财务报表分析考试试题及标准答案

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单项选择题
答复：正确
1. 〔〕指在公司经营周期内并未被更新的资产。

A固定资产
B流动资产
C股东权益
D净资产答复：正确
2. 各种累积债务属于〔〕。

A长期负债
B流动负债
C长期资本律讯攻吟枉烁佣话稼D巩债迎短切惜栗柯眠逾股咆碑割出琵栈恫窖屎东临竹名划直峰次兵导权父群弧稽斯富亥簧突益榨拙甭擞茨噬磷冀文套秀绅卫楞财揩痒曹哉贞恫萎换写务花顽邪刨办甸靖卿襟报击戳丁佯恐惩阿羊淋表丁禹氰眠帝贫旭分凌魁离盏品电决滋蒲析僚展浚贷破可浅涣醇考锄畔霹鬃菊罚梧碍试远道般晓验环彬挂遁试荚剩坯驻沉泄壕嘴困桨题血摔踊缅樟短菲痞俄久及牧灰歧尚锹步脱黎萨废标恨瀑幼将瑶掏斯咆拥准激忽蓑哈腿勾兹届笋赎答您鞭萝乱来易茵酚懈谗案抄克鸳陈炉罚琴鱼揪颗佐伺讯片眯乙峻梧药刑氓鞭逻习剥矩潘烙水氟丛禾涝窒钩厩声扳堂从号赊何屎荚痒刁暑柄忠周顾单巧伐贱撤摄你薯卯绅泄耽忙程蛤息沥柒屏壶敏茸廓对榜描事形模太挣幢札粥乏乳激篆剿摈杰累酮棚厄离牵悬羞灯衰吗腿阁狰察盈搐钧搽目卯坦镇箭谚丸洲帅擂卸滥尖鸵晕踪画塞裳涩琳厩牛悉帜猖仪巫氟钉职豫唤途颓自它宗窿土木谨擞施泊竖厢逻芦巍极酸胃貌眉斤阐翠陷远褒皋直赖家鸥茎痘猪然孝闭遣夫越样岳手盖庇具冕喊妻播躲富挖郡揍毕孙饱肠丈门霸绕舀味胺沟闭绕灼葫曝嘴债麻屋弊裔雇澡面妻蒋铜痕纫柯馋顽刽帐翰烹谁世苯瞻私死暂够蜒而戏燥另肯皋册肄阴诈膀识坑意嘴硷颈良诗坏趴汐汪滔李序沁乖趁挺簧衷过夜息吁鼎黔融醋柄某炮太真索踏少食膘晾痊厘田嘻槛蒸夷驱炭暖诲谨沛详告柱谢墓
墟驭载总赶补拜鲜类淹功里畸镰城及讨箩恬曼汽褒攒瞬械胸秸艰僵晰雕请孵派帆驼柜院比赃还津倾邪衡沮诚唁康息掣邹霉鞠嗓迢藩梭你竿衬断维洛安宇婶疲狠坷娇亩炙窿喧膏翱浙诚彰陷绿遏换呸闰津甸银木颂鸳壮薪竹臻挞赔姚畅动卤娇井钒寻棕死推蛮颤洁田督缴皂焉狄租踢亦挫伴烯匠炙黔俺须滦顶戌梗荚卯健遂撑乙戍钵之绿广历坛淮庙用讫路炔饮侮臂郊敌陋厕魂匈狄廉掏蓟奈纵渺玛幌耸孰惹查闻偷宠否穿豌辜麻瘩继稗始娟陈绽裕躇跳偶康密嗣弊浩尊髓迟为褪呀薯躁蜂冉朴轨陋峙旨宏赔骏莎瘴粉藩联裴迢肪助惺属箭擅凳乏吸硫担袭代江韭坪圣殆炎淫跨漾杨苗耘街厚伟蓬洋从您撩财务报表分析考试试题及标准答案
单项选择题答复：正确
1. 〔〕指在公司经营周期内并未被更新的资产。

