金融风险防范与金融审计的关系论

充分 发挥 离不 开正 确监 督 理念 的树 立 。审 计部 门应 以加 强金 融风 险 的防范 与 金融 监管 为根 本 目标 ，树 立正 确 的监督 理念 ，才有 利于 审 １ 场 经济体 制下 ，金 融 风险 的 防范 需要 金融 审计 来 进 行外 部 计 成本 的节约 以及 审计效 益 的提 高。 市 ２突 出金 融 审计 的重 点 。金融 审计重 点 的 突出应 该 围绕 金融 风 ． 监 管 。市场 经济 就 是法 治经 济 ，它 客观 上要 求与 市 场发展 相 适应 的 整套 市场 法则 来 规范 各方 的行 为 ，对 金融 风险 的 防范 尤其 需要独 险 的 防范 进行 。 审计部 门应 首 先将 分析 哪 些环 节和 因素 易 引发金融 立的 外部监 管 。市 场经 济实 际 上就 是法 治经 济 ，它 客观 上要 求与 市 风 险 。再 以此 来确 定 审计 重点 。 审计重 点 一般 包括 以下 几 方面 ：国 场 发展 相适 应 的一 整套 市场 法则 来 规范 各方 的行 为 ， 以利于 市场 的 家宏观 调 控政 策 的贯彻 落 实情 况 ；金融 资 产运 营状 况 ；或有 负债 ； 良性运 行。 资产负债比例管理监控指标的执行情况 ；内部控制状况 ；会计资料 ２审计 自身的 工作 方式 与 程序 起 着重 要 的基 础作 用 。审 计 的基 的真实 性 。 ． 本 工作 方式 和工 作 程序 ，为金融 审计 揭 示金 融风 险提 供 了基础 。 一 ３加 强金 融风 险 的防 范能 力 。金 融风 险 的 防范 能力 主要 是 由于 般 情 况下 ，检查 会 计账 目是 审计 的工作 方式 ，其 中 的会 计账 目主 要 审计 人 员素 质 、审计 手 段 等 因素 决 定 的 。而 在 金 融 形 势 变化 的 同 包括会 计账 簿 、会 计原 始凭 证 和记 账凭 证 以及其 他 相关 资料 ，而 金 时 ，部 分 金融 衍生 品不 断 涌现 。 因此 ，审 计Ｉ ￣必 须使 审计 人 员的 Ｉ－ ＇ ｉ 融 机构 的具 体经 济 活动 应该 通过 各 自单 位 的会计 账 目予 以反 映和 揭 素质不 断 提高 ，并 改进 现 行 的审计 手段 ，从 而使 得 金融 审计 真正 具 示。 而金融 审计 的整个 过程 ，主要 就是 通过 对上 述 几种 会计 账 目的 备揭示 金融风 险 的能 力 ，在促 进 防范金 融风 险方面 有所 作为 。 检 查 。来 了解 被审计 单位 概况 。 ４加 大执 法力 度 。只 有加 大执 法 力 度 ，才能 对 当前 发生 的金 融 ． 案件进 行依 法揭露 与查 处 。具体 措施如 下 ： 金融审计应注意审计实施的基本程序，其主要分 为两个步骤 ： （） 对于 金融 案件 的重 视程 度 。全面 落 实审计 法 ，做好 审计 １提高 第一 ，符合 性测 试 ，即对该 单位 的内部 控制 系统 进 行考 察 ，评估 其 效 能 ；第二 ，实质 性测 试 ，即通 过 符合 性测 试 ，对特 定 单位 的 内部 工作 ，推动 审计工 作 的深化 ，使 审计监督 力 度不 断加大 。 控制 系统 有一个 初 步 的评估 ，找 出比较 完善 的环 节 ，以及不 够完 善 （） 养发现 金融 案 件的意 识 。针对 可 能产 生风 险的环 节和 已经 ２培 的环 节 ，分 析存 在 明显 漏洞 的环 节 ，从 而确 定重 点 检查 的环 节和 内 发现 的不 真实 、不 合 法 、不合 规 的 问题 进 行深 入分 析和 必要 的 延伸 容 ，并着手 进行 详 尽 的审查 。上 述 两个 步骤 以上 两个 方 面特 别是 后 检 查 ，将可 能存在 的全 部违 法犯 罪问题 进行 揭露 。 者 ，为金融 审计 揭 示金 融风 险 并发 挥作 用提 供 了直 接途 径和 可靠 基 （） ３严格 执 法。 如果遇 到 重大违 法 问题 ，或者 在 整个 关于违 法犯 罪线 索搜 集过 程 中 ，审计 人 员应不 畏 强权 ，勇于突 破 。一旦 发现 重 础。
财 经系论
● 刘红敏 北京银行审计部
【 摘 要 １ 随 着经 济的发 展 ，金 融业 呈现 出越 来越 重大 的作 用 ，它不仅 影 响 着市场 经济 ，也 关 系着社 会 的稳定 与发展 ，因此 ，金 融风 险防 范与金 融审计 的 关 系论 成 为 当前 的一个 重要课 题 。本 文分 析 了金 融 风 险防 范 中，金融 审计 发挥 作 用的依 据 ，并 对如何 在金 融风 险 防范
中加 强金融 审计 的作 用提 出了几点 建议 。
【 关键 词 】金 融风 险 防范 金 融审 计 近 年来 ，随 着金 融 业的 迅速 发 展 ，其 中也显 露 出越 来越 多的 问 点 凸现 出来 ，时刻 关注 金融 案 件 ，并加 大 对违 纪违 规问题 的查 处 力 题 。例 如 ：不 良贷款 现 象 时有发 生 ，金 融资 产质 量 呈现 出下 降的 趋 度 ，从 而 实现 维护 我 国经 济秩 序 的 目的 ，同时也 能 够相应 地 减少 经 势 ；自有资 金 占有很 低 的 比例 ，有 些金 融机 构也 出现 了资不抵 债 的 济 方面 违 法犯 罪行 为 的发 生 ，在金 融风 险 的防 范上 发挥 了一定 的警
情 况 ，使得 到期 债 务无 法正 常 支付 等 。而上 述 问题 ，一 旦没 有及 时 示作用 。 有效解 决 ，就很 可 能导 致金 融风 险 ，严 重危 害着 经济 的 发展 与社 会 二 、如何在金融风险防范中加 强金融审计的作用 １ 立 正确 的监督 理 念。 在金 融 风险 防 范 中 ，金 融 审计 作用 的 ． 树 的稳定 ，因此 ，关 于金 融风 险防 范 与金 融审 计 的关 系研 究有 着重 大