2023(CPA)注会《税法》押题卷(含答案)

2023（CPA）注会《税法》押题卷（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________
一、单选题(20题)
1.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。

A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠
B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠
C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠
D.地域管辖权与地域管辖权的重叠
2.下列税法中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（）。

A.税率
B.纳税环节
C.税目
D.纳税对象
3.下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者
B.应税车辆的出口者
C.应税车辆的销售者
D.应税车辆的获奖自用者
4.甲公司将自己房产投资联营，甲公司参与投资利润分红、共担风险的，应按照（）计算房产税。

A.原值
B.余值
C.现值
D.残值
5.下列情形中，免予缴纳契税的是（）。

A.买房拆料
B.受赠房产
C.法定继承人继承的房产
D.营利性的学校承受土地用于教学
6.下列情形，对外付汇需要进行税务备案的是（）。

A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇
B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金
C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金
D.境内机构向境外单位单笔支付6万美元外汇资金的管理咨询费用
7.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。

甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。

A.1.17
B.0.28
C.0.37
D.0.42
8.税务机关采取的下列措施中，属于税收强制执行措施的是（）。

A.责令纳税人15日内缴纳税款
B.查封纳税人价值相当于应纳税款的商品
C.责成纳税人提供纳税担保
D.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款
9.截止目前，下列选项中，不属于以国家法律形式颁布实施的税种是（）。

A.耕地占用税
B.个人所得税
C.烟叶税
D.增值税
10.甲企业由于经营不善，将本企业价值100万元的办公楼向银行抵押，
从银行取得抵押贷款90万元，签订借款合同。

由于甲企业资金周转困难，到期无力偿还贷款本金，按照贷款合同约定将办公楼所有权转移给银行，双方签订产权转移书据，按照市场公平交易原则注明办公楼价值为100万元，银行另支付给甲企业10万元差价款。

已知借款合同印花税税率为0.05‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰。

针对上述业务，甲企业应缴纳印花税（）元。

A.500
B.550
C.605
D.545
11.因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业在转让时确认的应纳税所得额是（）。

A.限售股转让收入扣除限售股原值后的余额
B.限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额
C.限售股转让收入扣除限售股转让收入的10%
D.限售股转让收入扣除合理税费后的余额
12.下列关于增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A. 航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款
B.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额
C.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额
D.一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用为
销售额，不得做任何扣除
13.位于市区某企业占地面积200000平方米，其中幼儿园占地10000平方米，内部绿化区占地40000平方米，厂房占地140000平方米，已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米，则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。

A.16
B.240
C.304
D.320
14.下列属于判断企业所得税大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上
B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上
C.修理后固定资产的使用年限延长5年以上
D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途
15.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，应当先申请行政复议，对复议决定不服的可以依法向人民法院起诉的是（）。

A.加处罚款
B.停止出口退税权
C.书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款
D.加收滞纳金
16.我国现行税务行政处罚种类中不包括（）。

A.罚款
B. 没收财物违法所得
C.停止出口退税权
D.罚金
17.下列选项中，可以作为纳税保证人的是（）。

A.企业法人
B.事业单位
C.政府机关
D.社会团体
18. 下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。

A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
C.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起，缴纳城镇土地使用税
D.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳城镇土地使用税
19.下列关于企业筹建期间涉及企业所得税处理的表述中，正确的是（）。

A.业务招待费按实际发生额计入筹办费
B.筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除
C.筹办期间所属年度计算为亏损年度
D.广告费和业务宣传费不得向以后年度结转
20.下列各项中，征收增值税的是（）。

A.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为
B.被保险人获得的保险赔付
C.金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益
D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务
二、多选题(15题)
21.企业因下列行为发生的借款费用,应当作为资本性支出的有（）。

A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的,该固定资产建造期间发生的合理借款费用
22.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有（）。

A.企业所得税
B.资源税
C.契税
D.关税
23.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。

A. 直接向河流排放污水的造纸企业
B. 向废品收购公司处理办公家具的甲公司
C. 未经处理直接排放污水的养鸡场
D.直接排放大气污染物的化工厂
24.2021年1月，李先生通过与海关联网的甲电子商务交易平台从国外购买列入《跨境电子商务零售进口商品清单》中的配方奶粉，该次交易支付价款3000元。

当月无其他交易。

下列关于对该笔进口交易税务处
理的表述中，正确的有（）。

A.纳税人为甲电子商务平台
B.由海关核定征税
C.进口环节增值税按法定应纳税额的70%征收
D.适用关税税率为0%
25.下列在海南自由贸易港设立的企业中，新增境外直接投资取得的所得免征企业所得税的有（）。

A.现代服务业
B.旅游业
C.高新技术产业
D.餐饮业
26.下列税种中，适用比例税率的有（）。

A.房产税
B.车辆购置税
C.土地增值税
D.企业所得税
27.下列项目中，属于资源税征税范围的有（）。

A.海盐
B.天然卤水
C.地热
D.人造石油
28.下列关于职工教育经费税前扣除的规定，表述正确的有（）。

A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除
B.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除
C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据规定，可以全额在企业所得税前扣除
D.核电厂操作员发生的培养费用（单独核算），可作为发电成本税前扣除
29.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有（）。

