查影响税收收入的知识，意在考查 考生的分析理解能力。从图中可以看出，在R1、R2之间， 税率越高，税收收入越高；R2以后，税率越高，税收收入 越低，故A错误。税率为R2时，税收收入最高，但R2不是 政府调节经济的最佳税率选择，因为税收收入过高，企业 和劳动者的收入就处于较少状态，C不选。从鼓励高新技 术产业发展来看，税率R1要优于R3，D不选。B正确且符 合题意。
提示：
合 作 学习
名师解读···········································互动探究
1．正确理解税收的三个特征 (1)税收的强制性主要体现国家的政治权力的特性。这 种强制性主要凭借法律的强制性来体现和保障，即纳税人 依法纳税，税务机关必须依法征税。
(2)税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳 税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿 还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政 府提供公共物品和服务成本的一种补偿，这里又反映出有 偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、 用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。当然，就某一 具体的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳 务的消费中所得到的利益并不一定是对称的。
部门批准不能随意改变。④税收三个基本特征之间的关 系。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收
的无偿性要求它具有□7 __________，强制性是无偿性的
□8 ____________。税收的强制性和无偿性又决定了它必 须具有□9 ________。税收的□10 ________是税收区别于其
他财政收入形式的主要标志。
(3)税收的种类。 ①根据征税对象划分，目前我国税收主要分为流转
税、 □11 ________、资源税、财产税和行为税五大类。②
影响很大的两个税种：a.增值税：是以生产经营中的 □12
________为征税对象的一种税。它有利于促进生产的专业
化和体现□13 ________，也有利于财政收入的稳定增长。
①我国税收取之于民、 □17 _______。②国家的兴旺发
达、繁荣富强与每个公民 □18 _______，国家各项职能的实
现，必须以社会各界缴纳的□19 _______作为物质基础。③
权利与义务相统一。每个公民在享受国家提供的各种服务
的同时，必须□20 _______，自觉诚信纳税。
(2)违反税法的行为。
取得财政收入的基本形式。
(2)税收的基本特征。
①税收具有 □2 ________。国家凭借政治权力强制征 税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法 □3 ______
__。②税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要
□4 ________给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何
代价。③税收具有 □5 ______。国家在征税之前就以法律 的形式，预先规定了 □6 ________和税率，不经国家有关
探究思考 “依法诚信纳税，共建小康社会”；“税收，奏响美 好生活的新篇章”。 思考：从这些依法纳税的宣传语里，谈谈你对依法纳 税必要性的认识。
提示：(1)依法诚信纳税是公民的基本义务。这是由我 国税收的性质决定的，也是实现国家职能的物质保障。
(2)从权利和义务的关系上看，每个公民在享受国家提 供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
B．月收入超过3 000元的所有居民没有得到实惠 C．居民整体可支配收入增加 D．初次分配更加合理
【解析】 个人所得税起征点是指征税对象达到征税 数额开始征税的界限。个税起征点由2 000元上调至3 000 元后，3 000元是个税开始征税的界限，A观点错误舍去。 起征点调高后，对于月收入3 000元以上的居民来说可以 减少原来2 000－3 000这一区间的个税，而且我国个人所 得税实行累进税率，所以起征点调高后居民整体可支配收
3．公民依法纳税的义务和其重要性。(重点) 4．培养联系生活实际分析问题的能力，提高逻辑思维 能力。
5．通过学习，增强国家观念，懂得依法纳税是公民 的光荣义务，是爱国的具体表现，偷税等行为是违法的、 可耻的。
新知预习
1．税收的含义、基本特征及种类 (1)税收的含义。
