[精品]货币资金案例分析

[精品]货币资金案例分析
1.单位通过支付宝、微信等方式取得的资金收入，如何进行会计处理？
解答：单位通过支付宝、微信等方式取得相关收入的，对于尚未转入银行存款的支付宝、微信收付款等第三方支付平台账户的余额，应当通过“其他货币资金”核算。

【案例1】A事业单位下属服务中心开通了微信、支付宝结算方式。

2020年2月10日，服务中心当天实现收入10000元，其中通过微信收款5000元，支付宝收款5000元。

（1）2月13日，以上款项转入单位银行存款账户。

财务会计
借：其他货币资金—微信5000
—支付宝5000
贷：事业收入10000
预算会计
借：资金结存—货币资金10000
贷：事业预算收入10000
（2）2020年2月13日款项转存银行账户
财务会计
借：银行存款10000
贷：其他货币资金—微信5000
—支付宝5000
预算会计
不记账
【案例2】2020年2月10日A市博物馆通过支付宝收入门票50000元，单位按照代收资金0.5%支付第三方平台通道手续费。

2月10日支付宝资金利息收入200元，2月11日由支付宝第三方平台将2月10日收取的门票款划转A市博物馆银行账户。

2月15日A 市博物馆将门票款上缴国库。

（1）2020年2月10日，A市博物馆通过支付宝收取门票款50000元。

财务会计
借：其他货币资金50000
贷：应缴财政款50000
预算会计
不记账
（2）2020年2月11日，支付宝将门票款划转A市博物馆银行账户〔发生费用50元（50000*0.5%）-200〕。

①发生费用记账
财务会计
借：应缴财政款50
贷：其他货币资金50
预算会计
不记账
②划拨款项
财务会计
借：银行存款49950
贷：其他货币资金49950
预算会计
不记账
③上缴财政
财务会计
借：应缴财政款49950
贷：银行存款49950
预算会计
不记账
2.单位发生现金溢余或短缺，如何进行会计处理？
解答：
（1）现金溢余：
①发现现金溢余，财务会计借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入”。

②属于应支付给有关人员或单位的部分，财务会计借记“待处理财产损溢”，贷记“其他应付款”，预算会计不做处理；实际支付时，财务会计借记“其他应付款”，贷记“库存现金”，预算会计借记“其他预算收入”，贷记“资金结存”。

③属于无法查明原因的部分，经批准后，财务会计借记“待处
理财产损溢”，贷记“其他收入”，预算会计不做处理。

（2）现金短缺：
①发现现金短缺，财务会计借记“待处理财产损溢”，贷记“库存现金”；预算会计借记“其他支出”，贷记“资金结存”。

②属于应由责任人赔偿的部分，财务会计借记“其他应收款”，贷记“待处理财产损溢”，预算会计不做处理；收到款项时，财务会计借记“库存现金”，贷记“其他应收款”，预算会计借记“资金结存”，贷记“其他支出”。

③属于无法查明原因的部分，报经批准后，财务会计借记“资产处置费用”，贷记“待处理财产损溢”；预算会计不做处理。

【案例】2020年4月12日A单位出纳在清点库存现金时发现现金短缺500元，4月19日经核查其中100元应由单位张某负责赔偿，张某当日现金退还，另外400元无法查明原因。

（1）2020年4月12日按照短缺金额转入待处理财产损益
财务会计
借：待处理财产损溢-待处理财产价值500
贷：库存现金500
预算会计
借：其他支出-现金盘亏损失500
贷：资金结存-货币资金500
（2）2020年4月19日明确100元由责任人赔偿
财务会计
借：其他应收款—张某100
贷：待处理财产损溢-待处理财产价值100
预算会计
不记账
（3）2020年4月19日收到责任人赔偿的100元
财务会计
借：库存现金100
贷：其他应收款—张某100
预算会计
借：资金结存—货币资金100
贷：其他支出—现金盘亏损失100
（4）2020年4月22日，对于无法查明原因的400元，报经批准处理
财务会计
借：资产处置费用400
贷：待处理财产损溢-待处理财产价值400
预算会计
不记账
3.单位收到捐赠的货币资金，如何进行会计处理？
解答：
（1）按规定应当上缴财政的，通过“应缴财政款”核算，收到时，财务会计借记“库存现金/银行存款”，贷记“应缴财政款”，预
算会计不做处理；上缴财政时，财务会计借记“应缴财政款”，贷记“库存现金/银行存款”，预算会计不做处理。

（2）指定单位用于帮扶特定事项或群体，属于委托转赠情形的，通过在“库存现金”或“银行存款”科目下设置的“受托代理资产”来核算：收到时，财务会计借记“库存现金/银行存款—受托代理资产”，贷记“受托代理负债”，预算会计不做处理；支付时，财务会计借记“受托代理负债”，贷记“库存现金/银行存款—受托代理资产”，预算会计不做处理。