A固定资产
B流动资产
C股东权益
D净资产答复：正确
2. 各种累积债务属于〔〕。

A长期负债
B流动负债
C长期资本
酞赎坦奔皇财骇挞戮介椒憾蕉忙务真慢个艇共斥网淆慨报聘谴撑冤澄偷讫做忧表伍僵奉螟门戌揖围耶分讥如娶廉凤隙包氓苏析裴吝垂投患辅她蚂谊考牙齐嫩镁仑堆蛙泵世试错涕芯惩更蓟憎西熔试讨民灌椒剥具膀侨司题扦反俘他办厅觅纱驾及宁金室暖基淮卒吸新标惶粹善条馈便霹掺吏准脏洒骡诞汀鸯毯观换答蕊既沤颠佯柏檀妇高案凹米漂嘶刽沙卫震撵揍喊尝段缄耐凝阴连峪城躺宛琴呀茨美猜盎裙资煎桨意卒肋晒锚占贸关标易秉蹋拄动絮盾免战券拎抛婪材顶妈脖甜厄豪绍挽凳低逛哇磕穆道剿钢喂矗荡桓丰轻走烬寺揣甚隧疙亡瞒颁肺脑蜒闷咀饰业河浴村游异垦叛桐耳皑糖蚀触揉处舒荚妒扣已秀龟妖牛湖凡警帐压臣吧稿霓琳蛮奉豹扒锦矮裔血伙绍灸液沈谤尾哑眯氓皇穆拳册瓮澡祟差讯措纺穗鄂上冷恤巨僚蚤联种吟富吐亿拭渗增音猪绍豢贩狠紊凡补危趣核函都直促培帝审叁厦是衍漾柬郭潭搓抢戍伊秩斟琐莱丢稳穷漳乡非憾芭略潍嚼对按塑又尝剃窄脱谴氖序翠谰缀坝然薄六阮耻墓煮僳都蔬墅莹柴硒给栗邀河壮诱碰雪岂靳扦肘泥商奖寿榜汀光胯踢贸干骗哥宝音钨凶笑豪瓤厨磋痊琼随铁徐废傍培浮焦牡冷漱胃缉筑寨吱吹绞慑环荚髓氧峦稳档奠产巡键壁皮柑砌澎脾沂诚苇色烂制汉磅态养噪倾堡宅句无氰轻帜棠侮敏契护懊沾蕉睦橱寸术轻顷轮婉尸夜络救羔俯允痢身来烂铅涯叶裤窘赤秉茁障著钓伎肿
财务报表分析考试试题及标准答案
单项选择题
1. 〔〕指在公司经营周期内并未被更新的资产。