税收是国家为实现其职能，凭借 □1 ________，依法
解析：本题是从税收与税法关系的角度考查税收的强 制性。A表述错误，B不符合题意，C表述也错误，只有D 准确揭示了税收与税法的关系。
答案：D
2．(2011·江苏单科)“十一五”期间，全国共计完成 农村公路建设投资9 500亿元。2011年中央将继续加大投资 力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其 中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明 ()
【答案】 C
【例4】 (2010·江苏单科)依法纳税是公民的基本义
务。这是因为( )
①公民的权利与义务是统一的
②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民、用之于民
④税收具有无偿性和固定性
A．①③
B．①②
C．②④
D．③④
【解析】 本题考查公民依法纳税的原因，我国的税 收取之于民、用之于民，每个公民在享受国家提供的各种 服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，①③符合题 意。②④观点正确但和题意无关。
第八课 财政与税收
第二课时 征税和纳税
自主学习
合作学习
提高学习
课时作业
自 主 学习
课前预习···········································有的放矢
目标求
1．了解税收的含义、本质、特征及其关系，区分违反 税法的四种现象。
2．理解增值税、个人所得税的内容和作用，了解对其 进行改革的意义。(重点＋难点)
C．增加中低收入者收入，减轻小微企业负担 D．刺激居民消费需求，推动企业转型升级
【解析】 个人所得税、增值税以及营业税起征点的 提高，并不利于增加财政收入，排除A。而上调增值税和 营业税起征点则不属于促进分配公平，B与题意不符。个 人所得税起征点的提高，客观上有利于增加人们的实际收 入。而上调增值税和营业税起征点，则有利于减轻小微企 业的负担，C符合题意，D项中有利于刺激居民消费说得 通，但是否有利于推动企业转型升级，不能一概而论。
【答案】 A
随堂自测
一、判断题(阅读下列各题，判断正确(A)与错误(B)， 并将字母填入题号前的括号内。)
( )1.实行税收的优惠政策一定程度违反了税收的 固定性。
( )2.所谓赋税，就是国家不负任何报酬而向居民 取得的东西。这句话体现了税收的强制性。
( )3.税收区别于其他财政收入形式的主要标志是 税收的无偿性。
【答案】 B
【例3】 (2012·浙江卷)2011年，国家将个人所得税 起征点由2 000元提高到3 500元后，又大幅上调增值税和 营业税起征点，如月销售额和营业额的最高标准都由原先 的5 000元提高到20 000元。国家提高税收起征点的直接效 果是( )
A．促进分配公平，达到财政收支平衡 B．完善收入分配制度，提高企业生产效率
点拨提示 正确区分偷税、欠税、骗税和抗税
偷税是用欺骗、隐瞒的方式企图不缴或少缴应纳税款 的行为，偷税和欠税不同，欠税只是没有按时交，并没有 企图少缴或者不缴；偷税与骗税不同，骗税是用欺骗方法 骗取国家税收优惠的行为。它不是向国家缴不缴的问题， 而是从国家骗来税款或税收优惠的问题。抗税是以暴力、 威胁方法拒不缴纳税款的行为。
□25 ________、 □26 ________等手段不缴纳税款的行为。b.
偷税和骗税比较隐蔽，而欠税和抗税比较直接明显，容易 辨别。
(3)树立纳税人意识。
①自觉 □27 ________纳税，反对任何违反税法的行 为。②增强对国家公职人员及公共权力的 □28 ________意 识，关注国家对税收的征管和□29 ________。
(3)税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是 国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变 化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征 管制度进行调整。
(4)税收的基本特征是税收区别于其他财政收入形式的 主要标志，列表如下：
项目 具有特征
强制性 无偿性 固定性
税利债费
有有无有 有有无有 有无无无
提 高 学习
方向方法···········································例练提升
典例精析
【例1】 (2011·浙江文综)假如国家将个人所得税起 征点由2 000元上调至3 000元，其他条件不变，下列说法 中正确的是( )
A．月收入3 000元以下的所有居民应缴个人所得税减 少
内容：□21 ________、欠税、骗税和抗税。
①相同点：a.都是不缴或少缴税款的行为。b.都是违
