信息化环境下企业内部会计控制问题研究

信息化环境下企业内部会计控制问题研究作者：吴迪
来源：《中外企业家》 2015年第10期
吴迪
（渤海大学管理学院，辽宁锦州121000）
摘要：在信息发展多方面、多层次、多领域的大潮中，企业也更加广泛的应用到会计信
息化的内容，但企业内部会计控制也不得不与时俱进从而适应信息化环境的不断变化。

加强内
部会计控制就必须重视控制法规规范的设立，从而确保内部控制的科学性及严谨性，也可以促
进会计信息系统高效地运作。

此篇文章简单阐释了我国会计信息化的特点，着重探讨企业内部
会计控制在信息化环境下存在的主要弊端以及解决方法。

关键词：内部会计控制；信息化环境；企业研究
中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1000-8772（2015）28-0123-03
收稿日期：2015-08-20
作者简介：吴迪（1993-），女，汉族，辽宁省朝阳市人，渤海大学管理学院，会计学专业，本科生。

研究方向：会计学。

在经济全球化的环境下，信息技术也在经济领域得到了广泛的使用，而使企业经济发展的
必然条件就是会计信息化。

对于一个企业而言，如果想要正常生产、运作和经营，那么重视内
部会计控制的必要性就日益凸显出来，加强内部会计控制能够保证企业的正常生产运作和资金
链的稳定，同时能够提升企业的经营效率。

而传统企业内部控制制度或方法在当今信息时代条
件下都受到了很大的挑战，所以为了面临新挑战，企业需要重新建立适应当今时代条件的内部
会计控制制度，从而保证财务数据及制度的准确性、安全性。

一、信息化环境下企业内部会计控制特点
1.两种形态的控制对象
在信息化环境下的会计系统中，是由会计信息系统负责处理会计数据，会计人员的职业只
是输入数据，这和传统会计体系中由会计人员处理会计业务是截然不同的。

传统会计的内部控
制只针对会计人员，内部控制的实现是通过会计人员的相互监督，相互制约及其工作内容的明
确分工来完成的，而当前环境下控制对象除了会计人员又增加了会计制度的部分。

2.程序化的控制形式
随着信息时代的到来，企业内部会计控制也逐渐开始以程序化为主，通常是将控制措施和
方法编成相应的程序，例如授权的管理和口令的设置，此后计算机执行固定的程序，使得控制
更加准确、规范，并且很大程度上减少了人工工作量，同时提高了所生成数据的准确性和可信度。

3.数据化的控制内容
信息化环境下，相关会计报告等其他信息都是计算机在其内部录入的初始数据的基础上依
据一定的程序直接产生的，各种会计信息也是由它们加工而来，由此，保护这些数据既可以保
证财务数据的准确性，也是内部控制中以防财务人员违规操作的根本措施。

4.控制范围扩大
会计信息系统由硬件和各种相关财务程序软件共同组成，因此相关专业工作者要不断对系
统进行检测或测试，从而促使企业内部会计控制对象不只是会计人员和会计制度，而增加到了
除制度、人员外的硬件及相关软件的研究与匹配等多个领域。

二、信息化环境下企业内部会计控制存在的弊端
1.审计部门权利被削弱
财务工作在传统的工作中是被划分为几个环节的，每个环节都有自己的工作程序，在进行
后一环节的工作时实际上也是对前一环节的工作所产生的数据进行纠错和改正的过程。

例如，
在对账过程中财务人员就可以发现记账错误，即便对账过程中未发现错误，在编制报表的过程
中也会被发现。

此外，相应职责分工、各岗位区别开来在传统内部会计控制中占据举足轻重地位。

会计信息化所带来的人员精简同时也会导致职责、知识度和功能的高度集中，使不相容职
位被整合，这其实相当于扩大了职责分离的范畴，使得计算机舞弊的可能性增加。

所以同时从
事数据录入、处理以及数据传送工作的某些对数据操作和内部会计控制存在的弊端精通的会计
人员很可能对数据库和程序进行违规或违法的修改，系统维护人员在接触系统时也很可能会利
用其专业知识进行编程技术作案，使得出现错误与舞弊的风险增大，同时也削弱了审计部门审
查的权利。

2.安全管理难度增加
对于会计信息化系统而言，通过口令即可以实现系统权限的分工，这与传统手工会计系统
存在很大的区别，在传统手工会计系统中，从每笔经济业务的发生到生成会计凭证、报表等，
其中的每一个过程都要经过会计主管部门的签字或盖章，以此来保证数据的准确性。

