税法教案契税印花税

税法教案契税印花税
税法教案：契税印花税
一、契税
契税，是指在土地、房屋权属发生转移时，按照当事人双方签订的
合同（契约），以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一
种税。

（一）契税的征税范围
1、国有土地使用权出让
国有土地使用权出让，是指土地使用者向国家交付土地使用权出让
费用，国家将国有土地使用权在一定年限内让与土地使用者的行为。

2、土地使用权转让
土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。

土地使用权的出售是指
土地使用者以出售的方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为；土地使用权的赠与是指土地使用者将土地使用权无偿转让给其他单位
和个人的行为；土地使用权的交换是指土地使用者之间相互交换土地
使用权的行为。

3、房屋买卖
房屋买卖，是指房屋所有者将其房屋出售，由承受者交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的行为。

4、房屋赠与
房屋赠与，是指房屋所有者将其房屋无偿转让给受赠者的行为。

5、房屋交换
房屋交换，是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为。

（二）契税的纳税人
在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为
契税的纳税人。

（三）契税的税率
契税实行 3% 5%的幅度税率。

省、自治区、直辖市人民政府可以
在 3% 5%的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况确定具体适
用税率。

（四）契税的计税依据
1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格。

2、土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。

3、土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。

（五）契税的应纳税额计算
应纳税额＝计税依据 ×税率
（六）契税的税收优惠
1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

2、城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。

3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。

二、印花税
印花税，是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。

（一）印花税的征税范围
1、合同
包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等。

2、产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。

3、营业账簿
包括记载资金的账簿和其他账簿。

4、权利、许可证照
包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

（二）印花税的纳税人
印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人。

（三）印花税的税率
印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。

1、比例税率
（1）借款合同，税率为005‰。

（2）购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同等，税率为03‰。

（3）加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿，税率为05‰。

（4）财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，税率为1‰。

（5）股权转让书据，税率为1‰。

2、定额税率
权利、许可证照，按件贴花 5 元。

（四）印花税的计税依据
1、合同类
以凭证所载金额作为计税依据。

2、营业账簿中记载资金的账簿
以“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

3、权利、许可证照
以件数为计税依据。

（五）印花税的应纳税额计算
1、实行比例税率的凭证
应纳税额＝应税凭证计税金额 ×比例税率
2、实行定额税率的凭证
应纳税额＝应税凭证件数 ×定额税率
（六）印花税的税收优惠
1、已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免征印花税。

2、财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税。

3、无息、贴息贷款合同免征印花税。

4、对农牧业保险合同免征印花税。

三、契税和印花税的征收管理
（一）纳税义务发生时间
1、契税
契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。

2、印花税
印花税应当在书立或领受时贴花。

（二）纳税期限
1、契税
纳税人应当自纳税义务发生之日起 10 日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

2、印花税
印花税实行自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行贴花和画销的“三自”缴纳办法。

（三）纳税地点
1、契税
契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。

2、印花税
印花税一般实行就地纳税。

总之，契税和印花税是我国税收体系中的重要组成部分，对于调节经济、规范产权交易等方面发挥着重要作用。

纳税人应当准确理解和把握相关政策法规，依法履行纳税义务，以确保税收的公平和效率。

同时，税务机关也应加强税收征管，为纳税人提供优质的服务，促进税收制度的有效实施和经济的健康发展。