预算管控的“四梁八柱” ppt课件

资产
负债
净资产
整体性 思维
收入
利润
现金流
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
3. 技术与机制 V 权威与命令
• 技术与机制正在替代传统的以权威和行政命令为主 的管理模式。
• 技术——导航软件让任何人都可以成为司机，打破 了传统只有懂路的人才能当司机的情况；
• 机制——乘客下车后的点评会影响司机的收入，所 以司机会小心翼翼地服务你，经过这种市场机制淘 汰，只有能做好服务的人才能留在专车市场。
业务视角
1. 提高市场占有率 2. 降低员工离职率 3. 降低次品率 4. 开发供应商 5. 增加研发预算
财务视角
1.收入 2. 利润 3. 现金流 4. 资产 5. 负债与净资产
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
2.天人合一的思维: 对接+闭环 管理=追求最经济与适合方式实现公司目标。管理服务 于战略，管理没有服务好战略，就会导致被动。
9. 关于人与预算结合的行为特征
• 预算松弛：确定的预算水平与最优预算水平之间的差异。 • 原因：信息不对称而引发、环境不确定而引发
任务不确定而引发、强调不充分而引发
• 预算松驰与博弈的现象：
A-信息不对称引发的道德风险和预算松弛 B-信息不对称引发的预算关系人寻租行为 C-信息不对称引发的博弈现象分析
人性是经不起考验的 • 一对小夫妻感情不错，但妻仍不放心丈夫忠诚度，
让自己闺蜜出马，考验丈夫花心吗？中秋之夜，妻 “出差”在外，闺蜜“偶遇”丈夫，双双中招，睡 到了同一张床上。结果是夫妻离异。 • 一房地产老板，为奖赏部下忠诚，让部下在小区任 选一套。部下就要了120方大套，老板不爽了。本 以为会自觉选择一个80方小套，“没想到他这么贪 ”。便改变主意而送小套。部下心怀不满不辞而别 。 • 凡人都是会有在乎的事物，并且，谁都是自私的， 基本没有任何人说能无私为他人付出而不奢求回报 ，（父母与子女间例外）。人性经不起考验。
性
基于业务（活动）的预算
Dynamic
动态
不要企图让事情照你希望的那样去发 生，而要努力按事情发生的样子去希 望，这样你才能一帆风顺
On demand
按需
--古希腊哲学家 Epictetus
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
1.关于预算的双特征: 动态性+价值链
价值创造控制链：
做正确的事
价
高层、财务机构
人 的 花 钱 法
花谁 的钱
第二梁：规律（对接人性的预算管控）
7. 关于公司干部的花钱矩阵理论
效益
花 公 家
既不讲节 约
的 也不讲效
钱果
花 只讲节约
自 己
不讲效果
的
钱 办公家的事
不讲节约 只讲效果
既讲节约 又讲效果
办自己的事
成本
为谁办事
第二梁：规律（对接人性的预算管控）
人 的 权 力 观
对立
8. 关于公司干部的敬业创新意识
• 上班玩手游刷淘宝，盼着下班。回家懒得做饭，就外卖 ，一边葛优瘫，一边百无聊赖刷手机。
• 要么坐在电脑前，不停地点击鼠标，搜寻着综艺节目和 热播网剧。混迹于社交网络，脸色蜡黄地对着电脑的冷 光屏，但可以说上几句话的人却寥寥无几。抬起头，时 钟指向十一点。一天就OVER了。
• 他把性格交给星座，把努力交给鸡汤，然后对自己说： 听过许多道理，但依然过不好这一生。
第四梁：环境（基于制度的组织约束）
2.预算管控的制度基础
预算管控的建立必须以制度的系统改造为基础
现行制度和控制理念的整合必须先行于预算 预算考验企业能否承受管理的“炼狱”
第四梁：环境（基于制度的组织约束）
理念9、财务管理和控制必须是开放的、动态的
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
5.预算文化的十大理念：10
理念10、财务的组织及功能决定控制的可能与效用
财务不是服务功能 规则是乏味的但却是有效的 财务功能的定位决定企业的生存能力何激动人心的事件。 那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化 为例行作业。” --- 德鲁克【卓有成效的管理】
1. 基于资源的企业战略
在战略指引下，预算
确保目标/环境/资源
互相之间的的满足
战略
目标
机会 不确定性 环境约束
组织环境
资源
市场机会与企业资源的最佳组合
资源分析 资源配置
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
2. 以企业战略引导资源的配置
• 资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制 • 战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来
5.预算文化的十大理念：6
理念6: 组织目标需要控制
1. 投入资源对组织目标的效应是变量 2. 预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
5.预算文化的十大理念：7
理念7、预算管控组织目标而非业务控制组织目标 1. 不确定性引起的固有风险: 2. 管理悖论引起的目标风险 3. 分配制度引起的利益风险
支配
我精明能干，重
要的是结果，手段 并不重要，照我说 的做，否则有麻烦！
要有团队精神，
