混凝土搅拌站财务处理流程

商品混凝土公司( 搅拌站 ) 财务办理流程
商品混凝土公司，也称为混凝土搅拌站行业，拌站整体来说属于产品生产。

有关成本核算的会计科目主要有：
1、生产成本；
2、原资料；
3、固定财产折旧；
4、对付员工薪酬等。

会计核算基本过程：
1、购入水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）
借：原资料—水泥、沙子、石子、矿粉、粉煤灰、外加剂（防冻剂、防水剂、缩水剂等）（税务办理省略）
贷：银行存款、对付账款
2、生产领用原资料
借：生产成本—基本生产成本- 资料费
贷：原资料
3、生产工人薪资
借：生产成本—基本生产成本- 人工费
贷：对付员工薪酬
4、生产设施折旧
借：生产成本—基本生产成本- 机械费
贷：累计折旧
5、化验室花费
借：生产成本—协助生产成本- 间接费
贷：制造花费
6、生产使用的电力、柴油等
借：生产成本—协助生产成本- 间接费
贷：制造花费
7、销售商品砼
借：应收账款、银行存款
贷：主营业务收入（税务办理省略）
借：主营业务成本
贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核
算）
8、公司若有砼运输（包含垂直运输）可将运输花费加在生产成本
中。

经营混泥土搅拌站在纳税上属于缴纳什么税种？帐务该如何办理？
（以下内容仅供参照：经营混泥土搅拌站属于什么税种？）
一、波及的税种：增值税（或营业税）、城建税、教育费附带、
印花税、个人所得税、房产税、土地使用税、所得税等。

（注：假如你单位经营范围属于生产、加工、销售混泥土，征收“增值
税”）
二、账务办理
1、生产混泥土的账务办理
（1）购进资料时
借：原资料
应交税金 -- 增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）生产混泥土发生的资料费、人工费等
借：生产成本
贷：原资料、对付薪资等
（3）生产竣工时
借：产成品
贷：生产成本
（4）销售混泥土时
借：银行存款等
贷：主营业务收入
应交税金 -- 增值税（销项税额）
（5）结转销售成本
借：主营业务成本
贷：产成品
搅拌站用“机械作业”核算，所耗资料、人工、动力、折旧等均
计入该科目，月底按出混凝土量分派计入工程成本。

假如当月没
有混凝土生产，用其余标准分派折旧、人工等。

假如你们对拌合站不独自核算，或许不在账面形成产成品，那么，你所耗费的原
资料等，按正常状况查收入库、领用出库直接进成本就能够，一般
施工公司内部拌合站都是这样做，也就是说，混凝土这个产品的成
本以构成此产品的各样原资料、人工、水电等成安分别归集。

拌合站混凝土搅拌，第一要依据所出砼型号，做配合比试验，而后
依据配合比计算出每方砼所需的砂石料、水泥、减水剂等原资料数
目，依据原资料价钱就能够计算出所用原资料金额，最后加上每方
好用水电、人工、机械费等等，计算出每方砼的成本价钱，
假如销售，还要加上税费等，开具发票上的数目和单价，是你成品砼的数目和综合单价
搅拌站的科目设置
（二）商砼公司核算制度
搅拌站单设帐套，设一名会计和一名出纳，与公司财务来往核算，每个月底搅拌站报财务报表，搅拌站独自核算管理人员的花费和商品混凝土的收入及成本。

详细要求：
1、搅拌站财务一定获得砼买卖合同和原资料采买合同原件。

商砼买卖合同一定由搅拌站经理署名，署名后的合同交于财务壹份，财务有责任敦促有关领导实时供给合同源。

2、经营花费的核算与管理，
经营花费包含管理花费和财务花费，财务部门应依据花费的不一样性质归集、分派，并分类进行财务办理。

3、搅拌站的花费以部门为单位进行核算，即分部门统计核算各部门的花费支出。

4、搅拌站独自核算管理人员的花费和商品混凝土的收入及成本。

科目设置以下：
各花费核算的二三级科目设置及核算要求：依据搅拌站实质状况，一级花费科目设为：管理花费，制造花费，财务花费。

管理花费
（1）薪资福利费：核算管理人员的薪资福利费；
（2）办公费：核算每个月办公性质的支出，详细包含办公用品、特快邮递费、打字、复印、传
真、发邮件及打印纸张等花费；
（3）电话费：核算每个部门的电话费支出；
（4）伙食费：核算搅拌站伙食开支，按公司制定的定额控制；
（5）机物料耗费：按车号分别核算管理用车的油费；
（6）维修费：按车号分别核算管理用车的维修费；
（7）用车资：核算管理用车的过路费保险费等；
（8）差旅费：核算出差人员的车资及交通费，包含各样出差补贴，详细规定按总公司有关规定履行。

