关于进项税额转出的会计分录怎么做

关于进项税额转出的会计分录怎么做在企业的财务处理中，进项税额转出是一个常见但又较为复杂的业务。

理解并正确处理进项税额转出的会计分录，对于准确核算企业的税费、保证财务报表的真实性和合规性具有重要意义。

接下来，咱们就详细说一说进项税额转出的会计分录到底应该怎么做。

首先，咱们得明白啥是进项税额转出。

简单来说，进项税额转出就是原本已经抵扣的进项税额，因为某些特定的原因，不能再抵扣了，就得从进项税额中转出来，计入相关的成本或者费用。

那哪些情况下需要进行进项税额转出呢？常见的情况有：购进的货物或者劳务用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；等等。

咱们先来说说购进货物用于集体福利的情况。

假设企业购买了一批办公用品，取得了增值税专用发票，进项税额为 1000 元，价款为10000 元。

后来这批办公用品被用于职工福利。

那么，当初抵扣的进项税额 1000 元就得转出来。

会计分录这样做：
借：应付职工薪酬——职工福利 11000
贷：库存商品 10000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1000
再比如说，企业购进的一批原材料，因为管理不善发生了非正常损失。

这批原材料的成本是 5000 元，进项税额 650 元。

这时候的会计分录如下：
借：待处理财产损溢 5650
贷：原材料 5000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650
处理完损失后，如果是由责任人赔偿一部分，比如赔偿 2000 元，其余损失由企业承担，那么后续的会计分录是：
借：其他应收款 2000
管理费用 3650
贷：待处理财产损溢 5650
还有一种情况，如果是购进的货物改变用途，用于非增值税应税项目，比如企业将自产的产品用于建造厂房。

产品的成本是 8000 元，市场售价是 10000 元，增值税税率为 13%。

那么，进项税额转出的金额就是 1040 元（8000×13%）。

会计分录是：
借：在建工程 9040
贷：库存商品 8000
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1040
需要注意的是，在进行进项税额转出的会计处理时，一定要准确计算转出的金额。

转出金额通常是按照当初购进货物或者劳务时的进项税额来确定的。

如果当初购进的货物或者劳务是按照比例抵扣进项税额的，那么转出的时候也要按照相应的比例进行计算。

另外，进项税额转出的时间也很重要。

一般来说，应该在发现需要转出的当月进行会计处理。

如果拖延处理，可能会导致企业的税费核算不准确，从而引发税务风险。

总之，正确处理进项税额转出的会计分录，需要我们对相关的税收法规有清晰的了解，对企业的业务有准确的判断，同时要认真细致地进行计算和账务处理。

只有这样，才能保证企业的财务工作合规、准确，避免不必要的税务麻烦。

希望通过以上的讲解，能让您对进项税额转出的会计分录有更清楚的认识和理解。