个人所得税稽查方法

个人所得税稽查方法题目
一、判断题
1．在计算居住天数时，对在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过183日的离境视为临时离境，不扣减其在华居住天数。

（×）
2．在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经国家税务总局批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税（×）
3．在中国境内无住所又不居住的个人，不属于个人所得税纳税人（×）
4．检查居民纳税人在境内、外取得的所得是否履行纳税义务时，需要通过与国际税收管理部门进行情报交换，调查其在境外取得所得的情况，核对其境内、外取得所得的申报资料（∨）
5．个人所得税只能以支付所得的单位为扣缴义务人。

扣缴义务人可以按照国家规定办理全员差额扣缴申报。

（×）
6．个体工商户从联营企业分回的利润应按照“个体工商户生产、经营所得”申报（×）
7．若作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开竞价拍卖而取得的所得，属于转让个人著作的使用权（∨）
8．某企业2007年6月在计提李东风的工资3000元时，对应代扣的个人所得税税额作了这样的账务处理：借记成本费用类账户3000元，贷记“应付工资”2885元，贷记“应交税金——代扣代缴个人所得税115”。

企业的账务处理是正确的。

（×）
9．检查员工薪酬发放明细表，核实有无提高住房公积金计算比例增加扣除额或变相为员工增加薪酬的问题（∨）
10．纳税人取得全年一次性奖金，应并入取得当月的工资、薪金所得中合并计算纳税（×）
11．从雇佣单位和派遣单位分别取得的工资、薪金所得可分别扣除费用确认所得再合并纳税（×）
12．甲某转让住房征收个人所得税时，从住房转让收入中减除的合理费用包括
纳税人实际支付的全部住房装修费用（有发票）。

（×）
13．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税（∨）
14．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税（∨）
15．个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，免征个人所得税（×）
二、单选题
1．我国对自然人居民和非居民纳税人的划分标准是(D)。

A．习惯性住所标准B．时间标准
C.永久性住所标准D．习惯性住所和时间标准
2.在我国境内无住所，但居住满1年而未超过5年的个人，适用个人所得税的规定是(C)。

A．应就来源于中国境内外所得纳税
B．仅就来源于中国境内所得纳税
C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金纳税
D．不负有纳税义务
3．在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得，若在中国连续或累计居住不到（A）天内（无税收协定国家居民），其境内工作期间的所得由中国境内雇主支付的应缴个人所得税，境外支付的则免交
A90B183C60D360
4．通过检查员工薪酬发放花名册、签订的劳动用工合同和在社保机构缴纳养老保险金的人员名册等相关资料，核实个人的所得属于（A）
A劳务报酬所得还是工资、薪金所得
B劳务报酬所得还是股息所得
C生产经营所得还是工资、薪金所得
D承包所得还是工资、薪金所得
5．对照（A），检查“应付职工薪酬”账户、员工薪酬发放表等，核实个体工商户业主的工资发放情况，确认发放的业主工资是否按规定做了纳税调整。

A《个人所得税扣缴情况报告表》B《利润分配表》
C《用人合同》D《成本费用明细表》
6．对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除（D）后的余额，为应纳税所得额。

A实际生产支出和月2000元的必要费用
B实际生产支出和月1600元的必要费用
C实际生产支出
D月2000元的必要费用
7．根据个人所得税政策的有关规定，下列列举的各项收入中应依法缴纳个人所得税的是（C）。

A.误餐补助
B.个人举报税收违法行为而获得的奖金
C.“内退”工资
D.按国家统一规定领取的退休工资
8．某税务局在检查甲企业的个人所得税代扣代缴情况时发现，企业将个人的下里项目作免税项目申报了，您认为正确的是（D）
A企业管理层个人因经营业绩突出获得的政府一次性奖励
B企业工会组织用工会经费为员工发放人人有份的实物福利或以“困难补助”名义发放福利
C中国公民出差取得的补贴
D按标准取得的职工安家费
9．在一个纳税年度内，对每一个纳税人取得一次性奖金分摊到全年并按月单独
计算纳税的办法允许采用（C）。

