(最新)财经法规及职业道德章节重点2-1、2

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“伪造”―――指无权限人假冒他人或虚构他
人名义签单章的行为。
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“变造”―――指无权更改票据内容的人，对
票据上签章“以外”的记载事项加以改变的行为。
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注意：对签章的变造属于伪造。即对变造签章
属于伪造
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变造票据的方法：对票据加以剪接、挖补、覆
盖、涂改，从而非法改变票据的记载事项。
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我国的现金是指人民币（包括纸币和金属辅币）。（重点）
• （二）现金管理基本原则 1、定义：
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现金管理―――是指现金管理单位按照规定管理各单位的现
金收入、支出和库存的一项重要财经管理活动。
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2、现金管理的有关规定：
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1988年9月8日国务院发布了《现金管理暂行条
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4. 支付结算凭证的填写应当规范
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填写票据和结算凭证应当规范。必须做到要素齐全，数
字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。票据和
结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须
一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银
行不予受理。
• 【例1多选】根据支付结算办法的规定，下列各项中，符 合支付结算基本要求的有(ABCD)。
• C.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元伍角叁分”
• D.将“107 000.53元”填写为“人民币壹零万柒零零零仟元伍角 叁分”
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第二节 现金管理制度
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一、现金及现金管理
• （一）现金的概念 现金―――是指具备现实购买力或者法定清偿力的通货。
• 现金的范围：在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他 作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包 括铸币、纸币和信用货币。
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①开立、使用账户的规定：
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单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理
办法》的规定开立、使用账户。
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②开户单位的义务：
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在银行开立存款账户的单位和个人办理支付结算，账户
内必须有足够的资金保证支付。
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③开户银行的义务：
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银行依法为单位、个人在银行开立的账户保密，维护其
资金的自主支配权。除国家法律、行政法规另有规定外，银
人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章
证明。
• 【相关链接】支票的“金额、收款人名称”可由
出票人授权补记
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③票据和结算凭证上的签章要求：（什么样的
签章是正确的？）
• 票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名 加盖章。即：三种形式：
• （a）单纯的签名
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(b）单纯的盖章
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2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”
之后，应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，
在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金
额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）
字。
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3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大
写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。
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【例2·判断】通过银行办理支付结算必须在银行开立存
款账户。（【答案】× ）
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解析：也可以不开立账户办理支付结算
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【例3·多选】下列关于票据签章的表述中，正确的有(答
案：ABCD)
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A、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名
加盖章
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B、单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的
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借记卡
银行卡：
2卡
信用卡
支票
票据： 本票 3票
汇票
汇兑凭证
托收承付
结算凭证：
4凭证
委托收款
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信用证
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（四）支付结算的立法现状（了解一下）
《支付结算办法》 1997年9月 中国人民 银行发布
【例1·多选题】下列各项中，属于支付结 算时应遵循的原则（ABCD）
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二、支付结算的基本原则
1.恪守信用，履约付款； 2.谁的钱进谁的账，由谁支配； 3.银行不垫款。 【例题·多选题】下列各项中，属于支付结算 时应遵循的原则有（ ABCD ）。 A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则
三、支付结算的主要支付工具
（一）关于收款人名称
单位和银行的名称应当记载全称或者规
范化简称。规范化简称应当具有排他性，与
全称在实质上具有同一性。
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• （二）关于出票日期（重点，一定掌握） 票据的出票日期必须使用中文大写（不能用阿拉伯
数字）。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时， 月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾 的，应在其前加“零” ----见十加零；日为拾壹至拾玖 的，应在其前面加“壹”
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5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号。
阿拉伯小写金融数字要认真填写，不得连写分辨不清。
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【例10·多选】根据《支付结算办法》的规定，下列有关票
据金额中文大写的填写中，符合规定的有（ ）
• A.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分”
• B.将“107 000.53元”填写为“人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分”
实际日期
票据日期
月：1、2、10
前加“零”
日：1－9，10、20、30
前加“零”
日：11－19
前加“壹”
日：21－29，31
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举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的 为错
2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
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票据出票日期使用小写填写的，银行不
大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民
币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固
定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字
样。要求当场填写，不能提前印好。2020/5/25 Nhomakorabea27
• 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按
照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行 书写。我们在第一章已讲到，请同志们参阅。
【例4·判断】根据规定，银行可以为任何单位或者 个人查询账户情况，但不得为任何单位或者个人冻结、 扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。 （×）
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二、办理支付结算的基本要求（重点掌握）
P.83 1. 支付结算凭证必须合法
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①单位、个人和银行办理支付结算必须使用按
