五届专

浙江省普通高校第五届大学生财会信息化竞赛试题（专科组A卷）
第一题会计实务（20分）
（一）资料
A公司系上市公司，属于增值税一般纳税人企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%。

资料一：
2008年度，A公司发生以下事项：
（1）3月10日，应收乙公司货款90万元到期，乙公司表示无力全额偿还债务。

经双方协商，A公司同意乙公司以银行存款30万元偿还部分债务，其余债务以其一机器设备偿还，该设备账面余额为80万元，已提折旧20万元，公允价为45万元。

双方已签好重组协议，但款项和设备尚未转移。

该款项A公司已提坏帐准备9万元。

（2）4月12日，因丁公司股市行情非常好，A公司以银行存款买入丁公司的股票10万股划为交易性金融资产管理，该股票买价为12.3元／股，另支付佣金手续费等0.6万元。

（3）5月20日，与乙公司达成的债务重组协议完成，A公司收到相关的款项，机器设备已运达企业，并办妥产权手续，设备可直接使用。

设备运抵企业后A公司以银行存款支付运输费0.1万元。

（4）6月1日，A公司为建造一厂房领用自产产品和生产用原材料一批。

该批产品的成本为5万元，公允价为7万元，外购原材料的采购成本为3万元，承担的增值税为0.51万元。

（5）6月30日，丁公司股票的市价为17.6元／股。

（假设甲公司应报送半年报）
（6）8月10日，A公司以18.9元／股将其持有的丁公司股票全部出售，并支付了佣金等0.9万元。

（7）12月1日，A公司为建造上述厂房向银行借入专门借款1000万元，期限为3年，年利率7.2％，到期一次还本付息。

12月1日，以银行存款为该工程支付工程款400万元。

12月31日，公司计算出该借款应承担的利息为6万元。

资料二：
A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30日，总造价3 000万元，B公司2007年付款至总造价的25％，2008年付款至总造价的80％，余款2009年工程完工后结算。

该工程2007年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2 000万元；2008年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元。

A公司用发生成本数确定完工进度。

资料三：
A公司委托丙公司销售商品1000件，合同协议价为100元/件，成本为60元／件。

代销协议约定：丙公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出，是否获利均与A公司无关。

这批商品已经发出，A公司已开出增
值税专用发票，货款尚未收到。

资料四：
A公司3月12日从美国乙公司购入某种工业原料500吨，每吨价格为0.4万美元，当日的即期汇率为1
美元=7.6元人民币，货款尚未支付。

该批原料的进口关税为152万元人民币，进口增值税为284.24万元人
民币，进口关税和增值税由银行存款支付。

资料五：
A公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值（含增值税）为150万元的商品，换入后
作为商品管理，另向乙公司支付现金30万元。

A公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧40
万元，已计提减值准备20万元。

不考虑增值税以外的其他相关税费。

假定该交换具有商业实质且公允价值
能够可靠计量。

（二）要求：
根据资料为A公司进行必要的计算，并编制相关会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示，小数点保留两位）
第二题会计实务（20分）
（一）资料
A公司系上市公司，属于增值税一般纳税人企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，
所得税采用资产负债表债务法核算。

甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

2008年度A公司发
生的部分经济事项如下：
资料一：
2008年1月1日A公司首次执行新会计准则，决定将其持有的短期投资划分为以公允价值计量且其变动
计入当期损益的交易性金融资产。

2007年12月31日，A公司短期投资情况如下：
单位（万元）
按照准则要求，在首次执行日，A公司应当对公允价值计量的交易性金融资产进行追溯处理。

资料二：
3月1日，公司决定将一项自用的房屋用于出租，该自用房屋账面余额为100万元，已提折旧10万元，
公允价值为125万元。

该房屋的公允价值能够持续可靠取得，因此公司决定用公允价值模式计量该投资性房
地产。

同年11月1日，经协商，公司将该房屋直接出售给承租单位，作价150万元。

出售款项收讫存入银行。

资料三：
3月31日，A公司原材料的账面余额为90万元，数量为10吨。

该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台甲产品。

该合同约定：A公司为乙公司提供甲产品20台，每台售价10万元(不含增值税)。

将该原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额95万元。

估计销售每台甲产品尚需发生相关税费1万元。

本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。

资料四：
A公司6月 1日销售产品一批给丙公司 , 价款为60万元，增值税率17%，双方约定丙公司应于9月30日付款。

7月 10日A公司因急需资金将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为52万元。

A公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，若丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。