要求分部门核算；
（9）业务款待费：核算各部门的业务费；
（10）协调费：核算协调事项发生的花费；
（11）诉讼费：核算经过法律门路解决问题的全部花费；
（12）税金：核算土地税，房产税车船使用税、印花税等；
（13）摊销折旧费；核算易耗品摊销、管理部门固定财产折旧等；
（14）其余：核算除以上二级明细科目之外的花费。

制造花费（月底一次转入生产成本）
（1）薪资及福利费：核算生产人员、司机、维修工的薪资及福利费；
（2）机物料耗费：按车号分别核算生产用车（罐车、装载车、泵车、拖泵等）的加油费及物料耗费
（3）维修费：按车号和机器设施分别核算生产用车及机器设施的维修费
（4）过路费：按车号分别核算罐车的过路费
（5）水电费：核算生产用水费（包含买水）及电费
（6）租借费：核算外租罐车、泵车、场所等租借花费
（7）运费：核算各样运费
（8）劳务费：核算生产暂时用人的人工费
（9）车辆有关花费：包含车辆的检测费、养路费、保险费等。

数
额较大的花费可作为待摊花费办理，摊销时计入本二级明细科目。

按车号分别列支。

（10）其余：核算除以上二级明细花费科目之外应计入成本的间
接花费。

财务花费：核算汇款手续费，利息收入及支出等。

成本类科目的核算要求：
（1）生产成本：生产成本下设原资料成本和制造花费摊销两个明
细科目。

原资料水泥、粉煤灰、矿粉、泵送剂、膨胀剂、砂子
（不分明细、按加权均匀价）、石子（不分明细，按加权均匀价）
及辅料。

生产成本按数目金额式核算（详细为：生产成本/ 原资料/标号），制造花费摊销按方量每个月摊销；
（2）原资料：分三大类，详细为砼原资料，外加剂资料，油料
（主指柴油）；
（3）主营业务收入：按项目数目金额式核算（详细为：主营业务
收入 / 标号 / 项目）同时计提税金盈亏量：按项目数目金额式核算
（详细盈亏量 / 标号 / 项目）同时计提税金；
四、资料的核算
收料员验货合格后分客户分别填制入库单，一式四联（用复写纸）
并和送料司机共同署名确认，并加盖入库专用章。

销货方可依据我
方入库单（回执联）和发票、合同样资料按我方财务规定的时间到
财务办理挂帐或结款手续。

详细流程：
（1）收料员收料时，除考察资料的质量及数目外，在填据入库单
时，要求一定注明供货商名称、产地、资料名称、数目、单位。

除砂石料外，粉状物及液体资料一定附有过磅单。

（2）入库单调式四联，存根一联收料员保存、供货商一联、财务
一联、保存一联。

（3）收料员依照入库单实时登记台帐（正规帐薄），收料员实时
给保存传票，并填总入库单，总入库单调式三联，存根一联，保存
一联，财务一联。

总入库单一定按客户、资料类型、规格平分别填
写，不得汇总填写，保存查对后，依据已登记帐薄并实时把汇总单
及入库单传到财务部。

规定：收料员每日给保存传票一次并留发文
记录，保存每五天汇总一次并与收料员对帐后传到财务，
财务部审查后，做备查。

每个月结账日为25 日，从26 日为下月开始。

财务对不完好的入库单有拒收权。

（4）供货商挂帐，供货商依照收料员开据的入库单，与保存对帐，
并填据对帐单，两方署名认同，经财务审查并依照合同填入价钱，
由资料公司经理、商砼公司站长署名后，财务据以挂帐，冲暂估
对付款转入对付款。

若不供给发票，备注欠发票。

要求供货商在
每个月 25 日前挂帐，不然不考虑付款。

（5）原资料的出库依照保存传来的经营部的原资料耗费汇总单，
经经营、保存、财务和生产站长署名后，保存与财务同时登记帐
薄。

（6）每个月 25 日为结帐日，同时定为清点日，月底保存将清点
结果报到搅拌站财务部，清点表上一定有搅拌站经理署名。

经理
汇同搅拌站人员依据财务供给的数据做盈亏剖析及说明，搅拌站
会计汇同月报表一并报与财务负责人。

（7）油料的核算
入库同原资料入库。

出库时，保存需注明领用油的司机姓名、车
号、车型，并由领用人、车队队长署名，保存每礼拜给财务传一
次出库单并汇总，汇总表一式三联，存根一联，保存一联，财务
一联。