充分授权，不断鼓 励员工，追求组织 与个人双赢
多做多错，少做
少错，明哲保身， 一定要见风使舵为 生存而低调！
单位里人缘好最
重要，低头不见抬 头见，何必一本正 经。善有善报，和 气生财！
友善
顺从
第二梁：规律（对接人性的预算管控）
对策2：资源配置激励——变“与上级博弈”为“与自身博弈”
对策3：动态目标管理——变“与上级博弈”为“与市场
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
1.预算文化的基本内涵
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
2.预算文化的基本境界
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
3.预算文化的“炼狱” 预算文化：流淌在血液里，深入在骨髓中；
• 他以最普通的身份埋没在人群中，却过着最最煎熬日子
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
5.预算的镜子：极敬自律的人，都活成了什么样子？
《人民的名义》中张丰毅61岁，6块腹肌却从不离身。秘诀是 烟酒不沾，每天早晨7点起床跑步，下午必去健身房举铁。
• 明星工作时常黑白颠倒，但张丰毅剧组也会每天运动，睡 前抽空锻炼一下，第二天早晨也会比其他人早起半小时运 动。自律帮助他在拍戏时保持良好的状态、精力充沛。上 班时认真工作，下班的好好生活。用良性的爱好来整理碎 片化时间，而不是在朋友圈里随手点下无数个赞。有葛优 瘫的工夫，不如爬起来读几页书。
理念1: 控制是利润来源的另一半 理念2: 财务管理是管理的核心 理念3: 观念统一先于行动: 效益念与预算念的全员普及
理念4、降1元成本即增1元利润，比增加数十倍收入效用还要大
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
5.预算文化的十大理念：5
理念5: 营销产生收入,管理和控制产生效益
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
• 管理层对资源的责任
1. 资源的最佳配置 2. 实现资源所有者的利益最大化
花钱比挣钱重要！ 挣钱从花钱开始！ 控制花钱是实现挣钱的第一步！ 一切花钱行为都是挣钱渠道！
预算管控的“四梁八柱”
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
1.预算的双特征: 动态性+价值链
动
态
Activity – Based Budgeting (ABB)
• 面对压力，千万不要为逃避而放纵自己。以放松为借口的 享乐，只会让你产生更多的负罪感，并陷入更深恶性循环 。正因大脑会欺骗你，所以才要以高度意志力与它对抗。
• 唯有自律，才使我们与众不同，令我们活得更高级。
第二梁：规律（对接人性的预算管控）
6. 关于人的行为特征
人 的 两 面 性
第二梁：规律（对接人性的预算管控）
分目标 分目标 分目标 分目标 分目标 分目标
分目标
• 谁制定战略
• 执行战略的刚性 ？
• 预算变动的刚性与柔性
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
5. 优化资源配置是组织的法定责任
• 基于普通法下的委托受托契约责任
1. 管理者利益不得与公司利益冲突 2. 最大善意地谋求股东利益 3. 不得以受托关系谋取私利
预算管控之“四梁八柱”
王保平
教授级高级会计师
预算管理与控制的“四梁八柱”
魂系战略 命悬规律则情牵文化 气通环境
战 动 过 编 批执 适考 略 态 程 制 准行 时核 导 平 控 起 确落 调兑 向 衡 制 跑 立地 整现
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
存储在基因结构里，嵌套在言谈举止中；
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
4.预算文化的理念基础
预
算
预算思想
系 统
及系统
对
制
度
的
冲
击
预算思想
及系统
制度非系统化状态
制度系统下的业务活动
预算
控制
统
预算管控
一
制度基础
思
想
授权制度基础 制度系统整合
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
5.预算文化的十大理念:1，2，3，4
第四梁：环境（基于制度的组织约束）
1. 瞧，这就是制度的力量
第一个故事：合格率的检查制度 第二个故事：付款方式 第三个故事：粥的分配制度 第四个故事：互助与共赢的天堂
同样的人，不同的制度，可以产生不同的文化和氛 围以及差距巨大的结果。
一个好的制度可以使人的坏念头受到抑制，而坏的 制度会让人的好愿望四处碰壁。建立起将结果和个 人责任和利益联系到一起的制度，能解决很多社会 问题。
预算管控的“四梁八柱”
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
3. 战略使命下预算的功能特征 刺激性
战略目标 实施的
预算功能
123
诱惑力
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
4. 战略目标实施的组织路径: 三维观
资源 组织 结构
控制
有形\无形; 内部\外部
可得? 可用?