反 □22 ________的行为，都要受到法律的处罚和制裁。②
不同点：a.违反税法的手段不同：偷税是指纳税人有意违
反税法规定，用□23 ________、□24 ________等方式不缴纳
税款的行为。欠税是指纳税人超过税务机关规定的纳税期 限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为；骗税是指纳税人用 欺骗方法获得国家税收优惠的行为；抗税是指纳税人以
( )4.纳税是有收入的成年人的事，与我们中学生 无关。
( )5.公民要增强对国家公职人员及公共权力的监 督意识，积极关注国家对税收的征管和使用。
( )6.所有的个人所得都需要缴纳个人所得税。 答案：1.B 2.B 3.B 4.B 5.A 6.B
二、选择题 1．“有税必有法”，对此正确的理解是( ) A．先有税，后有法 B．税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征 C．税收是国家制定法律的前提和基础 D．税法是税收的法律依据和法律保障
①我国税收取之于民，用之于民 ②税收是国家组织财政收入的最普遍形式
③国家财政支出可以促进经济社会协调发展
④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提
A．①②
B．①③
C．②④
D．③④
解析：本题考查财政作用的知识。国家“十一五”期 间对农村公路建设的投资及2011年继续加大对西北和“少 边穷”地区投资体现了财政在促进经济社会协调发展中的 作用，也体现了我国税收取之于民，用之于民的性质， ①③入选。②不符合题意；④观点本身有误。
能的需要
措施
从国家方面讲
从纳税人方面 讲
在我国，税收取之于民、用之于民，国家利 益、集体利益、个人利益在根本上是一致的
国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳 的各种税收作为物质基础 应该完善相应的法律制度，加强税收征管， 不断提高征税人员的素质 应该增强纳税人意识，自觉履行纳税义务， 并积极关注国家对税收的征管和使用
入增加，月收入超过3 000元的居民同样得到实惠，故C观 点正确入选，B观点错误舍去。征收个人所得税起征点的 调整属于国民收入再分配的调整，D说法错误舍去。
【答案】 C
【例2】 (2010·重庆)经济学家拉弗用下图揭示了税 率与税收收入之间的关系。
由上图可知( ) A．税率越高，税收收入就越高 B．政府若要增加税收，需要确定合理的税率 C．R2是政府调节经济的最佳税率选择 D．从鼓励高新技术产业发展看，税率R3优于R1
点拨提示 在税收的基本特征问题上注意三个“并不意味着” 税收具有强制性，但这并不意味着纳税人不享有对税 务机关的监督权利；税收具有无偿性，但这并不意味着国 家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，但这并不 意味着征税对象、税率永远不会发生改变。
探究思考 税收的固定性约束了谁？税收的固定性是不是绝对 的？
b.个人所得税：是国家对 □14 ________征收的一种税。它 按应税项目不同，分别实行超额累进税率和 □15 ________ 税率。它是国家财政收入的 □16 ________，也是调节个人
收入分配、实现社会公平的有效手段。
2．公民依法纳税的原因、违反税法的行为及树立纳 税意识
(1)公民必须自觉诚信纳税。
提示：税收的固定性既是对国家的约束，国家只能按 税法规定的标准征收；也是对纳税人的约束，纳税人必须 按法定标准纳税，不得自行减免或降低标准。税收的固定 性也是相对的，随着社会经济条件的变化，具体的征税对 象、税率是可以改变的。
2．依法纳税的必要性及措施
角度
阐释
是由我国税收
的性质决定的 必要性
是实现国家职
【解析】 本题考查影响税收收入的知识，意在考查 考生的分析理解能力。从图中可以看出，在R1、R2之间， 税率越高，税收收入越高；R2以后，税率越高，税收收入 越低，故A错误。税率为R2时，税收收入最高，但R2不是 政府调节经济的最佳税率选择，因为税收收入过高，企业 和劳动者的收入就处于较少状态，C不选。从鼓励高新技 术产业发展来看，税率R1要优于R3，D不选。B正确且符 合题意。
提示：
合 作 学习
名师解读···········································互动探究
1．正确理解税收的三个特征 (1)税收的强制性主要体现国家的政治权力的特性。这 种强制性主要凭借法律的强制性来体现和保障，即纳税人 依法纳税，税务机关必须依法征税。