财务据此归集花费并办理出库，月底进行原资料清点。

（8）为了增强搅拌站内部核算的严实性，要求搅拌站各部门给财
务的详细传票手续有：每打一车砼，由操作员开据供货单交司机，
要求操作员填写砼供货，一定笔迹清楚、工整、不得涂改，且所有
联内容一定一致，与司机共同署名确认。

砼供货单上一定注明是汽
泵、拖泵，而且是自用仍是外租；一定详尽注明工程名称、施工单
位名称（个人也一定是全称）。

供货单不编号打印。

（供
货单调式五联，一联操作室自留；二联交客户，三联司机保存，四
联、五联由司机上交经营部。

）我方外租气泵或罐车时，司机联可
交与对方作为对方挂帐的原始依照。

经营部在每达成一次浇筑任务，给保存传一次商砼供货和与之相应的原资料耗费汇总单，保存在审
查了砼供货单及原资料耗费汇总单后，署名认同，登记入帐，并在
当日传给财务。

财务在审查后，办理原资料出库。

月
末 25 日无论能否达成任务，一定将砼供货单及相应的原资料汇总
单传于财务。

每个月底要求操作室、经营部、财务三部门查对生
产砼量，并填具对帐单，生产站长署名。

（9）我方向外租气泵或罐车时，经营部在出具租借费结算单（后
一定附我单位砼供货单小票）时分别写明每次详细浇筑砼时间、
工程名称、浇筑部位、砼数目、单价、金额等并于对方共同署名
确认后经站长（经理）署名后传财务复核挂帐。

若我方给客户租
借机械结算，财务凭砼浇注记录和司机小票去对方结算。

经营部
每个月 26 日将上月 26 日至本月 25 日的司机提成汇总表经车队长签字后传财务，据此做司机提成表。

支付款项，站内零星花费报销，
经经办人、部门负责人、财务审查、搅拌站经理及总经理署名，
财务负责人署名后，方可付款。

支付资料款时，搅拌站财务一定
严格依据审批后的资料付款计划，经资料公司经理，商砼公司经
理总经理署名后，财务审查署名后方可支付。

在工程施工中，由
于全部活动都是以被挂靠单位名义进行，所以被挂靠单位在收取
必定比率的管理费状况下，应派员驻场监监工程实行，形成有效
的不伤害两方利益的工程进度场面。

鉴于这样的关系，现梳理一
下两方的帐务办理：挂靠方在所有的该工程项目的采买活动中，应以被挂靠方名义获得合法有效单据。

挂靠方收到到被挂靠方的
工程款 100 万时，办理为：
借：银行存款100 万
贷：其余对付款100 万
将成本单据（含该项目工程管理费）的结算单交托被挂靠单位时，
凭署名认同的单据结算单（假定为80 万）办理为：
借：其余对付款100 万
贷：银行存款80 万
主营业务收入20 万
150 万时，若是作为被挂靠方的办理，当收到业主的工程发包款
管理费及代扣税金提取比率为工程总数的
12.05%(5%+3.3%+15%*25%),则办理为 :
借 :银行存款150 万
贷 :主营业务收入150 万
拨付给挂靠方100 万,
借 :其余应收款100 万
贷 : 银行存款 100 万
收到挂靠方的单据及结算单
借 : 工程施工100 万
贷 : 其余应收款100 万
计算应截留的管理费及税金 ,150 万 *12.05%=18.075 万 , 将节余的款项支付给挂靠方 , 并获得挂靠方的结算单 ( 含成本单据 )
借 : 工程施工 31.925 万
贷 : 银行存款 31.925 万
同时提取税金
借 : 主营业务税金及附带 4.95 万 (150 万 *3.3%)
贷 : 应交税金 4.95 万
总的营业税金计税依照以 150 万为数额计算 , 挂靠方以被挂靠方的完税发票复印件作为本单位的帐务办理附件。

提取的管理费因为
是以工程总数作为的提取基数 , 不是以项目收益为基础 , 所以还需要做管理费的应计税金办理 :
借 : 其余业务支出 4125.00(150 万 *5%*5.5%, 提取的管理费属于服务
税目 , 按服务业收税 )
贷 : 应交税金 4125.00
固然挂靠形式的工程承包是没法律依照的, 但的确大批存在。

在帐
务办理中 , 挂靠方因为没闻名义施工及****,单据获得又无依靠, 所以它的帐务问题, 好多挂靠公司是没有办理的。

这此中隐含着必定
的税务风险。

可是, 假如挂靠方与被挂靠方签订了内部承包租借协
议 , 被挂靠方收取的管理费是以该工程项目的收益为基础与挂靠方
分派的 , 则该行为属于公司的内部分派行为, 依据财税 [2003]16号规定 , 不征收营业税。

