企业内部控制存在的问题及解决对策

企业内部控制存在的问题及解决对策
随着近年来市场经济体制改革的深入，良好且有效的内部控制才能有效地保证资产的增值保值，这也是企业的社会责任体现，很多的企业逐步重视起内部控制的建设。

但是由于企业的管理基础比较薄弱、内部控制执行不力、内部监督不力，加之经验不足等原因，企业的内部控制效果不明显。

本文主要探讨缺乏经验的企业如何建立好符合自身要求的内部控制体系。

标签：企业；内部控制；问题；对策
一、企业内部控制存在问题
（一）缺乏有效的法人治理结构和机制
内部控制与公司治理结构有着紧密的联系，是互相保证和促进的关系。

内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理监控系统的角色，是企业管理者实现企业经营管理目标的一种手段。

但是，一些企业虽然建立了董事会、监事会和管理层的权力结构，但是由于董事会没有真正发挥作用，管理效率低下，很多的重大决策都是总经理说了算，董事会、监事会、内部审计等部门根本发挥不了作用。

虽然在形式上建立了法人治理结构，由于产权不清晰，难以形成有效的内部权力制衡机制，这样的内部控制环境难以保证制度的执行，权力也就失去了监督。

（二）部分管理层对内部控制认识不足
由于受到思想认识上的影响，一些企业的领导对内部控制制度认识不足、意识薄弱，认为内部控制制度束缚了自己的权力。

有的管理者把内部控制制度理解为各种规章制度的汇编；有的管理者认为制度太多会影响企业的经济效益和长远发展；甚至有些企业内部控制制度有章不循，使制度失去应有的刚性和严肃性，变成了摆设，内部控制流于形式。

（三）公司职工的控制风险意识淡薄
内部控制是否有效，人的因素是关键。

内部控制是由人建立的，也要由人来行使。

目前企业员工普遍对内部控制认识不足，内部控制素养比较低，导致内部控制缺乏企业员工的支持和理解，甚至对起约束作用的内部控制产生抵触心理，不利于企业的内部控制建设。

因此急切需要加强各级员工的素质，使他们清楚的认识到自己在企业、在内部控制系统中的位置和角色并协调一致才能使内部控制发挥作用。

（四）内部控制活动不够完善，监督需要加强
我国是个人情大国，而企业也形成了重人情、重亲情、重关系网的管理文化，造成企业的管理层经常凌驾于内部控制制度之上，内部控制制度很难充分发挥作
用。

企业的内部审计机构和人员，主要是在原行政干预基础上发展来的。

因此，内部审计的独立性就很难保持。

企业内部控制的主要负责人就是管理层人员，管理者素质的高低自然就影响内部控制质量的高低。

企业改制后，虽然引进了优秀人才，大多数管理者仍未变，对于内部控制的认识，大多数的管理人员根本不了解，有的高层甚至还停留在内部牵制阶段，有的就认为内部控制就是监督制度，内部控制只是贴在墙上或印在本本里的文字。

二、企业内部控制的建议
（一）完善公司治理结构
完善企业内部治理结构必须做到职责清晰、相互制衡。

要明确董事会、监事会、经理层的职责，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。

就国企的权力机构产生来说，上级党组织、中央国资委、地方国资委负责招聘和选拔干部，但是要赋予董事会拥有经理层的任免、考核、薪酬分配等方面真实的权利。

就权力机构的关系定位来说，党委会应负责纪检、监察、宣传、党建等职能，党委书记可兼任副董事长，但企业权利核心仍然是董事会，企业的最高领导人应是董事长。

监事会建设，重在人员构成的独立性和专业性。

例如，可由所有者代表、政府专门机构、社会中介组织的代表组成监事会。

（二）完善内部审计机构。

加强外部监管
企业由于管理链条较长、管理范围较广，高层管理人员很难对各项业务进行亲自监督，所以必须建立行之有效的内部审计监察系统。

一是要树立超前意识，前移审计关口，从事后审计逐步向事中、事前全过程审计转变，提升审计工作的针对性、灵活性、前瞻性；從以财务收支审计为主逐步向绩效审计转变。

二是要更加注重事前监督和过程监控，围绕企业的热点问题和管理的薄弱环节开展监察活动，将效能监察与审计、专项检查有机结合，加大对各类违规、违纪事件的惩处力度，建立起一套严密有效的监督和约束机制。

同时，通过财政、税务、审计、证券等监管部门和注册会计师外部审计力量，实现对企业内部控制的规范和监督，督促企业不断完善内部控制制度。

（三）加强对员工的培训教育。

形成良好的企业文化
应结合实际情况建立切实可行的员工培训机制，使员工明确自己工作的重要性，养成良好的工作习惯，逐步提高自身的思想素质和业务素质。

特别要重视企业伦理道德规范建设，建立良好的企业文化氛围。

对员工形成一套关于培训、待遇、业绩考评及晋升的人事制度，根据不同情况对职工进行道德教育。

有德有才的执行者才会令内部控制制度达到应有的效果。

总之，企业若建立和健全行之有效内部控制制度，必将会得到更快、更好、更长远的发展。