第09章财产清查

（2）缺点：不能动态地掌握库存情况，不便于 管理；可能掩盖了管理中存在的问题；期末工 作量大。
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盘存制的选择
永续盘存制被企事业单位广泛采用；
实地盘存制除对一些特殊的财产物资外，一般 不采用。
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（三）财产物资的计价方法
本部分内容属于《财务会计学》的课程内容。本 课程暂不进行讲解。
6.银行存款余额调节表的编制方法及举例
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银行存款余额调节表的编制举例
银行存款日记账ຫໍສະໝຸດ 2019年凭证摘要
结算凭证 借方 贷方 借或贷 结余
月 日 种类 号数
种类 号数
31
期初余额
借 18100 0
3 12 记
10 收产品销售款
转支 5832 15000
借 19600 0
25 记
21 付材料款
编制年度会计报表前； 单位撤销、改组、合并或改变隶属关系； 清产核资或资产评估； 发生重大经济违法事件，需明确经济责任； 单位主要领导人调离。
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四、财产清查的种类
2.局部清查
概念：局部调查是根据管理的需要，对局部范围 的财产或整个单位某种、某几种财产进行的清 点与核对。
特点：清查范围小，涉及对象少，需要时间不长， 投入人力、物力少。
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第二节 财产清查的方法
一、财产盘存制度 二、货币资金的清查 三、实物资产的清查 四、往来账项的清查
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一、财产物资盘存制度
（一）永续盘存制 （二）实地盘存制 （三）盘存制的选择
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（一）永续盘存制
永续盘存制的概念:
永续盘存制又称为“账面盘存制”，是指记账人员在 日常工作中根据会计凭证，对各项财产物资的增加 数和减少数在有关账簿中逐笔连续登记，并随时在 账簿上结算出各种财产物资的账面结存数量和结存 金额的一种方法。
银行对账单
年月日
未达账项种类及其 业务
单位已收，银行未 收
1、收A公司欠款 合计
单位已付，银行未 付
1、预支李兴差旅费 2、购办公用品费
合计
银行已收，单位未 收
1、收货款（托收单 ）
2、收货款（电汇单 ）
20合19/计12/10
结算凭证字 号
转支6213
现支5436 转支3152
托收单1524 电汇单 62315
1.存放在本单位内部，属于本单位所有的财产。 2.存放在本单位内部，属于其他单位或个人所有
的财产。 3.属于本单位所有，但存放在其他单位或个人家
庭内的财产。
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四、财产清查的种类
（一）按清查对象的范围分类： 1.全面清查 2.局部清查
（二）按清查的时间分类： 1.定期清查 2.不定期清查
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四、财产清查的种类
1.全面清查
概念：全面调查是对属于本单位所有或属于其他 单位个人所有，但存放在本单位的全部货币资 金、实物资产、结算款项进行彻底的清点与核 对。
特点：清查范围广，涉及对象多，需要时间长， 投入人力、物力多。
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四、财产清查的种类
适用条件：
应到实物存放点逐一清点或计量。此方法工作量大， 但计量准确。 2.技术推算法 做法：对于笨重、量大、成堆的实物资产，可以先抽 样测量，根据样本情况按照一定的逻辑方法推算出 全部实物的质量和数量。
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三、实物资产的清查（续）
3.实物资产清查的记录
清查登记一般采用填写“盘存表”的方式进 行。
《会计学基础》精品课件
第九章 财产清查
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工商管理系会计教研室
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第九章 学习要求
1.掌握财产清查的含义、种类和要求； 2.重点掌握财产清查的方法，特别是现金
和银行存款的清查方法。 3.重点掌握财产清查结果的账务处理方法。
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第九章 财产清查
第一节 财产清查概述 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的处理
永续盘存制的具体做法
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（一）永续盘存制（续）
（1）每次收入财产物资时，根据有关会计凭证及时 将收入数量、单价和金额登记在相应明细账簿的收 入栏。
（2）每次发出财产物资时，根据有关会计凭证及时 将发出数量、单价和金额登记在相应明细账簿的发 出栏。