即以上的4125.00 税金便可免了。

挂靠方分
得的收益则应以收益分派方式办理。

所以 , 为了使防止相互的税务风险 , 能够将挂靠形式的工程承包变通
为内部承包协议或分包协议做帐务办理。

因为分包协议是有效
的合同，挂靠协议是无效的合同。

但这类方式的办理需经当地税
务机关认同后进行。

1、作为分包核算，签署分包合同，对方给你们供给发票，做工程
施工 - 合同成本 - 分包成本
2、作为你们自己队伍核算，也就是把对方看做你们公司人员，之
内部承包等形式操作，发下班资
P借：对付员工薪酬
贷：库存现金 / 银行存款
会计纳税全套账务办理（增值税）
每个月月底和月初是会计最为繁忙、最为重要的时间，一个月的
工作结果都要在这几日进行归集、编制报表和纳税申报。

越是慌
乱的时候，越简单出现差错，所以会计应将每个月的工作进行归
类，划分轻重缓急，不要盲目的工作。

现以增值税一般纳税人为
例，列举每个月会计应当注意的工作要点：
一、增值税税额计算
（一）踊跃查对销售业务，赶快填开支项发票，确立当月销项税
额。

销售是公司平常工作的要点，是公司经营的中心。

销售发票是财
务记账，确立业务发生的合法凭证，所以公司在发生销售业务时
应赶快给对方开具发票，确立当月销售状况。

一个业务从合同签订，到公司发货、对方查收确认、发票填开是有一段时间的，这
段时间又因为客户的大小、业务来往的频次、各公司查收程序的
不一样存在差别。

有时销售公司甚至不可以自主确立开票时间，
只好依据客户的需要进行开票，与税法例定的开票要求不符。

做为公司的财务人员，特别是负责税务工作的人员，一定对公司
平常销售业务的办理相当明确，熟习主要客户的开票要求，能够
在知足客户要求的同时，又不耽搁本公司正常的工作办理。

为了
很好的协调两方的工作，会计人员应当在每个月 20 号左右就开始核实当月开票税额，将应当开具发票的业务尽早达成，往常公司在
每个月结束前 3 天就会停止填开发票。

所以公司若是需要对方给
其开具发票应赶快联系，不要拖到月尾再同对方交涉。

（二）认真查对当月进项发票，保证发票实时认证，确立当月进项
税额。

往常商品要比发票提早抵达公司，公司在收好货物的同时还
应确认发票的开具状况，在规准时间未收到发票时应与对方联系，
索要发票。

进项发票只有经过税务机关认证审查经过以后，方能进
行抵扣税额。

当前专用发票认证一般是经过网上远程认证系统自行
认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。

所
以公司会计应在规准时间实时办理认证，确立当月进项税额。

一个公司每个月进项发票许多时，往常不会在一个月所有认证，
而是有选择的认证部散发票。

发票认证时主要考虑三个要素：
第一，当月缴纳税金金额。

在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；
第二，考虑会计存货和成本办理。

有些商品当月购入当月销售，
这些发票应当在当月认证，不然将致使账面库存为负数；生产公
司成本计算需要原资料，若当月生产领用
资料发票未进行认证办理，将会降低产品成本；
第三，发票能否将要到期。

依照税法要求，发票自填开之日起90日内（不一样类其余发票有效限期略有不一样，详尽介绍拜见前方
" 进项税额抵扣时限的规定 " ）进行认证。

因为多半公司
特别是商业零售公司存在销售不开发票现象，致使进项发票盈
余，迟迟没法认证。

所以公司在认证发票时应认真查察当月进项
发票状况，先将快要到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴
纳。

增值税一般纳税公司缴纳的主要税种就是增值税，增值税的往
常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月保存的未抵扣进
项税额。

增值税计算较为简单，可是控制起来特别复杂，公司要同
时考虑到当月销项开票状况和进项发票抵达、认证状况，
还要考虑税务机关对公司的税负要求。

税务机关为了控制公司增值税
的缴纳状况，依据不一样种类的公司拟订了相应的税负，即全
年应当缴纳的增值税金额（计算方法可拜见前方介绍）。

防备公司
经过非法操作少缴纳增值税。

公司往常是将缴纳的增值税金额控制
在税负标准线邻近，有时还会稍微低于税负标准。

各地税负标准不
一，履行力度也存在差别，公司应依据当地状况认真履行。

税务机
关的税负标准是指整年公司达成的税务要求，公司个别月份缴纳税
金金额低于或高于税负标准都是正常的。

可是个别公司
负责人在办理时常常比较 " 认真 " ，经过多种门路将每个
月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样办理是没必需的。