A实际次数B两次C一次D0次
10．企业将下列行业的个人所得税的工薪所得实行年薪制采取“按年计算分期预缴“办法代扣代缴个人所得税，您认为错误的是（D）
A采掘业B远洋运输业
C远洋捕捞业D内河运输企业
11．个人认购股票等有价证券，因其受雇期间的表现或业绩，从企业实际支付的股票等有价证券的认购价格低于当期发行价格或市场价格的差额，属于该个人的的（D），在雇员实际认购股票等有价证券时计税。

A劳务所得B红利所得
C股权转让所得D工资、薪金所得
12．个人因解除劳动合同而取得的一次性经济补偿收入，按工薪所得计算，可除以实际工作年限计算，但最长不得超过（D）年。

A3B5C10D12
三、多选题
1．个人所得税居民纳税人与非居民纳税人的判定标准有(AB)。

A．时间标准B．住所标准
c．公民标准D．经营、工作地标准
2．特许权使用费所得包括(ACD)。

A．提供专利权取得的所得
B．提供稿件取得的稿酬所得
C．文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得
D．提供非专利技术的所得
3．对个人所得税纳税义务人的检查中，最常见的问题（ABC ）A居民纳税人和非居民纳税人划分不清。

B居民纳税人和非居民纳税人义务划分不清。

C年收入超过12万元的纳税人未办理纳税申报。

D应税项目划分不清
4．对在中国境内任职的外籍人员进行检查，应重点检查的项目有（ABCD）等。

A其与任职单位签署的合同
B薪酬发放资料
C对照个人护照记录
D到进出境机关核实了解进出境时间
5．通过检查企业（ABC）等账户，检查确认个人在一个纳税年度取得的各项所得汇总是否达到12万元以上，是否按规定进行申报。

A“应付职工薪酬”B“应付利息”
C“财务费用”D投资收益
6．扣缴义务人代扣代缴个人所得税会计核算如下：扣税时，借记（ACD）等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目。

A应付职工薪酬B管理费用
C应付股息D利润分配
7．检查（ABC）等明细帐，核查企业是否有支付给临时外聘等人员的支付按规定履行代扣税款义务。

A“生产成本”B“管理费用”
C“产品销售费用”D“应付股息”
8．对企事业单位的承包经营、承租经营所得征税范围的检查，应主要审核（AB）
A一是审查被承包、承租企业的工商登记执照的性质
B二是审查承包(租)人与发包(出租)方签订的承包(租)合同
C三是审查承包(租)人与发包(出租)方的关系
D四是审查承包(租)人与发包(出租)方双方的进行项目
9．工资、薪金所得少申报缴纳工人所得税最常见的问题有（ABCD）A少报、瞒报职工薪酬或虚增人数分解薪酬。

B自行扩大工资、薪金所得的税前扣除项目。

C从两处或两处以上取得收入未合并纳税。

D将境外工资、薪金所得不申报
10．检查工资薪金所得是否正确，主要检查方法有（ABCD）
A通过调查人力资源信息资料、签署的劳动合同，社会保险机构的劳动保险等
信息，检查职工人数是否正确
B检查“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等账户，检查工资金额是否正确
C工资、薪金总额与“工资结算单”工资总额，审查企业是否将相关补贴计入
工资薪金。

D通过函证、协查方式检查员工的多处工资、薪金所得，是否仅就一处所得申
报
或重复扣除税前扣除项目
11．个体工商户对所得税涉税最常见的问题有（ABCD）
A虚列成本，成本费用的发生额超标准部分未作调整。

B家庭费用支出与企业费用支出混淆，多计、多转成本。

C个体工商户业主将本人的工资在税前扣除。

D投资两个或两个以上企业，应纳税所得额计算不正确。

12．对承包、承租经营项目的检查，应重点检查（ABCD）等方面
A审查承包、承租经营合同(协议)，调查承包人、承租人对企业经营成果的分
配比例、分配方式、分配时间等内容
B审查企业“应付职工薪酬”、“管理费用”、“应付利润”等账户及“工资结算表”，审核工薪收入是否并入收入总额
C审查“其他应收款”或“其他应付款”等往来账户，检查是否存在将承包、
承租利润长期挂账的行为
D检查实际承包、承租经营期，分析是否存在故意多扣费用，减少应纳税所得。