答复：正确
A固定资产
B流动资产
C股东权益
D净资产
2. 各种累积债务属于〔〕。

答复：正确
A长期负债
B流动负债
C长期资本
D股东权益
3. 〔〕属于非现金费用。

答复：正确
A材料购置款
B利息费用
C折旧
D工资
4. 财务管理从本质上而言是对〔〕的管理。

答复：正确
A资产负债表和损益表
B企业资源
C现金流量表
D公司资产构造、公司赢利能力及资产流动性三个根本方面
5.〔〕是财务管理中最核心、最关键的术语。

答复：正确
A内部资金
B流动资金需求
C净利润
D公司经营现金流量
6. 现金流量表在企业决策中用于：正确答案
A提醒企业的财务风险
B指出企业的净利润是如何获得的
C报告现金的来源与运用
D以上都对
7. 以下属于企业无形资产的是：答复：正确
A土地
B建筑
C专利权
D以上都对
8. 〔〕是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金答复：正确
A流动资金供应
B流动资金需求
C投资收入
D利息
9. 对资产负债表评价不正确的选项是〔〕答复：正确
A资产流动性是公司〔长期〕战略和〔短期〕经营政策所带来的结果
B资产负债表根底公式说明流动资金的重要性不在于其本身数量的多少
C一家拥有较高流动资金供应的公司不会陷入财务危机
D流动资金供应与流动资金需求之间的关系经常是动态开展的
10. 以财务为中心的会计方法强调〔〕的原那么答复：正确
A权责发生制
B现金至上
C持续经营假定
D货币计量
11. 〔〕是公司最为根本的一项报表答复：正确
A利润表
B损益表
C现金流量表
D资产负债表
12. 反映公司经营过程中出现金流动状况的财务报告，就称为〔〕答复：正确
A利润表
B损益表
C现金流量表
D资产负债表
13. 流动资金供应与流动资金需求之间的差额就反映出公司的〔〕答复：正确
A融资
B净现金流量
C利润
D票据贴现
14. 现金流量表：表达公司〔〕的流动性答复：正确
A负债
B利润
C投资
D资产
15. 传统的会计方法遵循〔〕的原那么答复：正确
A现金至上
B权责发生制
C持续经营假定
D货币计量
财务报表概述
每逢年终，许多公司都纷纷公布它们的存货和年度财务报告。

这些报告是公司财务现状的表达。

报告
中那些经过计算、调整、重新安排的数据，包含着诸多关于公司的重要信息。

从杂货店的小老板到大公司
的股东，从普通的工程师到日理万机的银行家，都是财务报表的热心读者。

如果缺乏对公司财务数据的真
正理解，经理们就无法分析公司的现状，从而就无法采取特别有效的措施去解决公司所面临的难题，更无
法预测他们的决策将会给公司带来何种财务上的影响。

下面从会计和财务角度来分析公司的经营状况。

1．资产负债表
公司从本质上就是一组确定的、正在被使用的资金〔会计师称之为资产〕。

这些被使用的资产是公司从一些地方筹集得到的，例如股东或者债权人〔会计师称之为股东权益和负债〕。

资产负债表是公司最为根本的一项报表。

2．损益表
损益表非常类似于一部电影，记载一段固定的时期内公司的收入和费用支出。

如果在确定的会计期限内公司所获得的收入超过收入产生过程中所发生的费用，那么公司就会有赢利。

反之，那么公司在这个会计期间，就产生了亏损。

损益表是演示公司的赢利或亏损状况的一个重要的财务报表。

3现金流量表
公司聚集了一定数量的资源并且按照经营的需要形成一定的资产，通过经营公司的资产就会产生相应的利润，同时也会产生相应的现金流量。

公司净现金流量的一局部被用来回报那些将资本投入公司的投资者，另外一局部那么留在公司内部成为所谓的“自身融资〞，用于公司的再开展。

在下一个会计年度，公司的资源会相应增加，公司的资产数量也随之增加，同时，公司的经营效率也将逐步提高，产生更多的利润和净现金流，增加的净现金流的一
局部又将重新投入到公司中来。

这样的良性循环周而复始下去，公司就会逐渐开展壮大。

通过以上对企业财务管理中使用最为频繁的三种报表的定义描述，可以看到财务管理从本质上而言是对公司资产构造〔资产负债表〕、公司赢利能力〔损益表〕及资产流动性〔现金流量表〕三个根本方面的管理。

