初级审计师-《审计理论与实务》(初级)巩固练习(2021年9月)

初级审计师《审计理论与实务》（初级）巩固练习
（2021年9月1日-2021年9月30日）
一、单项选择题
1、2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：
A.经济发展
B.商业和运营环境的变化
C.国家政策
D.国际形势
正确答案：B
答案解析
《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。

考察知识点
对控制的监督
2、对内部控制的健全性和有效性进行评价是：
A.审计人员的责任
B.管理层的责任
C.治理层的责任
D.内部控制设置人员的责任
正确答案：A
答案解析
审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。

考察知识点
对内部控制进行再评价
3、下列有关顺查法的说法中，错误的是：
A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致
B.事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大
C.审计质量较高
D.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
正确答案：D
答案解析
顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

考察知识点
顺查法
4、下列各项审计程序中，与存货记录的完整性认定相关的是：
A.从存货账簿记录追查至存货实物
B.在存货监盘时观察存货的状况
C.从存货盘点记录追查至存货账簿记录
D.根据存货盘点记录确定抽查盘点存货的范围
正确答案：C
答案解析
选项AB主要证实存货是否真实存在。

考察知识点
检查
5、从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制测试结果，确定实质性程序的范围和深度，根据检查结果形成审计意见和结论的审计取证模式是：
A.账目基础审计
B.制度基础审计
C.内部控制基础审计
D.风险基础（导向）审计
正确答案：B
答案解析
题干中所述审计取证模式是制度基础审计，并没有内部控制基础审计之说。

考察知识点
制度基础审计
6、下列关于审计风险的表述中，正确的是：
A.审计风险取决于固有风险和控制风险
B.固有风险可以完全消除
C.审计风险分为财务报表层次和认定层次重大错报风险
D.评估的重大错报风险水平越高，可接受的检查风险越低
正确答案：D
答案解析
审计风险取决于重大错报风险和检查风险；认定层次的重大错报风险又可进一步细分为固有风险和控制风险；固有风险无法完全消除；重大错报风险分为报表层次和认定层次。

考察知识点
风险基础（导向）审计
7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：
A.审计证据
B.审计标准
C.审计准则
D.审计质量控制标准
正确答案：B
答案解析
审计标准是审计时判断审计事项是非、优劣的准绳，是提出审计意见、作出审计决定的依据。

考察知识点
审计标准的含义
8、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：
A.调查了解记录
B.执行审计措施记录
C.重要管理事项记录
D.不重要管理事项记录
正确答案：D
答案解析
不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。

考察知识点
审计工作底稿的分类
9、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：
A.主任会计师、所长或指定代理人
B.业务助理人员
C.部门经理或签字注册会计师
D.项目经理或项目合伙人
正确答案：B
答案解析
本题考查审计工作底稿的要素和编制知识点。

助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

考察知识点
审计工作底稿的要素和编制要求
10、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：
A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关
B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定
C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力
D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好
正确答案：B
答案解析
审计证据的相关性——指审计证据与审计事项及其审计目标之间具有实质性联系。

审计证据的充分性——对审计证据数量的衡量。

考察知识点
审计证据的分析
11、对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见的审计证据分析方法是：
A.分类
B.计算
C.综合
D.比较
正确答案：C
答案解析
综合是指对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。

考察知识点
审计证据分析的方法
12、下列审计计划中，属于制定总体审计策略的内容的是：
A.风险评估程序
B.确定重要性水平
C.计划实施审计程序的时间
D.计划实施存货监盘
正确答案：B
答案解析
在制定总体审计策略时要确定重要性水平，确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心，具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

考察知识点
社会审计的计划阶段
13、审计机关在审计过程中发现重大违法行为线索时，不应采取的应对措施是：
A.依法采取保全措施
B.向政府和有关部门报告
C.对有关责任人员进行拘禁
D.提请有关部门予以协助配合
正确答案：C
答案解析
发现重大违法行为的线索，审计组或者审计机关可以采取下列应对措施：①增派具有相关经验和能力的人员；②避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；③扩大检查范围，使其能够覆盖重大违法行为可能涉及的领域；
④获取必要的外部证据；⑤依法采取保全措施；⑥提请有关机关予以协助和配合；
⑦向政府和有关部门报告；⑧其他。