甲公司已收到款项并存入银行。

资料五：
A公司于3月1日，以每股25元的价格购入乙公司发行的股票10万股，另支付佣金等1万元，公司将其划分为可供出售金融资产管理。

3月31日，乙公司股票市价为32元／股，4月20日，收到乙公司发放的现金股利8万元，6月30日，乙公司股票市价为28元。

7月30日，公司将该股票出售，售价为36元／股，另支付佣金等1.5万元。

（假设A公司需编制季报）
资料六：
7月1日，应收甲公司的销货款60万到期，甲公司表示无力偿还货款，经与甲公司协商，A公司同意甲公司以其持有的国债来清偿债务。

该国债面值为50万元，票面利率为6％，每半年计息一次。

该国债发行日为2007年1月1日，到期一次还本付息。

假设当日该国债的公允价为52万元，实际利率为5.6％。

A公司已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。

A公司将该国债划分为持有至到期的投资。

（二）要求：（答案中的金额单位用万元表示，小数点保留两位）
（1）根据资料一，为A公司编制新旧衔接和追溯调整分录。

（2）根据资料二，编制相关会计分录。

（3）根据资料三，计算该原材料3月31日可变现净值、计提减值数并做减值的相关分录。

（4）根据资料四，编制应收账款出售的相关分录。

（5）根据资料五，编制相关会计分录。

（6）根据资料六，编制重组日和年末确认利息的会计分录。

第三题财务管理（20分）
(一)资料：某企业2007年简化了的资产负债表如下：
某企业2007年12月31日资产负债表单位：万元
根据该企业历史资料分析，其营业收入与货币资金、应收账款、存货、短期借款、应付账款、应付费用等项目成正比例，该企业2007年销售收入7 500万元，净利润1 500万元，年末支付现金股利600万元，普通股股数400万股，无优先股。

假设企业销售收入超过8 000万元范围时, 固定资产则必须增加1000万元的投资。

根据预测，2008年营业收入预计可达9 000万元,其中变动成本率60%,固定成本1400万元。

该公司所得税税率为33%。

该公司目前资本结构如下：长期负债（年利率6%）1800万元；普通股（面值10元）4000万元；留存收益1200万元。

根据生产发展需要，该公司拟再筹资200万元，现有两个方案可供选择：（1）通过借款100万元，利率为7%；并发行新股8万股，每股面值10元，每股发行价12.5元，发行费用为每股1元,股利固定增长率为5%。

（2）按溢价发行公司债券150万元，其面值120万元，利率为6.5%，发行费5万元；并按面值10元发行新股5万股，发行费用为每股1元,股利固定增长率为5%。

（二）要求：（计算结果小数点后保留2位数）
（1）计算该公司2007年销售净利率、股利支付率、每股股利。

（2）计算该公司2008年销售增长率；假设2008年该公司股利支付率增加5%，公司销售净利率增加5%，采用销售额比率法计算分析该公司2008年需要对外筹集多少资金？
（3）计算两种新增资金方案各自的个别资金成本及综合资金成本。

（4）计算两种筹资方案下的每股收益无差别点的息税前利润及每股收益。

（5）计算每股收益无差别点下两方案各自的财务杠杆系数。

（6）企业2008年再筹资后预计息税前利润是多少?不考虑风险因素，该企业应选择哪一种方案筹资？
此时的经营杠杆系数是多少？
（7）假如该企业2008年销售收入增长30%，计算息税前利润增长率及每股收益无差别点下两方案各自的每股收益增长率。

第四题财务管理（20分）
（一）资料：下面为某公司资产负债表及损益表。

表一某公司2007年12月31日资产负债表单位：万元
表二某公司2007年12月损益表单位：万元
2007年该公司发行在外股票数1 200万股，2007年其平均市价55.5元/股。

该公司2006年销售净利润为17.04%，总资产周转率为2.4次，平均权益乘数为1.6，平均每股净资产为2.8。

（二）要求：（小数点后保留2位数）
1、根据以上资料计算2007年某公司的（1）流动比率；（2）速动比率；（3）应收帐款周转率；（4）存货周转率；（5）利息保障倍数；（6）平均权益乘数；（7）总资产周转率；（8）成本费用利润率；（9）销售净利润率；（10）资产净利率；（11）每股收益；（12）平均每股净资产；（13）市盈率
2、运用杜邦分析体系分别计算该公司2006年和2007年的净资产收益率。

