材料成本差异核算之我见

作者： 孙贤林
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 47-47页
主题词： 材料成本差异;发出材料;实际成本;库存材料;材料采购;会计制度;计划成本;工业企业;采购费用;借方余额
摘要： 现行〈工业企业会计制度〉中对材料成本差异的核算，笔者认为有两个疑问：一是"材料采购"科目的借方既记录采购材料的实际成本，又记录入库材料的节约差异，两者之和不知道是一个什么含义的数据；二是入库材料的超支差异记借方，节约差异记贷方，发出材料的超支或节约差异均记贷方，即借方只记入库材料的超支差异，贷方既记入库材料的节约差异，又记发出材料的超支或节约差异，记录的内容混乱。

因此，笔者建议：①"材料采购"科目的借方只记录采购材料的实际成本（买价与采购费用），贷方既记录入库材料的计划成本又记录入库材料的超支或节约差异，最终将入库材料也调整为实际成本。

②"材料成本差异"科目的借方只记录入库材料的差异，贷方只记。