而口令则
存在被破译的风险，对于黑客而言，绕过软件系统的监控措施，入侵到企业数据库中，可以轻
而易举的破坏和篡改原始数据，从而导致会计系统的数据失去准确性给企业带来重大经济损失。

此外，在会计信息化条件下，会计信息是拷贝在磁盘中而不是使用纸质的档案进行保存，因此
无论是开放的网络环境还是各种不可抗力的自然风险都会对数据库造成威胁，这在某些层面上
极大地冲击了内部会计控制制度。

计算机的保密性能较传统纸质来说是较差的，非授权人员在
熟悉会计系统的条件下可以无声无息的对数据库中的机密信息进行复制、篡改以及销毁，因而
想要发现会计信息系统中违法犯罪的困难程度比传统会计中会更大，而计算机犯罪所造成的后
果相较于传统会计也会更加惨烈更加不可挽回。

此外，由于会计人员操作会计系统的水平良莠
不齐，既能熟练操作计算机又懂财务的人才也非常缺少，因此很容易出现操作不当的现象，也
可能为企业带来风险。

3.差错的重复性与扩散性
信息化环境下在内部控制主要是通过会计信息系统来处理信息数据，而会计信息系统的运
作又依靠设定好的固定程序。

因为财务人员在工作过程中会依赖反复运行的程序，所以一旦程
序出错或者不起作用，这些错误又长时间未被发现，再加上会计信息系统在处理数据上的集中
性和高效性，会使得错误不停地重复和扩散，增大了会计系统违规或者出错的风险。

4.信息系统内部控制出现新问题（说具体问题）
当前的会计信息系统中又分为多个不同的板块系统，以此来组成整个数据处理、核算过程，但是当前有的板块设置尚未完善，不能面对一些突发情况，只能运行设定好的固定程序，所以
影响信息系统处理数据的准确性。

此外软件中存在的一些功能，例如“反过账”、“反结账”、“取消复核”等，会使得经过审核的会计数据也可以被篡改，这样会影响会计数据的客观性和
真实性。

权限高的人员甚至可以在登账后直接去修改账簿内容和各种相关凭证，使得信息系统
对账簿、凭证等内部控制基本失效，财务人员和企业领导也可以根据信息系统的缺陷对某些会
计数据进行微调。

另外，我国目前使用的会计软件并未与审计对接，对其开发情况的重视程度
不够，这给内部控制工作也带来了负面影响，阻碍了其功能的发挥。

三、信息化环境下加强内部会计控制的策略
1.优化控制环境
信息化环境下必须要提供良好的控制条件，条件的好与坏是实行内部会计控制的大前提，
纵览我国当前各企业的使用状况，所以建议调整和完善以下几个方面。

首先，相关权利机关或
政府作为一只无形的大手应着实发挥其自身职能，加大对市场的监管力度，加强制度建设，严
厉处罚违规行为。

其次，企业自身要相当重视内部控制的巨大作用，应赋予审计部门更高的权限，以确保审计部门对数据审计的准确性。

企业应明确了解审计部门的职能除了监督纠错外更
重要的是分析企业经营管理状况进而提出相应的管理意见。

企业要对信息系统改进，增加现代
审计程序。

多数情况下，当前的审计主要分为审核、证实以及分析三个部分。

另外，为了避免
职能不分、多头领导以及互相推诿等状况的发生，审计部门应该设立为跨距功能团体的中立的
组织结构，使用相对更为弹性的人力资源管理手段，例如可以从各部门中临时抽调人员组成审
计团队，在审计期间其领导者对组员有完整的指挥权力，但是任务已经完成，团队立即解散，
这样既可以避免僵化的专业分工，也可以激发组员的责任心和成就感。

其次，在会计信息化环
境下，财务人员的价值观、世界观还有工作观较之传统的工作环境都会出现变化，尤其是职业
道德水平和诚信水平，这些都会对企业会计内部控制产生影响，如何有效的解决信息环境下的
负面影响，建立新的以企业会计信息化为基础的基本信念、规章制度以及价值观念是企业亟需
解决的重要问题。

此外，企业还应该加大力度培养会计人员的防范意识，使他们具备会计信息
安全的观念，极大限度的减少信息外流事故的发生。

最后，企业要加强既熟练数据操作又擅长
会计信息系统操作的人才体系建设，充分发挥财务人员在企业会计内部控制中的重要作用，加
强人员体系建设，建立确实可行的鼓励政策，培养更多的精通会计信息系统的人才队伍，从而
进行更加奏效的内部控制。