审计人员无权对责任人进行拘禁，审计人员重在发现问题，而不是在于惩罚责任人。

考察知识点
国家审计——审计实施阶段
14、促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指：
A.社会审计具体目标
B.国家审计目标
C.内部审计总目标
D.内部审计具体目标
正确答案：C
答案解析
促进组织完善治理、增加价值和实现目标是指内部审计总目标。

考察知识点
内部审计的审计目标
15、下列有关审计目标的说法中，错误的是：
A.社会审计目标通常划分为总体审计目标和具体审计目标
B.完整性，是指资产、负债、所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价和分摊调整已恰当记录
C.具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对具体审计项目所确定的审计目的
D.确认已记录的交易是真实的，与发生认定相关
正确答案：B
答案解析
选项B描述的是计价和分摊的目标，而非完整性目标。

完整性，是指实际存在或发生的金额或交易确实已经记录。

考察知识点
审计目标概述
16、一般审计项目的审计实施方案应当经过审定，负责审定的是：
A.审计组组长
B.审计机关负责人
C.审计组主审
D.有经验的审计人员
正确答案：A
答案解析
本题考核审计质量控制措施。

一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定。

考察知识点
审计质量控制措施
17、既能为审计人员提供工作标准，又能作为检查和评价审计工作质量规则的是：
A.审计法
B.审计法实施条例
C.审计准则
D.审计工作方案
正确答案：C
答案解析
本题考核审计准则的含义与作用。

审计准则为审计行为提供了基本的规范和指南，是评价审计人员工作的标准，也是对审计人员进行审计职业教育的根据。

考察知识点
审计准则的含义与作用
二、多项选择题
1、下列各项中，属于内部控制的作用的有：
A.保护财产物资的安全完整和有效使用
B.杜绝舞弊，保证会计及其他信息资料的真实可靠
C.促进工作效率的提高和经营目标的实现
D.促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实
E.增强企业的管理意识
正确答案：ACD
答案解析
本题考查内部控制的作用。

内部控制的作用包括：保护财产物资的安全完整和有效使用；保证会计及其他信息资料的真实可靠；促进工作效率的提高和经营目标的实现；促进国家法律法规的遵循和各项政策的贯彻落实。

内部控制可以减少舞弊的发生，但并不能保证杜绝舞弊。

考察知识点
内部控制的作用
2、下列关于内部控制测试的说法中，正确的有：
A.监盘是内部控制测试的常用方法之一
B.通过内部控制测试以评价内部控制的可信赖程度
C.内部控制测试在审计实施阶段进行
D.内部控制测试在实质性测试之后进行
E.任何审计项目都要进行内部控制测试
正确答案：BC
答案解析
本题考查内部控制测试知识点。

选项A，监盘不属于内部控制测试的常用方法；选项C，内部控制测试在实质性测试之前进行；选项E，不是任何审计项目都要进行内部控制测试。

考察知识点
内部控制测试
3、下列审查方法中属于顺查法的有：
A.先检查原始凭证的真伪，再以记账凭证核对日记账、明细账
B.将经核实的账目与财务报表核对
C.将记账凭证汇总表与总账核对
D.先检查财务报表再追查至相关日记账
E.根据日记账追查至记账凭证或原始凭证
正确答案：ABC
答案解析
顺查法是指审计的取证顺序与发生经济业务的会计资料形成过程相一致的方法，符合条件的有选项ABC。

选项DE属于逆查法。

考察知识点
顺查法
4、审计人员对存货的监盘结果可以证明存货：
A.计价的正确性
B.所有权的归属
C.是否存在
D.是否毁损、短缺
E.会计处理是否正确且前后各期一致
正确答案：CD
答案解析
审计人员对存货的监盘结果不可以证明存货的计价正确性、所有权的归属和会计处理是否正确且前后各期一致。