A.变价抵缴
B.强制扣缴
C.补征税额
D.征收关税滞纳金
30.中国境内机构和个人对外付汇时，需要进行税务备案的有（）。

A.境外机构或个人从境内获得的不动产转让收入
B.境内机构在境外代表机构的办公经费
C.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用
D.境外机构从境内获得的股息、红利收入
31.下列情形中，免征契税的有（）。

A. 军事单位承受土地、房屋用于军事设施
B.企业承受土地、房屋用于办公
C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属
D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属
32.企业取得的下列所得中，可享受减半征收企业所得税优惠的有（）。

A.海水养殖项目的所得
B.种植薯类作物的所得
C.牲畜饲养项目的所得
D.种植香料作物的所得
33.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。

A.商品房销售合同
B.土地使用权转让合同
C.专利申请权转让合同
D. 个人无偿赠与不动产登记表
34.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出，应准予扣除的项目有（）。

A.开发项目的排污费
B.开发项目的公共配套设施费
C.土地拆迁补偿款
D.逾期还款支付的罚息
35.下列各项中，属于税务机关的权利的有（）。

A.负责税收征收管理工作
B.延期纳税权
C.税务机关依法执行职务
D.提起行政诉讼权
参考答案
1.A国际重复征税根据产生的原因可以分为：居民（公民）管辖权同地域管辖权的重叠；居民（公民）管辖权同居民（公民）管辖权的重叠；地域管辖权同地域管辖权的重叠。

2.C税目反映具体的征税范围，代表征税的广度。

3.D购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

4.B对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待。

对于以房产投资联营、投资者参与投资利润分红、共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税;对以房产投资收取固定收人、不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据《房产税暂行条例》的有关规定由出租方按租金收入计缴房产税。

5.C选项A，买房拆料或翻建新房，应照章征收契税；选项B，房屋的受赠人要按规定缴纳契税；选项D，非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救
助，免征契税；营利性学校承受土地用于教学，不免征契税。

6.D选项ABC：属于无须进行税务备案的情形。

7.B甲企业上述行为应缴纳增值税=(9．36+5．15)／(1+3％)×2％=0．28(万元)。

8.D选项A为责令限期缴纳税款；选项B为税收保全措施；选项C为责令提供纳税担保。

9.D现行税种中，以国家法律的形式颁布实施的有：企业所得税、个人所得税、车船税、环境保护税、烟叶税、资源税、城市维护建设税法、船舶吨税、车辆购置税和耕地占用税；除此之外其他各税种都是经全国人民代表大会授权，由国务院以暂行条例的形式发布实施的。

10.D对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花；在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。

甲企业应缴纳印花税=90×0.05‰×10000+100×0.5‰×10000=45+500=545（元）。

11.B限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。

12.D一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

13.C企业办的各类学校，托儿所，幼儿园自用的土地，免征城镇土地
使用税。

该企业当年应缴纳的城镇土地使用税＝（200000-10000）×16÷10000＝304（万元）
14.B固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件：（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

15.D选项ABC：属于征税行为以外的行为，可以选择复议,也可以依法向人民法院起诉。

选项D：属于征税行为,必须先经税务行政复议，对复议结果不服，才能提起税务行政诉讼。

16.D现行税务行政处罚的种类主要有：（1）罚款；（2）没收财物违法所得；（3）停止出口退税权；（4）法律、法规和规章规定的其他行政处罚。

17.A纳税保证人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或其他经济组织。

国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。

18.C纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。

19.B选项A，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可以按照实际发生额的60%进行税前扣除；选项C，筹办期间所属年度不得计算为亏损年度；选项D，企业在筹建期间，发生的广告费、业务宣传费支出，可以按照实际发生额进行税前扣除，扣除不完的可以结转以后年度继续扣除。

20.D纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

选项A，融资性售后回租业务中，承租方出售资产
的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项B，被保险人获得的保险赔付不征收增值税；选项C，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不属于利息或利息性质的收入，不征收增值税。

21.ABD企业为购置、建造固定资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。

【知识点】借款费用的税务处理
22.AB选项C：为地方政府固定收入；选项D：为中央政府固定收入
23.ACD办公家具不属于环境保护税规定的应税污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税。

24.CD选项A:购买跨境电子商务零售进口商品的个人。

（李先生）作为纳税义务人。

选项BCD:对跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元,在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税，暂按法定应纳税额的70%征收。

[知识点]跨境电子商务零售进口商品的税收政策
25.ABC对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税。

26.ABD选项C，适用超率累进税率。

27.ABC选项D:资源税的征税范围包括原油，不包括人造石油。

28.ACD企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除。

29.ABD关税强制措施有两类：（1）征收关税滞纳金；（2）强制征收（包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施）。

30.AD境内机构和个人向境外单笔支付等值5 万美元以上（不含）下列外汇资金，除无须备案的情形外，应当备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。

（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。

（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔 5 万美元以上的，也应按照规定进行税务备案。

选项B、C，无须进行税务备案。

31.ACD选项B，应当征收契税。

32.AD选项BC，免征企业所得税。

33.ABD选项C是技术合同的范围。

34.ABC本题考查土地增值税扣除项目。

选项A,属于房地产开发成本中的基础设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项B,属于房地产开发成本中的公共配套设施费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项C，属于房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，准予从房地产转让收入额中扣除;选项D,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

35.AC选项B、D属于纳税义务人的权利。