（3）每次收发后算出该财产物资的结存数量与金额， 并登记在账簿的结存栏内。
（2）缺点：日常工作量大，容易出现账实不符，需 定期进行实物盘点。
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（二）实地盘存制
1.实地盘存制的概念
实地盘存制又称为“以存计耗制”，是指期末通过对实 物的清点来确定各项财产物资的期末结存数量，并根 据期末结存数量计算本期发出数量和金额以及期末结 存数量和金额的一种方法。
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26 电汇单2536 28 托收单1524（货款） 29 利息单（扣借款利息） 30 电汇单62315（货款）
银行对账单
收入
付出
15000 26000 30000
20000 5000
结余
181000 196000 176000 202000 197000 227000
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单位名称：
账面结存数量，并根据盘点数量计算结余数额， 作为期末账面结存数额。 本期发出数量与金额按下面的公式计算：
本期发出数=期初结存数+本期收入数-期末盘存数
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（二）实地盘存制（续）
3.实地盘存制的优点和缺点
（1）优点：平时不在账簿中登记财产物资发出 数，账簿登记比较简单，会计核算日常工作量 小。
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（一）永续盘存制（续）
永续盘存制下的账面期末余额的计算方法为： 期末余额=期初余额+本期收入额-本期发出额
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（一）永续盘存制（续）
3.永续盘存制的优点和缺点
（1）优点：能动态地掌握各种财产物资的结存情况， 以便及时补充物资或处理积压物资，既满足生产经 营的需要，又防止过多占用资金。
记账凭证字 号
记28
记32 记35
金额
25000 25000
8000 3000 11000
26000 30000 56000
单位：元
备注
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银行存款余额调节表的编制举例
根据上述“未达账项登记表”中各种未达账 项合计金额，编制银行存款余额调节表 。
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银行存款余额调节表
单位名称：大华公司
2019年3月31日
项目
金额
项目
银行对账单余额
227000 银行存款日记账余额
单位：元
金额 190000
加：企业已收，银行未收 25000 加：银行已收，企业未收 56000
减：企业已付，银行未付 11000 减：银行已付，企业未付 5000
调节后的存款余额
241000 调节后的存款余额
241000
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一、财产清查的原因
财产清查的原因——账实不符
实际工作中导致账实不符的原因主要有： 1.财产物资验收入库时不符责任，未认真清点记数或计 量器具不准确，导致实际入库品种和数量错误。 2.库存保管过程中发生自然损耗。 3.保管人员发放财产物资时出现品种、数量错误。 4.会计人员记账时出现错误。 5、不法分子贪污、盗窃或挪用。 6.遭受自然灾害。
电汇 2536
20000 借 17600 0
27 记
28 收A公司欠款
转支 6213 25000
借 20190 0
29 记
32 预支李兴差旅费 现支 5436
8000
借 19300 0
30 记
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35 购办公用品费
转支 3152
3000
借 19000 38 0
2019年 结算凭证种类及编号 月日 31 3 13 转账支票5832
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四、财产清查的种类
适用条件： 单位更换出纳人员时； 单位更换仓库保管人员时； 发生自然灾害和意外损失时； 财政、税收、审计等进行突击检查时。
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五、财产清查的程序
1.成立财产清查领导小组。 2.成立财产清查日常工作机构。 3.准备清查所需物资与账簿。 4.财产清查的动员与工作人员培训。 5.实施具体清查。 6.清查工作总结。
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四、财产清查的种类
1.定期清查 概念：定期调查是根据预先计划安排的时间、方
式和步骤进行的清查。 特点：目的是保证会计核算资料的真实性。
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四、财产清查的种类
2.不定期清查 概念：不定期调查是根据实际工作的需要临时安
排的清查。 特点：不定期清查一般是局部清查。
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二、货币资金的清查
（二）银行存款的清查
3.未达账项的概念：