分解任务(目标)的结构(水平\垂 短跑? 阻塞? 衰减?
直）
变异?
决策(控制\交流)的路径
市场信息反馈控制 目标/资源变动控制 投入产出效应控制
控制机制与战略实施 的无缝链接; 对不确定性和不可预 见性的补偿
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
4. 战略目标实施的组织路径:母子观
基于业务部门 报告责任的 组织
受托报告责任
Accountability Accountable
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
精品资料
四梁
基于战略的预算 遵从规律的预算 文化驱动的预算 环境融合的预算
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
即便是在美国的一些大企业里，预算也常常演变成一场游戏，
而且是追求企业利益最小化的游戏
-- GE前CEO韦尔奇
预算管控的“四梁八柱”
第三梁：文化（从浸透、熔铸走向驱动）
5.预算文化的十大理念：8，9
理念8、投入产出最大化是企业的唯一效率
• 单纯业务效率 VS 企业投入产出效率 1. 业务是活动；控制是规则 2. 先规则后活动 3. 规则决定活动而非行动决定规则 4. 作用于企业价值目标的效率才有意义 5. 效率的经济学解释（采购效率）
• 长期以来，经理们非常善于做层级式管理，就是树 立权威，搞差别待遇，让员工通过升职获取不同福 利，迫使每个人都想要往上升，听老板的话。
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
4.预算的镜子：你见过最放纵的人是什么样子？
• “我见过的最不求上进的，为现状焦虑，又没毅力践行 决心去改变自己。三分钟热度，时常憎恶自己的不争气 ，坚持最多的事就是坚持不下去。
• 常见预算博弈现象：
A-预算决策机构与预算编制机构之间的博弈 B-预算编制机构与预算执行机构之间的博弈 C-预算执行机构与预算决策机构之间的博弈
第二梁：规律（对接人性的预算管控）
10. 关于人与预算结合的行为特征
• 预算松弛与预算博弈的对策
对策1：选择适当的预算编制模式有利于缓解预算松弛与博弈
博弈”
战略管理
值
链
价值创造链： 正确地做事 中层以下 战术管理
世界上最没有效率的工作就 是以最高的效率做那些没有 用的事情。
-- 德鲁克
第二梁：规律（对接社会与人的预算）
2.天人合一的思维: 对接+闭环
管理=追求最经济与适合方式实现公司目标。管理 服务于战略，管理没有服务好战略，就会导致被动。
导向性 思维
财务报告
组织目标的 • 实现路径 • 绩效评估
业务 业务
财务机构
组织目标最大化 财务控制路径
业务 业务
业务部门的 报告责任
组织目标 为圆心的 业务活动 业务轨迹
第一梁：战略（基于战略的预算管控）
4. 预算是实现组织目标的资源路径
路径指向一、
实现战略目标需要 组织目标 确定的资源配置路径
路径指向二、 预算编制和实施必须基于 确定的战略目标