中国人民银行统一规定印刷的票据和结算凭证。
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②未使用按中国人民银行统一规定印刷的票据，
为无效票据；
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③未使用按中国人民银行统一规定格式的结算
凭证，银行不予受理。
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（不管是票据凭证，还是结算凭证，它的结算
要求是一个要式规定，这是个法定的要求，不符合
法定形式要件的，一定实现不了结算目的。)
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2. 账户的开立和使用必须合法
加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（ √）
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【例9·多选题】根据规定，下列各项中，属于无效票据
的有（ABC）。
A.更改签发日期的票据
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B.更改收款人名称的票据
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C.更改金额的票据
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D.更改用途的票据
• 『答案解析』本题考核点是票据记载事项。票据的金额、 出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 1.支付结算-------是指单位、个人在社会经济 活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行 货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完 成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。
2.支付结算的主体
• ②票据要素的更改
• （a）不能更改的事项：（什么更改无效、什么 更改银行不受理）
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“出票金额、出票日期、收款人名称”不得更
改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予
受理。
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(b）可以更改的事项：（可能更改但要符合规
定―――原记载人更改并在更改处签章证明）
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对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载
财经法规与会 计职业道德
制作者： 刘玉春
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本章框架
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第一节 支付结算概述
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第二节 现金管理
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第三节 银行结算账户
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第四节 票据结算方式
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往来结算
现金结算（限制使用） 转账结算 （鼓励使用）
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结算业务
开户单位
单位 个人
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【例10·判断题】变更票据上的金额的，
属于票据的伪造，不属于票据的变造(×)
• 『答案解析』本题考核点是票据的变造。 票据的变造是指无权更改票据内容的人，对
票据上签章以外的记载事项加以变更的行为。
例如，变更票据上的到期日、付款日、付款 地、金额等。
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三、填写票据和结算凭证的基本要求
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A、单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国
人民银行统一规定印制的票据和结算凭证
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B、单位、个人和银行应当按照《人民币银行结算账户
管理办法》的规定开立、使用账户
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C、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，
不得伪造、变造
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D、填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数
字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改
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C.公司法定代表人李某签名加盖章
D.公司盖章加公司法定代表人李某盖章
• 『答案解析』本题考核票据上签章的规定。根据《支付结 算办法》的规定，单位在票据上的签章，应为该单位的财务
专用章或公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者
盖章
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【例5·判断】根据支付结算办法的规定，未使用按中国
人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民
银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（） 答
案：正确
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【例6·判断】无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行
为称为变造。（×）
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【例7·判断】根据支付结算办法的规定，票据和结算凭
证上的所有记载事项，任何人不得更改。（×）
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【例8·判断】、单位在结算凭证的签章为该单位的公章
A.恪守信用，履约付款原则 B.谁的钱进谁的帐原则 C.谁的钱由谁支配原则 D银行不垫款原则 E .一个基本账户原则
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【例2·多选题】下列各项中，属于办理支付结算主 体的有(ABCD)
A、城市信用合作社
B、农村信用合作社
C、单位
D、个体工商户
【例3·判断】根据《支付结算办法》的规定，未经 中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作 为中介机构经营支付结算业务。（√）
银行、单位和个人是办理支付结算的主体。 【注意】这里说的银行：包括银行、城市信 用合作社、农村信用合作社。 单位：包括个体工商户。
3.银行是支付结算和资金清算的中介机构。
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（二）支付结算的特征 1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金 融机构进行，未经中国人民银行批准的非银行金 融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结 算业务； 2.支付结算是一种要式行为； 3.支付结算的发生取决于委托人的意志； 4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合 的管理体制； 5.支付结算必须依法进行。
行不得为任何单位或者个人查询账户情况；不得为任何单位
或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常
支付（这是开户银行的义务。有两项：二是维护开户单位资
金自主权）。
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3. 支付结算凭证的记载事项必须真实、合法
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①票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应
当真实，不得伪造、变造。
予受理。大写日期未按要求规范填写的，银
行可予受理，但由此造成损失的，由出票人
自行承担。
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（三）关于金额
票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉
伯数码同时记载（缺一不可），二者必须一
致，二者不一致的票据无效；二者不一致的
结算凭证，银行不予受理。
• 1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，
不得自造简化字。如果金额数字书写中使用 繁体字，也应受理。
签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代
理人的签名或盖章
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C、个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签
名或盖章
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D、票据签章是票据行为生效的重要条件，也是票据行
为表现形式中必须记载的事项
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• 【例4·单选题】根据《票据法》的规定，该公司的下列 签章行为中，正确的是（D）。 A.公司盖章 B.公司法定代表人李某盖章
• （c）签名 + 盖章
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单位、银行在票据和结算凭证上的签章，为该
“单位” 的盖章、“银行”的盖章，加其“法定代
表人或者其授权的代理人”的个人签名或者盖章
（即要盖两个章：公章与个人章）。
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个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人
本名（不是网名或笔名）的签名或盖章。
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