第三章 货币资金PPT学习教案

库存现金
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2.定额备用金
【例】长江公司对行政科实行定额备用金制度， 以现金一次付给行政科定额备用金500元。行 政科支付办公费50元，行政科职工李克支用 差旅费300元，共计350元。凭据报销，当即 财务部用现金补足定额。年底行政科将不需 用备用金全部交回会计部门。会计分录：
（1）根据批准的定额备用金，借款单位预借定 额备用金
2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”
又赚了呀！！
又赔了呀！！
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对现金短缺进行处理的一般原则： 现金短缺
1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应 收款——应收现金短缺款（××个人）或 “库存现金”等科目；
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第二节 现 金
哪里可以使用现金呢？
一.现金管理的主要内容
1.现金的使用范围
企业可以使用现金的范围主要包括：
（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、
体育等各种奖金；
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出等；
二.其他货币资金核算（以外埠存款为例）
【例】某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：
(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。
借：其他货币资金——外埠存款 500 000
贷：银行存款
500 000
(2)采购员以外埠存款购买材料，材料价款400 000元，增值税68 000元，货款 共计468 000元，材料入库。
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(二)货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。
现金
银行存款
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其他货币资金
(三)货币资金的特点及管理
1.特点
✓ 变化速度快，流动性大，支付能力强 ✓ 使用范围广，限制小 ✓ 收支频繁且流量大 ✓ 货币资金存量的合理性
2.管理
遵循“职责分工，交易分开，内部稽核， 定期换岗”的原则
怎么办呢 ？？？
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“补记式”余额调节法
基本原理： 假设未达账项全部入账，银行存款日记账及银行对账
单的余额应相等。其编制方法是：在双方现有余额基础上， 各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方 未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下：
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
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二.银行存款的核算
【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会计分录如下：
(1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。
借：银行存款
2 340
贷：主营业务收入
2 000
应交税费
340
(2)企业预收销货款4 000元存入银行。
(3)银行已收入账、企业尚未入账：委托银行收取的货款(委托号码971204)，金 额为16936元。
(4)银行已付出账、企业尚未出账：结算手续费68元。 要求：编制的银行存款余额调节表
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编制的银行存款余额调节表如下
银行存款余额调节表
项
目
金额 项
目
银行存款日记账余额 165 049 银行对账单余额
(5)以银行存款支付销售产品的运费300元。
借：营业费用
300
贷：银行存款
300
(6)从银行提取现金4 700元备发工资。
借：库存现金
贷：银行存款
4 700 4 700
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三.银行存款核对
银行存款日记账余额与银行对账单余额不符原因：
1、计算错误
不相符了？？？
2、记账错漏
3、未达账项
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【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180917元，银行存款日记账余额为 165049元。经逐项核对，发现以下未达账项。
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为 5000元。
(2)企业已付出账、银行尚未出账：支付兴业工厂货款的转账支票(号码4720)， 金额为4 0 00元。
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第三节 银行存款
一、银行存款的管理要求
基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户， 按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只 能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开 立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借 款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点 的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可 以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支 取现金。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂 时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按 照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途 的账户。
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【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
1、企业进行现金清查，发现长款90元，原因待查。
借：库存现金
90
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90
2、经反复核查，仍无法查明长款90元的具体原因，经单位领导批准，将其转为企业 的营业外收入。
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 90
借：原材料
400 000
应交税费 –应交增值税
68 000
贷：其他货币资金——外埠存款
468 000
(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32 000元 收妥入账 。
借：银行存款
32 000
贷：其他货币资金——外埠存款
32 000
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第五节 结算业务
一.结算业务的管理
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三.备用金的核算
备用金分为非定额备用金和定额备用金两种
1.非定额备用金
【例】职工王亮借差旅费250元，以现金支付。回厂后报 销275元，编制会计分录：
（1）预借时：
借：其他应收款—备用金 250
贷：库存现金
250
（2）报销，补付时：
借：管理费用 275
贷：其他应收款—备用金 250