13．按照个人所得税法实施条例的规定，下列纳税人中应当按照规定到主管税
务机关办理纳税申报的有（ACD）。

A.年所得12万元以上的个人
B.在中国境内既取得工资、薪金所得又取得劳务报酬所得的个人
C.从中国境外取得所得的个人
D.个体工商户
四、辨析题
1．扣缴义务人应按规定代扣税款，但代扣的税款可以自行确定期限解缴入库。

答：错。

扣缴义务人应按规定代扣税款，并将代扣的税款按规定期限解缴入库2．检查扣缴义务人是否依法正确计算代缴了个人所得税，只检查员工薪酬收入明细表即可。

答：错。

应检查企业“应交税费——应交个人所得税”明细账户、员工薪酬收
入明细表和《个人所得税扣缴情况报告表》及完税证或缴款书，查看账表数额
是否相符，代扣税款是否正确、完整，是否按规定期限解缴税款。

3．对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放的赠品、纪念品等不属于个人所得税征税范围，不应代扣个人所得税。

答：错。

对企业在产品发布会、总结会议、业务往来等活动中向有关人员发放
的赠品、纪念品等应按照其他所得代扣个人所得税
4．个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入免征个人所得税。

答：错。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按照有关规定，计
算征收个人所得税。

但个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的
比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可
以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

5．税务机关在检查时发现，纳税人个人将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额按免税项目规定申报了个人所得税。

答：错。

员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，
是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产
转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。

即：转让境内公司的，暂免税，转让境外公司的，按照“财产转让所得”适用规定申报纳税。

6．张某由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付该人工资1800元和2500元，张某2007年每月应纳个人所得税税额为155元。

答：错。

纳税人分别从雇佣单位和派遣单位取得工资、薪金所得的，由雇佣单
位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单
位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴
个人所得税。

所以张某2007年每月应纳个人所得税税额为220元。

7．王某2008年给一家酒店装修，装修完毕共获得劳务报酬所得30000元，其
中包括设计费8000元，装修费22000元，则王某应纳个人所得税税额为4800元。

答：错。

王某应纳个人所得税税额为5200元
8．王某（中国公民）纳税人为境内一企业员工并担任了该的董事会成员，
2008年12月份从该企业取得的工资为1800元，奖金500元，又取得董事费收
入1000元，则应纳个人所得税税额为55元。

答：错。

个人由于担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬所得，按
劳务报酬所得计算缴纳个人所得税。

但是对于本企业的职工或高级管理人员同
时兼任本企业董事所取得的董事费，应与其当月工资、薪金合并，按工资、薪
金所得计算缴纳个人所得税。

王某应纳个人所得税税额为105元。

9．2008年，张某月工资2000元，2008年1月，单位根据年终考评情况，对张某增发一个月工资2000元，请计算张某2008年1月应缴纳的个人所得税40元。

答：错。

因张某工资已超过了1600元，因此，单位加发的2000元工资应单独
作为一月工资不扣除任何费用计算缴纳个人所得税。

其计算过程如下：
①1月工资、薪金应缴纳的个人所得税，应纳税所得额：
2000－1600＝400（元）
应缴纳个人所得税：
400×5%－0＝20（元）
②“双薪”应缴纳的个人所得税为：
2000×10%－25＝175（元）
因此，张某2008年1月份应缴纳的个人所得税为：
175＋20＝195（元）
10．李某职工2008年2月被单位解除劳动合同一次性取得经济补偿金80000元，该职工在此单位工作时间为8年（2007年全省职工平均工资为14063元），该单位未替其代扣代缴个人所得税
答：错。

分析：第一、首先计算出个人的月工资收入(视为月收入)
月工资收入：
（80000－14063×3）÷8＝4726.38（元）
第二、计算当月的个人所得税
月应纳税额：
（4726.38－1600）×15%－125＝343.9（元）
第三、该职工工作8年(视为8个月)应纳的个人所得税款为：
应纳税款＝343.9×８＝2751.2（元）。