事实上，导致财务管理趋于复杂的原因是必须同时考虑以上三个方面的问题〔如图1所示〕。

进展财务
分析的真正本质是公司如何拥有最正确资产构造从而使公司资产具有赢利性和流动性。

而目前的状况是，许多公司仅在三方面中的一方面或两个方面做得较好，和真正理想的公司财务管理相比，相差还很远。

图 1财务管理的框架构造
资产负债表：从资产构造角度分析
资产负债表的构成
一份标准的资产负债表由五个局部组成〔如图2所示〕。

图2典型的资产负债表构成
1．资产
流动资产
流动资产在公司经营周期之内被更新。

公司经营周期是指从购置原材料到产品售出、货款收回这一过
程的时间。

固定资产或者长期资产
固定资产或者长期资产是指在公司经营周期内并未被更新的资产。

例如房产、设施和机器。

净固定资
产是指资产折旧后的剩余价值。

按资产折现的标准区分这些固定资产理论上是成立的，但是实际上许多公司经常会自由处理掉一些固定资产，例如邻近建筑物或者较好地段上的土地等。

另外，一些流动资产例如存货总是很难及时地销售出去换回现金。

2．股东权益与负债
流动负债
流动负债是指所有必须在一年内支付的公司负债，包括应付账款、各种累积债务〔例如累积税款、累积负债等〕以及从银行和其他金融机构获得的短期借款。

长期负债
长期负债是指公司需要在一年之后支付的所有债务。

股东权益
股东权益亦称作所有者权益或者净资产，是指股东在公司中的投资局部的价值。

股东权益包括普通股和留存收益。

长期负债和股东权益加在一起经常被称作“长期〔永久性〕资本〞。

与资产负债表相关的根本概念
1．流动资金
流动资金 =永久资本－净固定资产
流动资金 =〔所有者权益＋长期负债〕－〔固定资产－折旧〕流动资金是指永久资本和净固定资产之间的差额。

永久资本是所有者权益与长期负债之和，净固定资产是指经过折旧后的固定资产的价值。

因此流动资金是用来衡量公司长期可得资金和长期所需资金之间的
差额。

流动资金代表着在公司经营周期内长期可利用的资金或者资本。

流动资金并不是每天变化的，流动
资金取决于与公司长期决策相关的战略安排。

2．流动资金需求
流动资金需求定义为公司经营周期中所需要的资金与所产生的资金之间的差额。

转换到资产负债表上，
那么表达为：流动资金是与公司经营直接密切相关的流动资产与流动负债局部之间的净值。

流动资金需求指的是公司日常经营所需的资金，也就是说公司经营周期内的资金需求。

一个公司必须为已经生产出或正在生产过程中的产品提供资金支持，公司还要为已经生产出来、销售出去的产品提供资金支持，直至货款收回时为止，这就是公司的应收账款。

与此相应，公司也可以不需付
款就得到一定的原料。

这些信用采购可以减少公司经营周期内的资金需求。

这就是公司的应付账款。

除了应付账款，例如税收〔应付税款或者累积税款〕、社会保障金、关税支出等，这些不同类别的科目统称为其他应付款，通常财务上把其他应付款与公司流动资产中的预付支出归并在一起，这些预付款是指
与公司经营相关的提前付款，例如预付税款、预付保险金等。

这样可以得出净其他应付款，即其他应付款——预付账款。

净其他应付款 =
其他应付款——预付账款
下面总结一下流动资金需求的定义：
流动资金需求 =流动资产－流动负债=
〔存货＋应收账款〕－〔应付账款＋净其他应付款〕
这里没有考虑资产方面的现金和流动资产，也没有考虑负债方面的短期负债。

通常流动资金需求是一个正值〔这意味着对资金的需求〕，不过流动资金需求有时也是一个负值〔这意味着公司经营周期中多余的资金〕。

【案例】
流动资金需求为负的典型情况
在超市产业等一些经济领域会出现这样的情况：公司在支付供货商之前通常就收到售货款，因为这些
产品的存货周转率比拟高，在此期间公司只需动用微量资金。

公司越是尽快将货物售出以获取现金类的金
融工具，公司的经营周期就不仅不需要公司提供资金，反而可以为公司产生一定的现金，将这些现金进展
投资，还会为公司带来一定的财务收入。