未达账项，是指银行与单位之间对于同一项业务，由 于记账时间不一致，而发生的一方已收到凭证入账， 另一方尚未收到凭证入账的款项。
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二、货币资金的清查
4.未达账项的种类
（1）单位已收款入账，而银行尚未收款入账。 （2）单位已付款入账，而银行尚未付款入账。 （3）银行已收款入账，而单位尚未收款入账。 （4）银行已付款入账，而单位尚未付款入账。
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第一节 财产清查概述
一、财产清查的原因 二、财产清查的意义 三、财产清查的范围 四、财产清查的种类 五、财产清查的程序
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第一节 财产清查概述
财产清查的含义
财产清查,是指对现金、实物资产进行清点和 对银行存款、应收应付往来款项进行核对，以 确定其实有数和账面数是否相符的一种专门方 法。
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货币资金的清查
5.未达账项的清查与核对 为了消除未达账项的影响，单位应将“银行存款日
记账”和“银行对账单”逐笔核对，并将核对出 的未达账项逐笔记入“未达账项登记表”， 然后再根据“未达账项登记表”汇总情况编制“银 行存款余额调节表”。
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货币资金的清查
“盘点表”只能反映实物资产的实有数，不 能反映实有数与账面结存是否相符，因此， 应填写“账存实存对比表”，账存实存对 比表。
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盘存表
财产类别：
存放地点：
盘点时间：
编号：
编号 名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 现状 备注
盘点人：
盘盈
盘亏
单位：元 备注
盘点人：
出纳：
库存现金盘点表必须由盘点人员和出纳共同签名盖章。
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二、货币资金的清查
（二）银行存款的清查
1.清查方法：银行存款的清查，主要是将银行对账单 和本单位银行存款日记账的账面余额相核对，以确 定账实是否相符。
2.账实不符的原因：除双方记账错误外，“未达账项” 是主要原因。
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（二）实地盘存制
2.实地盘存制的具体做法
（1）每期收入财产物资时，根据有关会计凭证及 时将收入数量、单价和金额登记在相应明细账簿 的收入栏。
（2）每次发出财产物资时，则不在明细账簿中作 任何记录。
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（二）实地盘存制（续）
（3）会计期末 对财产物资进行实地盘点，以盘点数量作为期末
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四、财产清查的种类
适用条件：
现金每日由出纳进行自查； 银行存款每同开户银行进行核对； 贵重财产物资每月清点一次； 债权债务每年至少与对方核对一次； 库存材料、在产品与产成品等根据需要进行 重点抽查。
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四、财产清查的种类
（二）按清查对象的时间分类： 1.定期清查 2.不定期清查
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二、财产清查的意义
1.保证账实相符和会计信息的真实性。 2.保护资产的安全完整。 3.挖掘财产物资潜力，加速资金周转。 4.维护财经法纪，健全管理制度，提高管理水 平。
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三、财产清查的范围
财产清查的内容包括货币资金、实物资产、应收 应付款项等。从财产的归属和存放地点来说， 企事业单位需要清查的财产包括：
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二、货币资金的清查
（一）库存现金的清查
1.现金的清查采用实地盘点法 2.现金清查的操作过程 3.现金清查过程的记录：现金清查通过库存现金
盘点表进行记录（表见下页） 4.现金清查的注意事项
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库存现金盘点表
单位名称：
库存现金盘点表
年月日
币种
账存金额 实存金额
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银行存款余额调节表的编制举例
调节后的存款余额相等，说明双方账面记录 没有错误。若调节后的存款余额不相等， 说明双方账面记录有错误，需要进一步查 找原因，并加以更正。
调节后的余额是企业实际可动用的银行存款 余额。
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三、实物资产的清查
实物资产的清查方法通常有两种： 1.实地盘点法 做法：对能够逐一点数或用器具进行量度的实物资产，