（2）为了加强现金管理，企 业财务部门应严格执行“钱 账分管，相互制约”现金内 （部3）牵企制业制从度银行提取现金时，应当在取款凭证上 写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市 场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的， 企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可 支付现金。
金额
180 917
加：银行已收入账、
加：企业已收入账、 银行尚未入账款项
委托收款(971204号) 16 936 万达公司支票
5 000
减：银行已付出账、 企业尚未出账款项
减：企业已付出账、 银行尚未出账款项
银行结算手续费 调节后余额
68
转账支票（4720号）
181第91273页/调共3节0页后 余 额
贷：营业外收入
90
3、现金清查中发现有无法查明具体原因的现金短款40元。
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40
贷：库存现金
40
4、经核查，上述现金短款系出纳人员责任造成，应由出纳赔偿，向出纳人员发出赔 偿通知书。
借：其他应收款——出纳员××
40
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 40
计算错误：是企业或银行对银行存款结存额的计算发生运 算错误；
记账错漏：是指企业或银行对 存款的收入、支出的错记 或漏记；
未达账项：是指银行和企业对同一笔款项收付业务，因记 账时间不同，而发生的一方已经入账，另一方尚未入账的 款项。
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未达账项四种情况：
1．企业已经收款入账，银行尚未收款入账的款项。 2．企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项。 3．银行已经收款入账，企业尚未收款入账的款项。 4．银行已经付款入账，企业尚未付款入账的款项。
4 000
181 917
第四节 其他货币资金
一.其他货币资金及其内容
1. 在途货币资金指企业同所属单位之间以及同业务主管部门， 其他企业之间发生的汇解款项中，至月终尚未到达的汇入 款项。
2、外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地 银行并在采购地银行开立采购专户的款项。
3、银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行 汇票结算而存入银行的款项。
借：银行存款
4 000
贷：预收账款
4 000
(3)收回上月销售产品的货款5 850元存入银行。
借：银行存款
5 850
贷：应收账款
5 850
(4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360 元，货款共计9 360 元，以转账支票付讫。
借：原材料
8 000
应交税费Biblioteka 1 360贷：银行存款
9 360
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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注意哦
2、库存现金限额
企业的库存现金限额由其开户银 行根据实际需要核定，一般为三 至五天的零星开支需要量 。
企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提 取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付( 坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报 经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围 和限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和 使用情况
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4.其他管理规定
（1）现金收入应于当日送存银行，如当日送存银 行确有困难，由银行确定送存时间；
2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其 他应收款——应收保险赔款”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益” 科目；
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限， 经批准后处理，借记“管理费用——现金短 缺”科目，贷记“待处理财产损益——待处 理流动资产损益”科目。
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现金溢余
对现金溢余进行处理的一般原则：
1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益” 科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余 （××个人或单位）”科目；
2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后， 借记“待处理财产损益——待处理流动资产损 益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余” 科目。
4、银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行 本票结算而存入银行的款项。
5、信用卡存款是指企业为取得信用卡以办理信用卡结算而按 规定存入银行的款项。
6、信用证保证金存款是指企业为取得信用证按规定存入银行 的款项；存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行 短期投资的现金。
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第三章 货币资金
会计学
1
一、货币资金概述
内
二、现金
容
三、银行存款 四、其他货币资金
提 要
五、结算业务
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第一节 货币资金概述
(一)货币资金的概念
货币资金从广义上来说，是指企业能够 掌握和控制的，处于生产经营活动中， 以货币形态存在的那部分资金，既包 括企业库存现金，银行存款，其他货 币资金，又包括存放于企业内部各职 能部门零星临时借用的各种备用金等。
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二.现金的核算
某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录
如下：
1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。
借：库存现金 500
贷：银行存款
500
2、总务部门报销办公费用60元。
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
3、支付本月电话费105元。
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
边远地区和交通不便地区的企业， 库存现金限额可以多于五天，但 不能超过十五天的日常零星开支 量。
企业必须严格按规定的限额控制 现金结余量，超过限额的部分， 必须及时送存银行，库存现金低 于限额时，可以签发现金支票从 银行提取现金，以补足限额。
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3.不准坐支现金
“坐支”指企业将收入的现金不通过银行，直接 用于本企业的支出
借：其他应收款—备用金（行政科） 500
贷：库存现金
500
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（2）凭据报销，补足预借备用金
借：管理费用 350 贷：库存现金 350
（3）年底，行政科不再需要而退回备用 金
借：库存现金 500 贷：其他应收款—备用金（行政科）500
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四.现金的盘点与清查
内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对；