考察知识点
检查
5、下列有关审计取证模式的表述中,正确的有:
A.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法
B.制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题
C.制度基础审计以检查和评价内部控制系统为基础
D.风险基础（导向）审计中审计风险取决于经营风险和检查风险
E.风险基础（导向）审计需要对审计全过程中各种风险因素进行系统地分析评价正确答案：ABCE
答案解析
D项，风险基础（导向）审计中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

考察知识点
风险基础（导向）审计
6、下列事项中，属于重要管理事项记录的有：
A.所聘请外部审计人员的相关情况
B.确定的审计事项及其审计应对措施
C.被审计单位承诺情况
D.审理机构对审计项目的审理情况和意见
E.对被审计单位及其相关情况的调查了解情况
正确答案：ACD
答案解析
选项BE属于调查了解记录。

考察知识点
审计工作底稿的分类
7、下列方法中，可以用来收集审计证据的有：
A.检查
B.观察
C.询问
D.外部调查
E.分类
正确答案：ABCD
答案解析
分类属于审计证据分析的方法之一。

考察知识点
审计证据的收集
8、下列选项中，属于制定总体审计策略应当确定的内容有：
A.明确审计业务的特征，以确定审计范围
B.明确审计业务的报告目标
C.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围
D.拟实施的审计程序的时间安排
E.计划实施存货监盘程序
正确答案：ABC
答案解析
选项DE属于具体审计计划，具体审计计划比总体审计策略更加详细，主要为项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。

考察知识点
社会审计的计划阶段
9、下列关于社会审计完成阶段的表述中，正确的有：
A.复核审计工作底稿可以减少或消除人为的审计误差、降低审计风险
B.会计师事务所采用的是主任会计师、部门经理和项目经理的三级复核制度
C.审计报告经会计师事务所签章后，需要经过其他单位审定，然后报送委托人
D.注册会计师应对所出具的审计报告的真实性、合法性负责
E.注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形成审计档案
正确答案：ABDE
答案解析
选项C，审计报告经会计师事务所签章后，即可报送委托人，无须经其他单位审定。

考察知识点
社会审计的完成阶段
10、国家审计的审计程序中，属于审计实施阶段的工作有：
A.审计项目计划的编制
B.成立审计组，并组织审前学习和调查
C.编制审计工作方案
D.对内部控制进行测试
E.对存货进行盘点
正确答案：DE
答案解析
AC选项属于审计计划阶段；B选项应该是成立审计组，送达审计通知书。

考察知识点
国家审计——审计实施阶段
11、我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对一些要素而制定的政策和程序，这些要素包括：
A.对业务质量承担的领导责任
B.职业道德要求
C.业务工作底稿
D.监控
E.复核
正确答案：ABD
答案解析
我国会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：会计师事务所质量控制制度的目标和要素；对业务质量承担的领导责任；职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保护；人力资源；业务执行；监控。

考察知识点
审计质量控制措施
12、下列有关审计职业道德的表述中，正确的有：
A.审计人员执行任务时，不得隐瞒或者曲解事实
B.审计人员履行职责时，应保持合理的职业谨慎
C.审计人员应当保持专业胜任能力
D.审计人员对于在执业过程中得知的商业秘密，负有保密责任
E.审计人员在执业时应将委托人的利益放在第一位
正确答案：ABCD
答案解析
本题考核社会审计人员的职业道德。

职业道德基本原则包括：（1）诚信、（2）独立性、（3）客观和公正；（4）专业胜任能力和应有的关注；（5）保密；（6）良好职业行为。

考察知识点
社会审计人员的职业道德
13、下列有关审计质量控制的表述中，正确的有：
A.审计职业道德是审计质量控制的要素之一
B.审计工作的质量标准是审计质量控制的依据
C.审计质量控制只是对审计项目实施过程的控制
D.审计质量控制是审计组织和人员对自身业务活动进行的控制
E.审计质量控制的直接目的是依法对被审计单位进行处理处罚
正确答案：ABD
答案解析
本题考核审计质量控制的含义和作用。

选项C，审计质量控制的对象既包括审计的全过程，也包括审计组织内部的各项管理。

选项E，进行审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则，并且表达恰当的审计意见。

考察知识点
审计质量控制的含义和作用。