（3）按规定无需上缴财政，也不属于委托转赠的，财务会计借记“库存现金/银行存款”，贷记“捐赠收入”；预算会计借记“资金结存”，贷记“其他预算收入—捐赠收入”。

【案例1】A省疾控中心2020年2月20日收到中国慈善总会转来新冠肺炎疫情非定向捐赠资金1000000元，用于A省疫情防治。

该笔款项属以政府名义接受的非定向捐赠货币收入，需根据当地财政部门非税收入管理要求上缴同级财政国库。

（1）2020年2月20日收到捐赠款
财务会计
借：银行存款1000000
贷：应缴财政款1000000
预算会计
不记账
（2）2020年2月25日通过单位银行存款上缴该笔资金
财务会计
借：应缴财政款1000000
贷：银行存款1000000
预算会计
不记账
【案例2】B事业单位2020年3月2日收到转赠贫困灾区C事业单位捐款50000元。

2020年3月10日，B事业单位将转赠的捐款50000元通过银行账户汇往贫困地区的A事业单位，B单位如何进行账务处理？
（1）2020年3月2日收到转赠捐款
财务会计
借：银行存款——受托代理资产50000
贷：受托代理负债50000
预算会计
不记账
（2）2020年3月10日转拨转赠资金
财务会计
借：受托代理负债50000
贷：银行存款—受托代理资产50000
预算会计
不记账
【案例3】C市疫情定点医院，2020年2月20日接受新冠肺炎
疫情社会捐赠货币资金1000000元，用于与新冠肺炎“抗疫”相关领域的公共卫生服务等公益性支出。

2020年3月10日，该医院以实有资金购买了医护人员防疫用N95口罩和防护眼镜发放给医务人员，价款共计45000元。

（1）2020年2月20日接受捐赠资金
财务会计
借：银行存款1000000
贷：捐赠收入1000000
预算会计
借：资金结存——货币资金10000000
贷：其他预算收入——捐赠收入10000000
（2）2020年3月10日，购买防疫用品
财务会计
借：业务活动费用45000
贷：银行存款45000
预算会计
借：事业支出45000
贷：资金结存—货币资金45000
4.单位作为主管部门或上级单位向其附属单位分配受赠的货币资金，如何进行会计处理？
解答：按照计算的应补助金额，财务会计借记“对附属单位补助费用”，贷记“其他应付款”，预算会计不做处理；实际支付时，
按照实际分配的货币资金，财务会计借记“其他应付款”，贷记“现金/银行存款”,预算会计借记“对附属单位补助支出”，贷记“资金结存”。

【案例】A事业单位2020年4月10日收到一定数量的受赠货币资金，按照一定的比例计算应分配附属单位的金额为10000元，2020年5月15日向附属单位分配受赠的货币资金10000元。

（1）2020年4月10日计算出应补助金额
财务会计
借：对附属单位补助费用10000
贷：其他应付款10000
预算会计
不记账
（2）2020年5月15日实际支付给附属单位
财务会计
借：其他应付款10000
贷：银行存款10000
预算会计
借：对附属单位补助支出10000
贷：资金结存—货币资金10000
5.从本单位零余额账户向本单位实有资金账户划转资金，如何进行会计处理？
解答：单位在某些特定情况下，按规定从本单位零余额账户向
本单位实有资金账户划转资金用于后续相关支出的，可在“银行存款”或“资金结存—货币资金”科目下设置“财政拨款资金”明细科目，或采用辅助核算等形式，核算反映按规定从本单位零余额账户转入实有资金账户的资金金额。

（1）从本单位零余额账户向实有资金账户划转资金时，财务会计借记“银行存款”，贷记“零余额账户用款额度”；预算会计借记“资金结存—货币资金”，贷记“资金结存—零余额账户用款额度”。

（2）将本单位实有资金账户中从零余额账户划转的资金用于相关支出时，财务会计借记“应付职工薪酬”、“其他应交税费”等，贷记“银行存款”；预算会计借记“行政支出/事业支出——财政拨款支出”等，贷记“资金结存—货币资金”。

【案例】A行政单位2020年4月15日从单位零余额账户向单位代扣账户划转本月养老保险费共计10000元，4月25日代扣账户发生10000元养老保险支出。

（1）2020年4月15日从零余额账户转账代扣账户10000元
财务会计
借：银行存款10000
贷：零余额账户用款额度10000
预算会计
借：资金结存—货币资金10000
贷：资金结存—零余额账户用款额度10000
（2）代扣账户发生10000元养老保险支出财务会计
借：应付职工薪酬—养老保险10000
贷：银行存款10000
预算会计
借：行政支出10000
贷：资金结存—货币资金10000。