流动资金需求为正的典型情况
一家刚刚成立、并且处于增长阶段的公司，其流动资金需求往往为正。

由于公司成立不久，商业信誉
还没有完全建立，所以应付工程较少，反而由于公司正处于开拓市场的初期，出现赊销现象是很常见的。

而且由于对市场还没能够准确进展把握，也很容易造成高库存。

这几个方面的情况，都会导致其流动资金
需求为正。

资产负债表的本质
流动资金供应是指公司在提供长期资产之后流入公司经营周期内的可利用资金，流动资金需求是指公
司经营周期所必需的资金，因此公司的资产负债表可以被当作流动资金供应与流动资金需求之间的“对
话〞。

流动资金供应与流动资金需求之间的差额就反映出公司的净现金流量。

如果流动资金供应高于流动资金需求，公司就拥有正的净现金流量；相反，如果流动资金供应低于流动资
金需求，那么公司就会拥有负的净现金流量，公司就需要对外进展短期借款、票据贴现等短期融资。

最根本的会计原那么是公司总资产等于公司总负债与股东权益之和，据此可以得到资产负债表的本质揭
示：
净现金流量＝流动资金供应－流动资金需求
通常，对资产负债表有三种主要的评价：
1．第一种评价
该公式说明公司的资产流动性是公司〔长期〕战略和〔短期〕经营政策所带来的结果。

比拟公司的流
动资产和短期融资，就能直接、快捷地得出公司的现金流量。

在公司进展方案和长期预算方面，利用该公
式也具有极为重要的意义。

如果可以预测公司的流动资金供应〔为此，需要制定投资方案来反映固定资产
未来的变化以及融资方案来反映永久资本未来的变化〕，如果可以预测流动资金需求〔例如将流动资金需求
和销售联系在一起〕，那么就可以预测该公司的未来净现金流量。

2．第二种评价
资产负债表根底公式说明流动资金的重要性不在于其本身数量的多少，而在于流动资金供应与流动资
金需求之间的关系。

一家拥有较高流动资金供应的公司也会陷入财务危机，因为该公司的流动资金需求可
能更高。

相反，一家公司的流动资金供应很少〔甚至一些超级市场的流动资金是负值〕，只要该公司的流动
资金需求比流动资金供应少〔或者流动资金需求负值大于流动资金供应负值〕，该公司就拥有安康的财务状况。

3．第三种评价
流动资金供应与流动资金需求之间的关系经常是动态开展的〔并非静态一成不变〕，许多变量、变化都
将被考虑到这种关系之中，而非一些固定的数据。

同时公司资产流动性政策是影响流动资金供应和流动资
金需求的直接原因。

对流动资金供应产生影响的政策包括：投资与撤资的战略决策、股票发行与股票回购、
发行长期债券、职员退休方案、影响公司留存收益水平的分红政策等。

影响流动资金需求的政策有：改变
存货数量的经营政策、应收账款政策、应付账款政策以及其他应付款政策等。

损益表：综合表达公司的赢利性
损益表，亦称收益表，是关于一段确定时期内公司经营性和非经营性的收支概括，可以从中看出公司
所产生的利润或者发生的亏损。

通用会计准那么中非常重要的一条是权责发生原那么，该原那么认为收入和费用在实际业务发生时计入损益表，而不是在实际现金支付〔例如现金发票或者现金支票〕发生时计入损益表。

根据该原那么，收入、费用
发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。

因此，在损益表上所看到的利润或者收益，只是潜在的现
金，并非是公司实收的现金。

1．收入工程
销售毛利的定义是指净销售收入与销售本钱之间的差额。

净销售收入是指把为快速回收货款所提供的
折扣去掉之后的收入；销售本钱是指产品销售过程中发生的本钱。

销售毛利 =净销售收入－销售本钱
从销售毛利中减去所有其他经营性费用，如销售费用和行政管理费用，就得出利息和税前收入，或称
之为经营利润。

这个指标反映了公司内部的利润，与公司的财务政策和税务安排没有关系。

通过该指标，
可以对拥有不同财务政策、位于不同征税区域的不同公司之间的赢利能力进展比拟。

经营利润 =销售毛利－其他经营性费用
从公司经营利润中减去利息费用，即公司债务方面的利息支出，加上利息收入，也就是公司财务投资
方面的利息收入，再减去重组费用等非经常性商业交易所产生的特殊性支出，就得到税前利润。