3、采用连环替代法分析销售净利润、总资产周转率、平均权益乘数和平均每股净资产各因素对每股收益指标的影响,并验证2007年与2006年每股收益的总差异。

第五题税务会计与税法（20分）
某汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要生产A、B两种型号小汽车。

有关资料如下：
资料（一）：
2007年12月，企业发生以下购销业务：
(1)销售给特约经销商甲A型号小汽车50辆，出厂价格每辆100 000元(不含增值税)，并以银行存款收取提货手续费10000元；经销商已提取40辆小汽车，其余10辆尚未提货；该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。

(2) 与特约经销商乙签订了60辆A型号小汽车的代销协议，代销手续费按不含税代销价的5％支付，该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票，当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。

(3) 用A型号小汽车8辆对外投资，并开具了增值税专用发票；
（4）用B型号小汽车10辆向一汽车配件厂换取1000000元的专用配件，双方均已收到货物，并且未开具增值税专用发票，该厂同型号小汽车每辆最高不含税销售价格为120000元，每辆最低不含税销售价格为80000元，加权平均不含税销售价格为100000元。

(5)国内购进小汽车零配件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额4000000元，，增值税额680000元，货已入库，款项已付；另支付运费金额30000元，取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元，建设基金5000元，装卸费2000元，保险费3000元。

(6)从国内小规模纳税人丙厂处购进小汽车零配件一批，并取得当地税务机关开具的增值税专用发票注明价款60000元，货已验收入库，款项已付。

(7)经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得增值税专用发票注明金额5000元，税额850元，款项已支付。

(8)本厂基本建设工程领取以前月份购进的生产用钢材价值100000元。

(9)购进办公用品一批，取得普通发票注明价款20000元；购置复印机一台，取得增值税专用发票注明价款50000元，税额8500元，为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10000元，税额1700元，全部款项已支付。

资料（二）：
2007年11月份，该汽车制造厂以其拥有的某项专利权与H公司交换一台设备。

该项专利权的账面余额为220万元(未计提减值准备)，其公允价值为300万元；H公司的设备账面余额为310万元，已提折旧30万元，已提减值准备20万元，公允价值260万元。

汽车厂向H公司收取补价40万元(假定无其他收支项目)。

该企业城市维护建设税税率为7%，教育费附加税率为3%。

资料（三）：
2007年之前，该厂所得税核算采用应付税款法，2007年按照新会计准则开始采用资产负债表法核算所得税，假设相关事项不追溯调整，该企业历年适用的所得税税率均为33％。

该企业2007年与所得税核算有关的情况如下：
（1）2005年年末，以600万元购入一项生产用固定资产，按照该项固定资产的预计使用情况，企业估计其使用寿命为10年，按照平均年限法计提折旧，预计净残值为0。

假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。

2007年12月31日，汽车厂估计该项固定资产的可收回金额为400万元。

（2）2007年2月15日，因销售汽车形成的一项应收账款的账面金额为1000万元，为应收B公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中，该项应收账款期末计提坏账准备20万元。

按照税法规定，按应收账款余额的0.5％计提的坏帐准备允许税前扣除。

（3）2007年7月1日，将当年发生的研究开发支出100万元中的60万元资本化计入无形资产成本，并将在未来5年内按直线法摊销，预计净残值为0。

按照税法规定该企业发生的研究开发支出可按实际发生额的150％加计扣除。

（4）2007年，企业将其所持有的交易性金融资产以其公允价值50万元计价，该批交易性金融资产的成本为58万元。

按照税法规定，成本在持有期间保持不变。

（5）假定企业2007年度实现会计利润500万元，以前年度不存在未弥补亏损；假设除上述事项外，当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

要求：
1．根据资料（一），回答下列问题：
（1）计算增值税销项税额；
（2）计算增值税进项税额合计；
（3）计算增值税应纳税额；
（4）计算应纳消费税额；(小汽车适用税率均为5％)
（5）对各项业务，作出相应会计分录。

2. 根据资料（二），计算汽车厂应交营业税、城市维护建设税及教育费附加，并作出有关会计分录。

3. 根据资料（三），分别计算（1）、（2）、（3）、（4）事项中各项资产的账面价值和计税基础为多少？并计算递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用，编制相关所得税会计分录。

（小数点保留二位小数。

）。