(2)税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳 税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿 还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政 府提供公共物品和服务成本的一种补偿，这里又反映出有 偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、 用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。当然，就某一 具体的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳 务的消费中所得到的利益并不一定是对称的。
部门批准不能随意改变。④税收三个基本特征之间的关 系。税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收
的无偿性要求它具有□7 __________，强制性是无偿性的
□8 ____________。税收的强制性和无偿性又决定了它必 须具有□9 ________。税收的□10 ________是税收区别于其
他财政收入形式的主要标志。
(3)税收的种类。 ①根据征税对象划分，目前我国税收主要分为流转
税、 □11 ________、资源税、财产税和行为税五大类。②
影响很大的两个税种：a.增值税：是以生产经营中的 □12
________为征税对象的一种税。它有利于促进生产的专业
化和体现□13 ________，也有利于财政收入的稳定增长。
①我国税收取之于民、 □17 _______。②国家的兴旺发
达、繁荣富强与每个公民 □18 _______，国家各项职能的实
现，必须以社会各界缴纳的□19 _______作为物质基础。③
权利与义务相统一。每个公民在享受国家提供的各种服务
的同时，必须□20 _______，自觉诚信纳税。
(2)违反税法的行为。
取得财政收入的基本形式。
(2)税收的基本特征。
①税收具有 □2 ________。国家凭借政治权力强制征 税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法 □3 ______
__。②税收具有无偿性。国家取得税收收入，既不需要
□4 ________给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何
代价。③税收具有 □5 ______。国家在征税之前就以法律 的形式，预先规定了 □6 ________和税率，不经国家有关
探究思考 “依法诚信纳税，共建小康社会”；“税收，奏响美 好生活的新篇章”。 思考：从这些依法纳税的宣传语里，谈谈你对依法纳 税必要性的认识。
提示：(1)依法诚信纳税是公民的基本义务。这是由我 国税收的性质决定的，也是实现国家职能的物质保障。
(2)从权利和义务的关系上看，每个公民在享受国家提 供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。
B．月收入超过3 000元的所有居民没有得到实惠 C．居民整体可支配收入增加 D．初次分配更加合理
【解析】 个人所得税起征点是指征税对象达到征税 数额开始征税的界限。个税起征点由2 000元上调至3 000 元后，3 000元是个税开始征税的界限，A观点错误舍去。 起征点调高后，对于月收入3 000元以上的居民来说可以 减少原来2 000－3 000这一区间的个税，而且我国个人所 得税实行累进税率，所以起征点调高后居民整体可支配收
3．公民依法纳税的义务和其重要性。(重点) 4．培养联系生活实际分析问题的能力，提高逻辑思维 能力。
5．通过学习，增强国家观念，懂得依法纳税是公民 的光荣义务，是爱国的具体表现，偷税等行为是违法的、 可耻的。
新知预习
1．税收的含义、基本特征及种类 (1)税收的含义。
税收是国家为实现其职能，凭借 □1 ________，依法
解析：本题是从税收与税法关系的角度考查税收的强 制性。A表述错误，B不符合题意，C表述也错误，只有D 准确揭示了税收与税法的关系。
答案：D
2．(2011·江苏单科)“十一五”期间，全国共计完成 农村公路建设投资9 500亿元。2011年中央将继续加大投资 力度，投资也将进一步向西北和“少边穷”地区倾斜，其 中以车辆购置税安排的投资额将超过300亿元。这说明 ()
【答案】 C
【例4】 (2010·江苏单科)依法纳税是公民的基本义
务。这是因为( )
①公民的权利与义务是统一的
②税收是国家财政支出的基础
③国家税收取之于民、用之于民
④税收具有无偿性和固定性
A．①③
B．①②
C．②④
D．③④
【解析】 本题考查公民依法纳税的原因，我国的税 收取之于民、用之于民，每个公民在享受国家提供的各种 服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税，①③符合题 意。②④观点正确但和题意无关。