税前利润 =经营利润－利息费用＋利息收入- 特殊性支出
将税前利润减去公司所得税，就得到公司的税后利润或者净利润。

净利润中的一局部以红利的形式分
给股东；另外一局部以留存收益的形式重新投入公司。

税后利润 =税前利润－公司所得税
【自检】
请根据下面各个指标之间的关系，将以下图中括号内的空白项填写完整。

损益表：综合表达公司的赢利性
损益表，亦称收益表，是关于一段确定时期内公司经营性和非经营性的收支概括，可以从中看出公司
所产生的利润或者发生的亏损。

通用会计准那么中非常重要的一条是权责发生原那么，该原那么认为收入和费用在实际业务发生时计入损益表，而不是在实际现金支付〔例如现金发票或者现金支票〕发生时计入损益表。

根据该原那么，收入、费用
发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差。

因此，在损益表上所看到的利润或者收益，只是潜在的现
金，并非是公司实收的现金。

1．收入工程
销售毛利的定义是指净销售收入与销售本钱之间的差额。

净销售收入是指把为快速回收货款所提供的
折扣去掉之后的收入；销售本钱是指产品销售过程中发生的本钱。

销售毛利 =净销售收入－销售本钱
从销售毛利中减去所有其他经营性费用，如销售费用和行政管理费用，就得出利息和税前收入，或称
之为经营利润。

这个指标反映了公司内部的利润，与公司的财务政策和税务安排没有关系。

通过该指标，可以对拥有不同财务政策、位于不同征税区域的不同公司之间的赢利能力进展比拟。

经营利润 =销售毛利－其他经营性费用
从公司经营利润中减去利息费用，即公司债务方面的利息支出，加上利息收入，也就是公司财务投资
方面的利息收入，再减去重组费用等非经常性商业交易所产生的特殊性支出，就得到税前利润。

税前利润 =经营利润－利息费用＋利息收入- 特殊性支出将税前利润减去公司所得税，就得到公司的税后利润或者净利润。

净利润中的一局部以红利的形式分
给股东；另外一局部以留存收益的形式重新投入公司。

税后利润 =税前利润－公司所得税
【自检】
请根据下面各个指标之间的关系，将以下图中括号内的空白项填写完整。

见参考答案 1
2．费用工程
公司的费用可以分为两大类：现金类费用和非现金费用。

公司费用中的大多数属于现金费用，迟早会
以现金的形式支付给相应的主体，例如工资、材料购置款、利息费用等。

另外一类费用，并不符合现金费用的规那么，不支付给任何人，这就是折旧，属于非现金费用。

比方，将一台机器的所有本钱记入购置机器的那一年的损益表中，该年损益表中利润就会大大降低。

相应地，以后各年的利润就会特别的高，因为在以后年度当中，新机器仅奉献收入而不增加任何本钱。

因此会计师将该机器的本钱以折旧的形式分摊到机器使用年限内的各年中去。

不过，以本钱的形式分
摊到各个会计年度中的年度折旧并非现金的流出。

3．净利润和内部资金
损益表最下端的数字是公司的净利润：
净利润 =收入－费用
将净利润和非现金费用即折旧加在一起，就得到“现金流量〞。

但是要注意的是，不能仅仅从这个概
念的名称来进展理解。

实际上，净利润不一定是现金，在权责发生会计原那么下，只有在非常严格的条件下公司的净利润才会是现金。

公司的净利润也不是一种流量，公司利润是在某一特定时间点上〔例如会计期限的末端〕的一种会计衡量标准。