二、计提地税税金
依照税法要求，公司在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分
地税税金，主要包含城市保护建设税和教育费附带，多半地域已开
始计提地方教育费附带。

公司应在月底计提，月初申报缴纳，
获得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于公司花费，所以公司在估量当月收益时，也应试虑这些数据。

三、其余税种计算及缴纳
正常月份，公司只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别
月份如季度、年关结束应计算缴纳所得税；依据税务机关要求按
季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。

（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年关汇算清缴（详尽介绍可看前方内容）。

会计在季度结束月份进行账务办理时应全面考虑该季度各
月份的经营状况，在做账以前估量该季度应缴纳所得税金额，不
足之处实时调整。

所得税征收和计算方法许多，会计应依据公司所得税的征收方式，办理公司的收入与花费单据的比率。

所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报获得完税凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或半年缴纳的税种办理
有些税种往常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同往常是
按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，详细缴纳
月份由当地税务机关规定。

会计在进入公司后应第一确立公司平
常主要申报税种和详细申报时间，在申报月份准时申报，足额缴
纳税金。

（三）特别税种独自办理
有些税种如车辆购买税、车船税、契税、土地增值税，平常一般
不会碰到，所以也不要特别在乎，只需在实质发生时，确立缴纳
和申报方法认真办理即可。

四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细查对
钱币资本是公司最简单出现问题的财产，所以公司每个月都应认
真查对每笔款项的进出记录。

月尾打出银行对账单同公司银行明
细
账认真查对来往，对存在进出的地方实时办理，保证银行账务明确。

[ 在工作实务中，多半公司的银行账务都存在进出，不可以与实质
业务相符合，有时因为办理不妥致使月尾银行账面余额出现负数，所以每个月结账前的银行查对是很必需的，发现问题实时办理。

归集当月所有花费单据和花费项目，确立账面有足够现金能够支付，防备账面现金余额出现负数。

（二）业务来往查对
将本月入账进项和销项发票认真查对，确立每张发票的结算方式，是现金结算的索要收条证明，是银行结算的应获得对应的银行结算凭证，是来往挂账的按号入坐认真入账。

（三）存货成本核算
每个月做账前最好将上月尾账面库存商品的名称、单价、金额详尽列出，联合当月销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本改动对收益的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，致使账面库存出现负数或成本改动浮动太大，影响当期收益。

依据当月销售状况，实时采集存货进出库单据，计算产品成本或销售成本，估量当月收益。

编制凭证
同一公司平常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，
会计只需依照固定模式逐个编制凭证即可。

公司往常业务凭证类
型有以下几类：
（一）完税凭证
每个月月初公司成功申报后，可去银行打印完税凭证，不可以在
银行打印完税凭证的应去税务机关打印。

获得凭证后实时入账，
冲减上月计提税金或直接记入当月花费（如印花税等不需要早先
计提的税金，在获得时直接记入花费）。

（二）业务发票办理
将当月填开和获得发票分类入账，依照发票的性质分别经过存货、
现金、银行存款、来往账户、应交税费以及花费科目进行核算。

将
所有专用发票入账后，查察进项税额和销项税额明细账的金额共计，能否与当月防伪税控开票系通通计的金额以及网上认证返回的认证
金额能否一致，而后计算当月缴纳税金金额。

（三）花费类发票办理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，实时采集公司员工手中
的花费单据，将其归类入账。

认真查察花费单据能否合法，未获
得合法凭证的花费是没法获得税务机关的认同的。

平常还应做好
花费入账金额控制，对近似款待费、广告费等存在抵扣限额规定
的花费科目，应实时查对发生金额，对超出抵扣标准的花费应减
少其入账金额。

（四）成本计算及入账办理
对生产性公司，应做好内部单据传达规定，将公司发生的所有与生
产有关的内部单据实时有效的传达到财务手中，进行成本核算，保
证成本计算的正确。

实时编制制造花费归集、分派凭证；生产
成本归集、分派凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。

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（五）做好花费计说起摊销
做好每个月固定发生的计提业务，如固定财产计提折旧、无形财
产摊销、水电费计提、薪资计提以及以薪资为基数计提的福利费、
教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销
的花费如创办费、资料成本差别等每个月摊销的花费，实时做好
摊销分派凭证。

（六）归集损益类科目，结转今年收益
将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分
类转入 " 今年收益 " 科目，查察当月收益实现状况。

六、纳税申报。