如今在互联网飞速发展的时代，为了规避会计信息系统数据遭篡改
或破坏的风险，企业必须建立相应的更深层次的安全平台来保护信息系统中的信息安全。

企业
是否拥有完整的高科技的风险防范体系对会计信息系统有着不可忽视的作用，也决定着企业能
否面临各种风险。

企业内部会计控制系统中最基础的工作就是风险防范控制，企业还可以设置
专门的风险评估部门，来帮助企业识别风险、规避风险。

2.完善风险管理机制
信息化环境下，企业财务部门所实现的每一笔交易都要通过会计信息系统将数据录入如填
写凭证，审核凭证，生成报表等，再利用网路传送将数据与其他企事业单位、管理部门等核对，所以飞速发展的网络技术会使得企业信息安全陷入威胁当中。

企业以先进的科学技术结合信息
化自身的特点来完善出信息化环境下的风险管理制度。

首先是经过公证、利用网络的时效性以
及其他的网络功能来实现三方共同对原始凭证的监督和管理。

然后再通过分离数据操作与监督
管理的部分来完成信息系统内部的相互制约。

最后，开发出具有在线测试功能的软件来检测系
统内部可能存在的问题，并使其能够被及时解决。

计算机网络是以分布式处理结构的方式存在
于各部门之间来进行业务和财务共同处理的，这也使得间接控制处理模式取代了原有的行政控
制处理模式，因此就需要在网络作业环境下设置新的工作站点，规范上机制度以及轮岗制度，
与此同时还需设立完备的系统操作守则以及建立严格的上机操作时间表以此来规避人为的数据
被破坏的风险。

3.建立明确的分工制度
为了保障会计信息的准确、及时与安全，这就需求明确的人员分工制度，需要对会计信息
系统中的各项分工，例如上机操作、软件和硬件维护等操作过程严格记录，以便在出现财务问
题时及时找到责任负责人。

此外，还要在会计部分别设立系统管理岗位和会计岗位，由系统管
理岗位执行信息系统的相关工作，会计岗位主要负责基本的业务处理及档案保管等。

内部控制
中还应遵循岗位分离的基本准则，这样才能达到专人专职，责任分离的效果，从而达到相互监
督的目的。

企业还应规范会计人员的工作范围和职责，严格禁止无权限的相关人员对计算机内
凭证或者其它有关数据等进行修改、审核。

每名操作人员的操作时间应该被严格分配、并且操
作过程也应该被严格记录下来，以便出现纰漏时能够被证明。

当想要修正某些数据信息时，要
进行上报，说明缘由，通过财务部门的审批后由专门负责人进行修正，系统操作员不允许参与
修正，并且保存每次修正过程。

4.建立健全内部审计制度
内部审计是对内部会计控制更深层次的审查方法，从某种程度上也可以说是内部会计控制
特殊方法之一，这同时也作为内部会计控制方法中最有成效的方法之一。

内部审计可以使企业
发现各种弊端，从而更好的改进，最终达到整个企业管理的信息化。

在会计信息环境下，会计
人员和控制系统属于一种特殊的“人机”相结合状态，这也使得审计标准更高、更加严格，除
了满足传统要求之外还应具备以下三个特点：
第一，建立完善的审计标准。

因为科学技术的飞速发展，企业内部审计制度也在信息化大
环境下不断变化，现代审计是以制度评价为基础的，因此也必然会发生大的变化，这就需要推
出更完备的审计标准以适应信息环境的变化，这样既可以便于审查，又便于完善控制制度。

第二，建立鼓励制约机制。

千篇一律、毫无新意的奖惩制度早已不再适合现代企业，奖惩
制度的建立要适宜内部控制制度的不断发展，始终保持着一个科学合理的惩罚奖励标准，这样
才可以同时达到鼓励和制约的双重目的。

此外，在内部控制中引入鼓励和制约机制后，还需要
严格按照引入的机制执行，对相应行为的负责人进行嘉奖或惩罚。

第三，保障内部会计控制的高效性。

为了强化内部会计控制，因此要加强监管水平、提高
制约机制水平，充分展现内部控制应实现的效果。

另外应将审计部门同其他责任部门严格划分
出来，领导权直属于企业高层，只有这样才能发挥审计的效力，维护企业的安全及利益，使企
业更好、更快的发展下去。

总之，为了迎接信息化环境的冲击，企业必须建立、完善自身的信息安全技术，建立适应
信息化发展的内部控制制度，注重培养会计人员业务能力，强化会计人员的职业道德以及职业
品质，才能使企业长久经营发展下去。

参考文献：
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（责任编辑：陈喜辉）。